Учет расчетов с подотчетными лицами
Работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При выезде из Российской Федерации со дня пересечения границы суточные выплачиваются по норме, установленной для страны, в которую он направляется, а при въезде в Россию со дня пересечения границы – по норме, установленной при командировках в пределах РФ. Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по таможенной отметки в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для страны, в которую он направляется. Данные разъяснения были приведены в письме Минтруда РФ и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037- ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу».
Рассмотрим изложенные положения на примерах.
Пунктом 7 Постановления № 1261 определено, что предельные нормы возмещения расходов по найму жилья при загранкомандировках устанавливает Минфин России по согласованию с Министерством Иностранных дел РФ. С 1 января 2003 г. приказом Минфина РФ от 04 марта 2003 г. № 15н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (далее – Приказ № 15н) установлены указанные предельные нормы. В связи с ведением с 1 января 2003 г. главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ нормы, установленные Приказом № 15н используется исключительно для организаций бюджетного финансирования, а также в качестве нижнего предела при установлении организацией норм возмещения расходов по найму жилого помещения при загранкомандировках.
При определении пределов возмещения расходов на проезд командированного работника за рубеж в служебную командировку следует руководствоваться пунктом 10 Правил, установленных постановлением Госкомтруда СССР от 25 декабря 1974 г. № 365 «Об утверждении Правил об условиях труда советских работников за границей». В соответствии с указанными Правилами командированным за границу работникам, возмещаются следующие расходы по проезду:
- на железнодорожном транспорте – по тарифу второго класса;
- на воздушном транспорте – по тарифу экономического класса;
- на морском и речном транспорте – по тарифу туристического класса;
- расходы по оплате аэродромных, страховых и комиссионных сборов (при следовании указанными видами транспорта).
С разрешения руководителя предприятия расходы по проезду железнодорожным транспортом могут возмещаться командированному сотруднику и по тарифу первого класса, и по тарифу мягкого вагона. Также по разрешению руководства организации могут возмещаться затраты на пользование постельными принадлежностями в поездах.
Если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, каюты первой, второй и третьей категории считаются каютами первого класса, а каюты других категорий – второго (туристического) класса. При отсутствии в стране вагонов (а на судах – кают) второго класса, расходы возмещаются по тарифу первого класса.
Стоимость проезда по железным дорогам в странах Азии и Африки возмещается всем работникам по тарифу первого класса. Если проезд железнодорожным или водным транспортом происходил в ночное время, то возмещается и стоимость спальной плацкарты.
Командированному работнику, кроме указанных расходов, также компенсируются:
- расходы по проезду на вокзал, аэродром или пристань, а также с вокзала, аэродрома или пристани в местах отправления, назначения и пересадок (кроме тех случаев, когда работнику предоставляются бесплатные средства передвижения);
- расходы по проезду по грунтовым, шоссейным дорогам и водным переправам;
- расходы по провозу багажа (возмещается не более 30 кг. независимо от количества багажа, полагающегося провозить бесплатно по билету того вида транспорта, которым следует работник).
Расходы возмещаются по установленным нормам только по представлению работником подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты и т.п.).
Статьей 168 Трудового кодекса РФ определено, что иные командировочные расходы работника возмещаются работодателем только с согласия. К указанным расходам можно отнести:
- расходы на получение и регистрацию заграничного паспорта;
- расходы на получение визы;
- расходы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- расходы по оплате услуг связи;
- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чеков в банке;
- другие подобные расходы.
При этом еще раз подчеркнем, что Трудовой кодекс РФ дает организации возможность для самостоятельного установления размеров командировочных расходов, но не ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
3.2 Учет хозяйственных расходов
Для обеспечения оперативной деятельности предприятий подотчетными лицами могут быть выданы денежные средства на хозяйственные расходы
С работниками, которые включены в список постоянных получателей денег на хозяйственно - операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности.
Подотчетным лицам деньги выдаются для закупок товарно–материальных ценностей на рынках, у населения, а также у других юридических лиц.
Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, мастерских по ремонту техники или автомобилей, счетами и чеками магазинов, счетами оптовых организаций и квитанциями или чеками, подтверждающими оплату им за канцелярские и хозяйственные принадлежности и др. Подотчетное лицо может приобрести предметы труда. Эти предметы должны быть сданы на склад, на них должен быть выписан приходный ордер склада, а затем на основе требования они выдаются в эксплуатацию.
