Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений

балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.

При оплате приобретенных акций имуществом их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 06 или 58 с кредита счета 08. На счет 08 соответствующее имущество списывают со счета 47 «Реализа­ция и прочее выбытие основных средств» (на стоимость передаваемых основных средств) или 48 «Реализация прочих активов» (на стоимость прочего имущества или нематериальных активов). Передаваемое иму­щество оценивают по договоренности сторон на основе реальных ры­ночных цен.

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой ор­ганизации. В функции депозитария, как правило, входят хранение ак­ций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению вла­дельца.

Расходы организации за услуги депозитариев отражают по дебету счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и креди­ту денежных или расчетных счетов.

При хранении акций в кассе организации их записывают в спе­циальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кас­сира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.

Продажа акций оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 48 «Реализация прочих активов» - на продажную стоимость акций;

Дебет счета 48 «Реализация прочих активов» Кредит счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» - на балансовую стоимость акций.

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 48.

Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 48 показы­вает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со сче­та 48 на счет 80 «Прибыли и убытки».

При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в ор­ганизации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже ак­ций.


2.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров

Акционерные общества могут приобретать выпущенные ими ценные бумаги или выкупать их по требованию акционеров. Приобретение акций может происходить в целях:

- уменьшения размера уставного капитала (по решению об­щего собрания);

- уменьшения количества акций, обращающихся на вторич­ном рынке (по решению Совета директоров);

- размещения среди работников АО.

Выкупленные у собственных акционеров акции учитываются на счете 56 «Прочие денежные документы». При выкупе акционерным обществом у акционеров принадлежащих им акций в бухгалтерс­ком учете делается запись по дебету счета 56 «Прочие денежные документы» субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (например, субсчет 56-1) и кредиту счетов учета денежных средств (счета 50, 51) по номинальной стоимости. Если цена выкупа отличается от учетной (номинальной) цены выкупаемых акций, воз­никающая разница в бухгалтерском учете отражается на счете 80 «Прибыли и убытки» (при цене выкупа ниже номинала) или на сче­тах учета собственных источников (при цене выкупа выше номи­нальной стоимости) одновременно с принятием организацией к бух­галтерскому учету на счете 56 «Прочие денежные документы» вы­купленных акций. Счета учета собственных источников: счет 81 «Использование прибыли», счет 87 «Добавочный капитал» субсчет «Эмиссионный доход» (87-2), счет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При выкупе организациями собственных акций у акционеров следует иметь в виду, что выкупленные акции могут отражаться в учете по номинальной стоимости, тогда как общее правило учета разрешает учет по фактическим затратам на при­обретение.


2.2.2. Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов

Дивиденды по обыкновенным акциям выплачиваются из чистой прибыли эмитента; дивиденды по привилегированным акциям мо­гут выплачиваться не только из чистой прибыли, но и за счет спе­циально предназначенных для этого фондов общества, которые так­же формируются из чистой прибыли. Они могут выплачиваться ежеквартально, раз в полгода (промежуточные дивиденды) и раз в год. Размер дивидендов объявляется в расчете на одну акцию.

Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам».

Налогообложение дивидендов производится у источника их вып­латы по ставке 15% для всех юридических лиц. Расчеты по налогу представляют в налоговые органы по месту своего нахож­дения общества, выплачивающие эти доходы, в 5-дневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога в бюд­жет производится в 5-дневный срок после представления расчета по налогу на доходы.

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте воз­можно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 80 «Прибыли и убытки».

Организация может получать дивиденды в форме продукции (работ, ус­луг) акционерного общества. В этом случае начисление дивидендов оформля­ют обычной бухгалтерской проводкой (дебет счета 76, кредит счета 80), а по­ступление дивидендов отражают по дебету счетов 08 «Капитальные вложения» (на поступившие основные средства), 10 «Материалы» и 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (на производственные запасы), 06 «Дол­госрочные финансовые вложения» (на новые акции акционерного общества) и других счетов с кредита счета 76.


2.3. Учет долговых ценных бумаг


Долговые ценные бумаги — обязательства, размещенные эмитен­тами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В оте­чественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на сче­тах 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения». При этом на счете 58 целесообразно учиты­вать легкореализуемые долговые ценные бумаги.

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учи­тываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к ко­торому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 или 06 по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых цен­ных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нари­цательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, пре­доставленной покупателю.