При получении товарно-материальных ценностей (а также денежных средств) от организации через подотчетное лицо требуется доверенность, выданная на его имя.
При оформлении авансового отчета по произведенным хозяйственным расходам к нему должны быть приложены документы, подтверждающие покупку. К данным документам относятся счета и чеки магазинов, квитанции приходных кассовых ордеров, а в случае осуществления покупки на рынке или у населения – акты-справки.
В акте подробно излагается содержание операции с указанием даты и места покупки, количество и цена, а также реквизитов, позволяющих проконтролировать факт приобретения материалов у физического лица.
При приобретении товарно-материальных ценностей подотчетным лицом к авансовому отчету кроме документов, подтверждающих приобретение и потраченные на них суммы, должны быть приложены документы, подтверждающие их оприходование на склад (это может быть приходный ордер, приходная накладная).
Если материалы были сразу израсходованы, отнесены на общехозяйственные расходы (например, канцтовары в небольшом количестве), то к авансовому отчету должны прилагаться требования с распиской получателя либо другие документы, подтверждающие расход.
3.3 Учет компенсаций за использование личного транспорта
Сотрудниками организации могут выдаваться средства за использование автотранспорта. При этом затраты могут быть компенсированы либо в форме выплат в фиксированной сумме за использование в служебных целях личного автотранспорта, либо в виде арендной платы, заработной платы. При этом часто средства на использование автотранспорта, на закупку ГСМ, ремонт выдаются в подотчет.
Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 г. № 487 «О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок» и приказом Минфин РФ от 04.02.2000 г. № 16н «Об изменении предельных норм компенсации за использование личного легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок».
Письмом Минфина РФ от 21.07.1992 г. № 57 установлены следующие требования для выплаты компенсации:
1) если работа по роду производственной деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями работника;
2) наличие приказа руководителя предприятия, устанавливающего размер и условия оплаты. Размер компенсации устанавливается в зависимости от интенсивности использования автомобиля и предусматривает возмещение затрат по эксплуатации автомобиля, его амортизацию, стоимость горюче – смазочных материалов, расходы на техническое обслуживание и технический ремонт;
3) представление в бухгалтерию организации копии технического паспорта личного автомобиля;
4) компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней;
5) компенсация не выплачивается за время, когда личный автомобиль не эксплуатировался (за время нахождения в отпуске, командировке, за время болезни и по другим причинам).
При этом компенсация выплачивается с разрешения вышестоящих органов в пределах ассигнований на содержание данного вида транспорта, предусмотренных на эти цели сметой соответствующих расходов.
Организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, могут применять указанные выше нормы с увеличением до 10 % в зависимости от конкретных условий эксплуатации легкового автомобиля и мотоцикла.
При использовании для служебных поездок личных легковых иномарок компенсация выплачивается в размерах, установленных для отечественных машин соответствующего класса.
Суммы начисленных компенсаций за использование личных автомобилей отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные (подотчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
При журнально-ордерной форме учета операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в журнале-ордере № 7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. А это значит, что каждой выданной подотчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка, и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождение в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенных арифметически, по существу в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.
Учет представительских расходов
Во многих организациях для осуществления успешной финансово-хозяйственной деятельности производятся так называемые представительские расходы. К данной категории затрат относят, связанные с коммерческой деятельностью расходы предприятий по приему и обслуживанию представителей других хозяйственных структур (предприятий, организаций, учреждений), включая иностранных, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии.
К представительским расходам относят расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах (транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечение заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда за этот отчетный период.
При этом произведенные расходы должны быть обоснованы, приложенными к исполнительной смете правильно оформленными документами. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. К ним относятся чеки, квитанции, акты закупки, заполненные по установленной форме и обеспечивающие достоверность отражения в учете операций. При этом в случае невозможности подтверждения расходов документами соответствующие суммы учитываются при обложении подоходным налогом физического лица, получившего средства под отчет. Также личными доходами сотрудников с вытекающими из этого последствиями считаются потраченные на представительские расходы средства при отсутствии смет расходов, указаний конкретных лиц, участвующих во встрече с одной стороны и с другой стороны.
Число лиц, участвующих в переговорах со стороны принимающей организации, не должно превышать число представителей других предприятий (по аналогии с бюджетными организациями, для которых установлено данное правило по отношению к официальному приему иностранных делегаций). Также для бюджетных организаций определено, что количество сопровождающих иностранную делегацию лиц и переводчиков определяется из расчета: один сопровождающий не менее чем на пять членов делегации.
Сотрудники организации, получив средства в подотчет на представительские расходы, обязаны отчитаться в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы. Данным сроком, очевидно, является последний день приема представителей другого предприятия.
Подотчетное лицо по произведенным расходам предоставляет, кроме исполнительной сметы, также авансовый отчет с приложенными счетами из магазинов, гостиницы, ресторана, театральными билетами.
3.6 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами
1С:Бухгалтерия – это универсальная бухгалтерская программа, которая на сегодняшний день является самой распространенной в ведении бухгалтерского учета на ЭВМ. Эту программу можно изменить и откорректировать на лад своего предприятия и своей отрасли.
Возможности 1С:
1) Ведение аналитического и синтетического учета;
2) Ведение количественного и многовалютного учета;
3) Заполнение и выведение на печать первичных документов;
4) Получение автоматически бухгалтерских итогов;
5) Получение бухгалтерской отчетности на печать.
В 1С: Бухгалтерия можно реализовать и собственную схему автоматизации бухгалтерского учета, которая будет существенно отличаться от предложенной в типовой конфигурации.
На предприятии МУП «Кристалл» бухгалтерский учет автоматизирован. Рекомендуем данному предприятию в дальнейшем использовать эту программу, так как она позволяет эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии.
Для ввода в информационную базу авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца.
При вводе нового документа, прежде всего, следует установить тип авансового отчета – «рублевый» или «валютный». В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов указываются в рублях или иностранной валюте. При этом дополнительно запрашивается валюта, в которой выдавался аванс.
Если представляется авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите «Наименование аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс.
Если расчеты с сотрудником по предыдущему авансовому отчету полностью завершены, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки «Показать». Во втором случае в документе будет оказано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Заполненную форму можно сохранить и провести (кнопка «ОК»).
При проведении документа по каждой строке табличной части будут сформированы проводки по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (субсчет 71.1. или 71.11) и дебету счета, на которого списываются затраты данного наименования.
Если аванс использован на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) – основных средств, нематериальных активов, материалов или на оплату услуг, то в качестве корреспондирующего счета следует указать счет расчета с контрагентами (например, один из субсчетов счета 60).
В реквизите «Сумма» следует указать сумму, выплаченную поставщику. Реквизит «В том числе НДС» заполнять не следует. Операции отражающие поступление ценностей, рекомендуется оформлять предусмотренный для этого документами конфигурации: Поступление материалов», «Услуг сторонних организаций» и т.д. Тем не менее, если в табличной части документа указать счет учета МПЗ или счет затрат, то при проведении будет сформирована проводка отражающая поступление ценностей или получения услуг. Данная возможность используется в случае, когда поставщик не предоставляет счет-фактуру, а НДС можно принять к зачету по расчетной ставке, например, покупка ГСМ за наличный расчет, оплата проживания в гостинице и т.п. Сумму НДС следует указать в реквизите «В том числе НДС». (Данный реквизит предусмотрен именно для таких случаев). При проведении документ сформирует проводки без НДС.
Для списания с подотчетного лица оставшейся задолженности и отнесения ее на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» используется документ «Счет-фактура полученный».
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
МУП «Кристалл» образовано в результате реорганизации на основании решения Президиума Кумертауского городского Совета депутатов от 12.02.2003 года № 25-2 путем слияния муниципального предприятия «Блеск» и муниципального предприятия «Снежинка».
Бухгалтерский учет в МУП «Кристалл» ведется в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-ФЗ, с ПБУ 5/01 и с ПБУ 10/99 и другими нормативными документами.
На основании проведенного исследования было выявлено:
Объем реализации услуг из года в год увеличивается, так в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличение составило 34,6%, а в 2005 г по сравнению с 2004г на 16,6%. Соответственно растут и затраты на производство и реализацию услуг, так в 2004г по сравнению с 2003г увеличение составило 27%, а в 2005г по сравнению с 2004г на 18,1%. Затраты на рубль реализованных услуг в 2004г по сравнению с 2003г снизилась на 5,6%, а в 2005г по сравнению с 2004г увеличились на 1,3%.