В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долго­вых ценных бумаг доводится до их номинальной цены.

Операции по приобретению долговых ценных бумаг предвари­тельно отражают на счете 08 «Капитальные вложения». Перечисле­ние денежных средств за приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных счетов (51 или 52). Если в оплату ценных бумаг направляются материальные и иные ценности, то их списывают с кредита счетов 47 или 48 в дебет сче­та 08 «Капитальные вложения» таким же образом, как и при приоб­ретении акций.

После получения организацией свидетельства перехода прав на долговые ценные бумаги последние приходуются по дебету счета 58 или 06 с кредита счета 08.

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец раз­деляют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачива­ет продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, кото­рые причитаются за период, прошедший с момента последней их вы­платы. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

1) Дебет счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «По операциям с долговыми обязательствами»;

Кредит счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет - на рыночную стоимость облигаций и сумму процентов за период с момента последней их выплаты;

2) Дебет счетов 58 «Краткосрочные финансовые вложения» или 06 «Долгосрочные финансовые вложения» - на рыночную стоимость облигаций;

Дебет счета 31 «Расходы будущих периодов» - на проценты с момента последней их выплаты;

Кредит счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «По операциям с ценными бумагами» - на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).

При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центробанка России, действовавшему в день совершения опера­ции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валю­те, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.

Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска.

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Феде­рации облагаются налогом на доходы.

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам от­ражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», субсчет «Проценты по долговым обязательствам», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Одновременно с начислением процен­тов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат предприятия.

При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бу­маг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кре­дита счетов 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Дол­госрочные финансовые вложения» в дебет счета 80 «Прибыли и убыт­ки».

Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номинальной сто­имости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номи­нальной стоимостью. При этом на сумму причитающегося дохода по ценным бумагам дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами»; на часть разницы между покупной и номиналь­ной стоимостью, приходящуюся на данный период, дебетуют счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные фи­нансовые вложения»; на совокупную сумму дохода и части раз­ницы между покупной и номинальной ценами кредитуют счет 80 «Прибыли и убытки».

Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитывают­ся на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимо­сти. При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кре­дита счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в дебет счета 48 «Реализация прочих активов» по их стоимости в момент реализации. Выручку от реализации ценных бумаг зачисляют на денежные счета с кредита счета 48 «Реализация прочих активов». Прибыль или убыток от реализации ценных бумаг списывают со счета 48 «Реализация про­чих активов» на счет 80 «Прибыли и убытки».

Если в результате реализации государственных ценных бумаг образуется убыток (без учета полученных сумм купонного дохода), то этот убыток не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При расчете налога на прибыль суммы полученного от реализации ценных бумаг убытка прибавляются к сумме прибыли по данным бухгалтерского учета.

Конвертируемые облигации акционерных обществ организация может обменять на акции этого общества. В этом случае производят внутренние записи по счетам 06 и 58, по соответствующим субсчетам и аналитическим счетам. При переводе ценных бумаг из краткосроч­ных в долгосрочные или наоборот составляют бухгалтерские записи по счетам 06 и 58. Возможное при этом изменение балансовой оценки ценных бумаг относится на счета учета чистой прибыли.

При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производится по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на финансовый результат деятельности предпри­ятия, т. е. на счет 80 «Прибыли и убытки».


2.4. Инвентаризация финансовых вложений


При инвентаризации финансовых вложений проверяют фак­тические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям зай­мы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавлива­ется:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете по­лученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными опи­сей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специ­альные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета орга­низации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвента­ризации должны быть подтверждены документами.

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам

Шифр и наименование счета Остатки на 1 сентября 2006 г.

дебет кредит
1 2 3
01 Основные средства 726000
02 Амортизация основных средств
215000
04 Нематериальные активы 90000
05 Амортизация нематериальных активов
30000
10 Материалы

стоимость материалов по учетным ценам 132000
транспортно-заготовительные расходы 6400
Итого 138400
19 НДС по приобретенным материальным ценностям 26400
20 Основное производство (по изделиям А) 36740
43 Готовая продукция: (изд. А)

плановая себестоимость готовой продукции 151060
отклонения от плановой себестоимости (экономия) -2823
Итого 148237
45 Товары отгруженные:

плановая себестоимость 108622
отклонения от плановой себестоимости (экономия) -1389
Итого 107233

в том числе:

-плановая себестоимость продукции «А» 1060 изделий

- отклонения


107590

-1402


ИТОГО 106188

-плановая себестоимость продукции «Б»

-отклонения 24 изделий

1032

+13


ИТОГО 1045
50 Касса 203
51 Расчетные счета 35800
52 Валютные счета 10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
40000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
78755
68 Расчеты по налогам и сборам
5200
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
2400
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
40700
71 Расчеты с подотчетными лицами 80
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 93078 3513
80 Уставный капитал
249400
82 Резервный капитал
102000
83 Добавочный капитал
180000
84 Нераспределенная прибыль
415203
96 Резервы предстоящих расходов
50000
Итого 1412171 1412171

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за сентябрь

№ оп. Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Кор.счет



Дт Кт
1 2 3 4 5
1

Получены счета поставщиков за материалы;

Материалы приняты на склад по учтенным ценам

Учтена сумма НДС в размере 18% к стоимости материалов по учетным ценам


102900


18522


10-1


19


60


60


ИТОГО 121422

2 Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов 2996 10-2 60
3 Оформлен краткосрочный кредит в банке, сумма кредита зачислена на расчетный счет 162000 51 66
4 Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций 105500 60 51
5 Отпущено в течение месяца материалов по учетным ценам на производство изделий:



А 91305 20-1 10-1

Б 7353 20-2 10-1

-на обслуживание оборудования основного цеха 1668 25-1 10-1

-на прочие нужды основного цеха 1308 25-2 10-1

-на нужды заводоуправления 666 26 10-1

Итого: 102300

6 Списана сумма НДС в доле, приходящейся на списанные в производство материалы (18%)



-на производство изделий:



А 16435


Б 1324


-на обслуживание оборудования основного цеха 300


-на прочие нужды основного цеха 235


-на нужды заводоуправления 120


Итого: 18414 68 19
7 Списывается часть ТЗР,осящихся к материалам отпущенным:



-на производство изделий А 3652 20-1 10-2

-на производство изделий Б 294 20-2 10-2

-на обслуживание оборудования основного цеха 67 25-1 10-2

-на прочие нужды основного цеха 52 25-2 10-2

-на нужды заводоуправления 27 26 10-2

Итого: 4092

8 Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную:



-на обслуживание оборудования 1012 25-1 60

-на освещение цеха 621 25-2 60

-на освещение завода 1405 26 60

Итого: 3038


9 Начислена и распределена основная з.п. за сентябрь производственным рабочим



по изделиям А 51260 20-1 70

по изделиям Б 3944 20-2 70

-рабочим, обслуживающим оборудование 10515 25-1 70
1 2 3 4 5

-прочему персоналу основного цеха 7010 25-2 70

-персоналу заводоуправления 15138 26 70

-начислены пособия по временной нетрудоспособности 800 69 70

Итого: 88667

10 Начислена и распределена дополнительная з.п.:



-рабочим по изделиям А 3088 20-1 70

-рабочим по изделиям Б 238 20-2 70

-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха 359 25-1 70

Итого: 3685

11 Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере по отношению к з.п.:



-рабочим по изделиям А 14131 20-1 69

-рабочим по изделиям Б 1087 20-2 69

-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха 2827 25-1 69

-прочего персонала основного цеха 1822 25-2 69

-персонала заводоуправления 3936 26 69

Итого: 23803

12 Удержаны из з.п. работников:



-НДФЛ 11418 70 68

-по исполнительным листам 230 70 76

-в возврат остатка подотчетных сумм 60 70 71

Итого: 11708

13 Произведены отчисления в ремонтный фонд на проведение ремонтов:



-оборудования основного цеха 2742 25-1 96

-здания и хоз.инвентаря осн.цеха 2049 25-2 96

-здания и хоз.инвентаря офиса 2820 26 96

Итого: 7611

14 Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную:



-основным цехом 800 25-2 60

-заводоуправлением 730 26 60

Итого: 1530

15 Начислена амортизация основных средств:



-оборудования основного цеха 4230 25-1 02

-здания и хоз.инвентаря осн.цеха 2020 25-2 02

-здания и хоз.инвентаря офиса 2060 26 02

Итого: 8310

16 Получено по чеку с расчетного счета наличными в кассу:



-на выплату з.п. за вторую половину августа 44730


-для выплаты за первую половину сентября (аванс) 30000


Итого: 74730 50 51
17 Перечислено с расч.счета в погашение задолженности по налогам, удержанным из з.п. работников и другим платежам 15170 68 51
18 Выдана из кассы з.п. 73730 70 50
19 Депонируется своевременно неполученная зп. 1000 70 76к
20 На расчетный счет в банке из кассы сдана депонированная з.п. 1000 51 50
21 В счет погашения дебиторской задолженности зачислено на расчетный счет 90000 51 76д
1 2 3 4 5
22 С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные расходы 8000 50 51
23 Выдано под отчет заведующему хозяйством Петрову П.В.на приобретение хозяйственного инвентаря 6000 71 50
24

По авансовому отчету Петровым приобретен хозяйственный инвентарь и сдан в эксплуатацию на:

-обслуживание оборудования

-хозяйственные нужды цехов

-общехозяйственные нужды


4780

1000

210


25-1

25-2

26


71

71

71


Итого: 5990

25 Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к затратам на производство:



-изделий А 22070 20-1 25-1

-изделий Б 6130 20-2 25-1

Итого: 28200

26 Распределены и списаны цеховые расходы, относящиеся к затратам на производство:



-изделий А 14667 20-1 25-2

-изделий Б 2015 20-2 25-2

Итого: 16682


Цеховые расходы распределены пропорционально сумме з.п. производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования


27 Списаны общезаводские расходы путем отнесения их на расходы по реализации (на сч.90) 26992 90-2 26
28 Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.



-изделий А – 2160 199647 43 20-1

-изделий Б – 400 21061 43 20-2

Итого: 220708

29 В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция, шт.



-изделий А – 2290 218365


-изделий Б – 176 9267


Итого: 227632 45 43
30 Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика 1130

44

60

60

51

31 Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную им продукцию 324680 51 90-1

32 Списывается с товаров отгруженных фактическая производственная себестоимость продукции реализованной покупателями:



-изделий А – 2430 235422


-изделий Б – 200 10312


Итого по плановой себестоимости: 245734 90-2 45
33 Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции(изделий А и Б)

1130


90-2


44

34 Выделена сумма НДС из полученной выручки 18% 49527 90-3 68
1 2 3 4 5
35 Выявлен и списан результат от реализации продукции 1297 90-9 99
36 Перечислено с расчетного счета в оплату счетов подрядчика за разные услуги и счетов



-энергосбыта за теплоэнергию 12179 60 51

-органам социального страхования 10000 69 51

-бюджету сумма НДС 49527 68 51

Итого: 71706

37 С расчетного счета перечислено в бюджет:



-плата за имущество 7045


-муниципальные налоги 2274


Итого: 9319 68 51
38 Перечислены с расчетного счета проценты за краткосрочный кредит 182 66 51
39 Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль 311 68 51
40 С расчетного счета погашен краткосрочный кредит 70000 66 51

Всего: 2237057


Таблица 3 – Показатели себестоимости

Статьи затрат По плану предприятия на год

Себестоимость единицы изделия

А Б
1 2 3
1 Сырье и материалы 45,82 20,77
2 Заработная плата основная производственных рабочих 21,39 10,00
3 Заработная плата дополнительная производственных рабочих 1,13 0,50
4 Отчисления на социальные нужды 2,44 1,00
5 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 11,80 3,80
6 Цеховые расходы 7,87 2,70
7 Внепроизводственные расходы 0,50 0,20
8 Производственная себестоимость продукции 101,50 43,00
9 Коммерческая себестоимость продукции (полная себестоимость)

102,00


43,20

Итого: 294,45 125,17

Таблица 4 – Расшифровка остатков незавершенного основного производства

Статьи затрат Незавершенное производство

на 1 сентября на 1 октября

по изделиям

А Б итого А Б итого
1 Сырье и материалы 16100 - 16100 16420 - 16420
2 Заработная плата основная производственных рабочих 8834 - 8834 8920 - 8920
3 Заработная плата дополнительная производственных рабочих 410 - 410 415 - 415
4 Отчисления на социальные нужды 924 - 924 934 - 934
5 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 4069 - 4069 4110 - 4110
6 Цеховые расходы 6403 - 6403 6467 - 6467
Итого 36740 - 36740 37266 - 37266

Таблица 5 – Расчет распределения и списания транспортно-заготовительных расходов к счету 10 «Материалы» (операция 7)