Среднесписочная численность персонала в 2003-2005гг с каждым годом снижается, соответственно на 1,4% и 5,7%, а численность рабочих в 2004г по сравнению с 2003г увеличивается на 1,6%, а в 2005г по сравнению с 2004г снижается на 6,5%.
Выработка на 1 работника и рабочего в анализируемых годах увеличивается, соответственно на 36,4%; 16,6% и 32,3%; 24,6%.
Фонд заработной платы в 2003-2005гг увеличивается с каждым годом, соответственно на 47,5%; 9,2% и 38,1%; 15,2%. Также увеличивается и заработная плата работников, соответственно на 49,6%; 15,8% и 35,8%; 23,1%.
Это увеличение связано с инфляционными процессами в экономике, увеличением МРОТ.
Собственный капитал в 2003г у предприятия составила 8730 тыс.руб., в 2004г по сравнению с 2003г он уменьшился на 4233 тыс.руб., а в 2005 году по сравнению с 2004г увеличился на 839 тыс.руб. Уменьшение собственного капитала в 2004г связано с реорганизацией предприятия в муниципальное и в связи с этим уменьшился уставной капитал на 474 тыс.руб., добавочный капитал на 5039 тыс.руб. и резервный капитал на 942 тыс.руб. Это также связано с покрытием убытка прошлых лет. У предприятия в 2003г был долг перед банком по долгосрочному кредиту в сумме 3 тыс.руб., в 2004г он ее погасил.
Средняя стоимость основных производственных фондов в 2003-2005г из года в год увеличивается, соответственно на 1521 тыс.руб. и 523 тыс.руб.
Стоимость имущества в 2003-2004гг наоборот, снижается, соответственно на 1271 тыс.руб. и 704 тыс.руб.
В 2003г предприятие было убыточным и в связи с этим на каждый рубль реализованных услуг предприятие получило 39р28коп. убытка. А в 2004-2005гг предприятие стало рентабельным и составила, соответственно 1,9% и 0,6%.
Рентабельность собственного капитала показывает, какова эффективность (отдача) использования собственного капитала и составляет в 2004-2005г, соответственно, 0,6% и 0,4%, а в 2003г этот показатель имел отрицательное значение, так как предприятие имело убыток от основной деятельности.
Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств и равен рентабельности собственного капитала.
Рентабельность производственных фондов показывает эффективность использования основных производственных фондов и равен в 2004-2005г., соответственно 0,3% и 0,2%., а в 2003г он имеет отрицательное значение.
Рентабельность имущества показывает эффективность использования имущества предприятия и равен в 2004-2005гг, соответственно 0,4% и 0,3%, а в 2003г он имеет отрицательное значение.
Из анализа видно, что предприятие в начале слияния в 2003г двух предприятий было убыточным, а в 2004 году предприятие получило прибыль в сумме 63,7 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие в 2004 году сумело покрыть убытки и получить прибыль, но в 2005 году прибыль снизилась на 39 тыс.руб.
Дебиторская задолженность у предприятия из года в год снижается, так если он в 2003г составлял 5946 тыс.руб., в 2004г он снизился до 149 тыс.руб., а в 2005г он отсутствуют совсем. Это свидетельствует о том, что предприятие контролирует за исполнением договорных обязательств и в основном работает с заказчиками по предоплате.
Оборотные активы предприятия с каждым годом снижаются, так в 2004г они снизились на 5527 тыс.руб., в 2005г на 195 тыс.руб. Это связано со снижением дебиторской задолженности.
Краткосрочные обязательства предприятия в 2004г по сравнению с 2003г увеличились на 716 тыс.руб., а в 2005 году по сравнению с 2004г снижаются на 205 тыс.руб. Основную долю задолженности предприятия составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
При анализе коэффициентов платежеспособности мы видим, что ни один коэффициент не соответствует норме и с каждым годом они снижаются, это свидетельствует о том, что предприятие теряет свою платежеспособность.
Коэффициент автономии и финансовой независимости в 2003г составляли 0,9, это свидетельствует о том, что более 90% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2003-2005гг равна, соответственно, 0,2; 0,5 и 0,3. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекло, соответственно, 20 коп, 50 коп и 30 коп, то есть участие кредиторов в его финансировании ничтожно мало. Зависимость данного предприятия от внешних источников мала.
По данным показателям финансового состояния предприятия в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала и предполагает стабильность его деятельности в будущем. Но снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами в 2005 году (-0,7) вызывает опасение и поэтому предприятию следует обратить внимание на использование собственного капитала.
Анализ структуры полученной прибыли в 2004-2005гг (63,7 и 24,7) позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от основной деятельности. Убыток (-98,6) полученный в 2003 году полностью получен от реализации услуг.
У предприятия прочие операционные расходы намного превышают прочие операционные доходы, это дало в 2004г отрицательный результат, снизив чистую прибыль на 30 тыс.руб.
В 2003г предприятие имеет внереализационные доходы. А в 2004-2005гг у предприятия отсутствует внереализационная деятельность.
Проведенные исследования позволили сделать вывод, что учет расчетов с подотчетными суммами на МУП «Кристалл» в основном отвечает требованиям бухгалтерского, аудиторского и налогового контроля и экономического анализа.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован и внедрена программа 1С:Бухгалтерия.
В программе ведут учет дебиторской задолженности подотчетных лиц и заполнение авансовых отчетов.
На предприятии утвержден список лиц имеющих право получать авансом денежные средства из кассы на хозяйственные нужды. Деньги выдаются в подотчет работникам на основании заявления с указанием суммы, цели, срока на который выдаются подотчетные средства.
Также ведется строгий контроль за сроками предоставления авансового отчета по фактически израсходованным суммам, с приложением оправдательных документов. В связи с изменениями формы авансового отчета с 1 января 2001 г. (Постановление Госкомстата России от 01.08.01. № 55) предприятие заказал новую форму в типографии. Авансовые отчеты утверждаются руководителем в положенные сроки и в нормах установленных приказом Минфина РФ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского-3-е издание, перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005.-583с;
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 3-е издание, перераб. и доп.- Ростов н/Д: «Феникс», 2005.-480с;
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.-М.: Проспект, 1998 год;
Главбух. Ежемесячный журнал .2006.№11.-18с.
Главбух. Ежемесячный журнал .2006.№14.-32с.
Главбух. Ежемесячный журнал .2006.№15.-70с.
Главбух. Ежемесячный журнал .2006.№20.-20с.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях – М.:ТК Велби, издательство Проспект, 2005.-288с.;
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина З.Н., «Бухгалтерский учет в организациях» - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е издание, перераб. и доп. – М: ИНФРА-М 2005.-640с;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49;
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – Н23М.; ТК Велби, издательство Проспект, 2006.-544с.;
ООО Бератор-Практическая энциклопедия бухгалтера 2005. - 788с;
«О применении кантрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93 г. №5215-1;
«О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центобанка РФ от 12.04.2001 г. №2-П;
«О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н;
«О введении новых форматах расчетных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97 г. №51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 г. №502-У);
«Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. №375-У;
«О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96 г. №212;
«Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94 г. №106;
«Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации» Приказ Минфина РФ от 06.07.2001 г. № 49н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н;
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18;
«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №14-П;
Сборник кодексов Российской Федерации. 5-е издание, дополнение-Ростов н/Д.; издательство «Феникс», 2005. -928с.;
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – Москва ИНФРА-М, 2005.- 335с;
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков. Теория и практика в условиях реформирования Российской экономики. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 176 с.
Тимофеева Т.В. Концепция и анализ денежных потоков предприятия: Курс лекций. – Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2005. – 136 с;
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г №129-ФЗ;
Харитонов С.А. 1С-Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета. Научно – Методическое издание, 2005.-540с;
Харитонов С.А. Упрощенная система налогообложения: «1С-Паблишинг», Москва, 2005.- 204с;
Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет № 5. 2006. –58 с;
Чистов Д.В. Хозяйственные операции в Компьютерной бухгалтерии 7.7; (Новый план счетов): Учебное пособие, 2-е издание, перераб. – М: АОЗТ «1С», Москва 2005.- 255с.
Экономический анализ. Учебник для вузов /Под ред.Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., дополненное – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2005.-615 с.
Приложение
ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ
| По дебету счета | ||
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 71 | 50 | Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы |
| По кредиту счета | ||
| 08 | 71 | Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов |
| 10 | 71 | Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов |
| 20 | 71 | Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства |
| 25 | 71 | Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы |
| 26 | 71 | Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы |
| 50 | 71 | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу |
| 70 | 71 | До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы |
| 94 | 71 | Отложены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно |
| 99 | 71 | Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезмерными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника) |