Материалы по учетным ценам, тыс.руб. ТЗР, тыс.руб. Средний процент расходов Фактическая себестоимость материалов, тыс.руб.
1 2 3 4 5
Начальный остаток 132000 6400
138400
Поступило за месяц 102900 2996
105896
Итого 234900 9396 4% 244296
Израсходовано:



-На производство

изделий А

91305 3652
94957

-На производство

изделий Б

7353 294
7647
-На обслуживание оборудования цеха основного производства 1668 67
1735
-На прочие нужды основного цеха 1308 52
1360
- На нужды заводоуправления 666 27
693
Итого 102300 4092
106392
Конечный остаток 132600 5304
137904

Таблица 6 – Расчет ЕСН (операция 11)


Сумма заработной платы Отчисления Итого отчислений, 26%


На социальное страхование, 3,2% В пенсионный фонд, 20% На медицинское страхование, 2,8%
1 2 3 4 5 6
На производство:




-изделий А 54348 1739 10870 1522 14131
-изделий Б 4182 134 836 117 1087
На обслуживание оборудования цеха 10874 348 2175 304 2827
На прочие нужды цеха 7010 224 1402 192 1822
На нужды заводоуправления 15138 484 3028 424 3936
Итого 91552 2929 18311 2563 23803

Таблица 7 – Ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по видам изделий (операция 25)

Наименование Выпуск продукции, шт. Сметная ставка на одно изделие, тыс.руб. Сметная (нормативная) величина расходов на выпуск, тыс.руб. Коэффициент распределения Фактическая величина расходов, тыс.руб
1 2 3 4 5 6
Изделие А 2160 40 86400 0,255434782 22070
Изделие Б 400 60 24000
6130
Итого: х х 110400
28200

Таблица 8 – Ведомость распределения общецеховых расходов (операция 26)

Наименование изделия Основание для распределения Накладные расходы

З.п. производственных рабочих РСЭО

Итого (2

Бухгалтерский учет финансовых вложений3)

Процент, % Сумма, тыс.руб.
1 2 3 4 5 6
Изделие А 51260 22070 73330
14667
Изделие Б 3944 6130 10074
2015
Итого: 55204 28200 83404 0,200014387 16682






6 5 4 3 2 1 А
№ п.п Таблица 9 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции (операция 28)



Всего: Цеховые расходы Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования Отчисления на социальные нужды Дополнительная заработная плата Основная з.п. производственных рабочих Основные материалы Б
Калькуляционные статьи затрат



36740 6403 4069 924 410 8834 16100 1 А Незавершенное производство на начало месяца по изделиям



- - - - - - - 2 Б




36740 6403 4069 924 410 8834 16100 3 Итого




200173 14667 22070 14131 3088 51260 94957 4 А Затраты за месяц по изделиям



21061 2015 6130 1087 238 3944 7647 5 Б




221234 16682 28200 15218 3326 55204 102604 6 Итого




37266 6467 4110 934 415 8920 16420 7 А Незавершенное производство на конец месяца по изделиям



- - - - - - - 8 Б




37266 6467 4110 934 415 8920 16420 9 Итого




199647 14603 22029 14121 3083 51174 94637 10 А Фактическая себестоимость выпущенной продукции по изделиям



21061 2015 6130 1087 238 3944 7647 11 Б




220708 16618 28159 15208 3321 55118 102284 12 Итого

Таблица 10 – Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (изделия А, Б)


Количество, шт Плановая себестоимость Отклонение плановой себестоимости, экономия (-) перерасход (+)

Фактическая себестоимость (2Бухгалтерский учет финансовых вложений3)


1 2 3 4

А Б А Б А Б А Б
Остатки готовой продукции на начало месяца 1488 - 151060 - -2823 - 148237 -
Выпущено из производства 2160 400 219240 172000 -19593 3861 199647 21061
Итого: 3648 400 370300 172000 -22416 3861 347884 21061
Средний процент -6,053470159 22,44767442





Отгруженная продукция 2290 176 232435 7568 -14070 1699 218365 9267
Остатки готовой продукции на конец месяца 1358 224 137865 164432 -8346 2162 129519 11794
Итого: 3648 400 370300 172000 -22416 3861 347884 21061

Таблица 11 – Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (к счету 45, изделие А)



Количество, шт Плановая себестоимость

Отклонение плановой себестоимости, экономия (-)

Перерасход (+)

Фактическая себестоимость (2Бухгалтерский учет финансовых вложений3)



1 2 3 4
1) Остаток отгруженной продукции на начало месяца




А 1060 107590 -1402 106188
2) Отгружено в течение месяца продукции:




А 2290 232435 -14070 218365
3) Итого: 3350 340025 -15472 324553
4) Средний процент отклонений

-4,54%




5) Реализовано продукции:




А 2430 246645 -11223 235422
1 2 3 4 5 6
6) Остаток отгруженной продукции на конец месяца 920 93380 -4249 89131
7) Итого: 3350 340025 -15472 324553

Таблица 12 – Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (к счету 45, изделие Б)




Количество, шт Плановая себестоимость

Отклонение плановой себестоимости, экономия (-)

перерасход (+)

Фактическая себестоимость (2Бухгалтерский учет финансовых вложений3)



1 2 3 4
1) Остаток отгруженной продукции на начало месяца




Б 24 1032 +13 1019
2) Отгружено в течение месяца продукции:




Б 176 7568 +1699 9267
3) Итого: 200 8600 +1712 10312
4) Средний процент отклонений 19,9069767744


5) Реализовано продукции:




Б 200 8600 +1712 10312
6) Остаток отгруженной продукции на конец месяца 0 0 0 0
7) Итого: 200 8600 +1712 10312







Таблица 13 – Отчетная калькуляция Наименование изделий «А», «Б» Калькуляционная единица, шт. Выпуск по отчету 2560

№ п.п. Статьи Плановая себестоимость Себестоимость единицы по плану Фактическая себестоимость выпуска Себестоимость единицы по факту


А Б А Б А Б А Б
1 Материалы 98971 8308 45,82 20,77 94637 7647 43,81 19,12
2 Основная з.п. производственных рабочих 46202 4000 21,39 10,0 51174 3944 23,69 9,86
3 Дополнительная з.п. производственных рабочих 2441 200 1,13 0,5 3083 238 1,43 0,6
4 Отчисления на социальные нужды 5270 400 2,44 1,0 14121 1087 6,54 2,72
5 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 25488 1520 11,8 3,8 22029 6130 10,2 15,33
6 Цеховые расходы 16999 1080 7,87 2,7 14603 2035 6,76 5,04
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
7 Общезаводские расходы 23868 1692 11,05 4,23 - - - -
8 Производственная себестоимость 219240 17200 101,05 43,0 199647 21081 92,43 52,65
9 Внепроизводственные расходы 1080 80 0,5 0,2 1096 86 0,5 0,22
10 Коммерческая себестоимость 220320 17280 102,0 43,2 200723 21167 92,93 52,82


Таблица 14 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь

Наименование счета Сальдо на 01.09 Оборот за сентябрь Сальдо на 01.10

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 726000


726000
02 Амортизация основных средств
215000
8310
223310
04 Нематериальные активы 90000


90000
05 Амортизация нематериальных активов
30000


30000
10-1 Материалы – стоимость материалов по учетным ценам 132000
102900 102300 132600
10-2 Материалы – транспортно-заготовительные расходы 6400
2996 4092 5304
19 НДС по приобретенным материальным ценностям 26400
18522 18414 26508
20-1 Основное производство (по изделиям А) 36740
200173 199647 37266
20-2 Основное производство (по изделиям Б)

21061 21061

25-1 Общепроизводственные расходы(по изделиямА)

28200 28200

25-2 Общепроизводственные расходы (по изделиямБ)

16682 16682

26 Общехозяйственные расходы

26992 26992

43 Готовая продукция 148237
220708 227632 141313
44 Расходы на продажу

1130 1130

45 Товары отгруженные 107233
227632 245734 89131
50 Касса 203
82730 80730 2203
51 Расчетные счета 35800
577680 355866 257614
52 Валютные счета 10000


10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
40000 118809 130116
51307
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
78755 70182 162000
170573
68 Расчеты по налогам и сборам
5200 92741 60945 26596
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
2400 10800 23803
15403
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
40700 86438 92352
46614
71 Расчеты с подотчетными лицами 80
6000 6050 30
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 93078 3513
91230 3078 4743
80 Уставный капитал
249400


249400
82 Резервный капитал
102000


102000
83 Добавочный капитал
180000


180000
84 Нераспределенная прибыль
415203


415203
90 Продажи

324680 324680

96 Резервы предстоящих расходов
50000
7611
57611
99 Прибыли и убытки

1297
1297
Итого: 1412171 1412171 2237057 2237057 1547461 1547461


Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: