Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте

Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте

и поручение на списание средств в иностранной валюте на текущий валютный счет. Организации обязаны осуществлять продажу 30 % валютной выручки. Оставшаяся часть валютных средств с транзитного счета перечисляется банком на текущий счет организации в иностранной валюте. Средства с текущего валютного счета используются для оплаты за товары и услуги, транзитные расходы, страхование грузов, таможенные сборы и иные цели, не противоречащие законодательству Республики Беларусь. Распределение валютных поступлений осуществляется по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату списания с транзитного валютного счета.

Безналичная иностранная валюта относится к имущественным правам организации, поэтому операции по ее продаже обусловливают возникновение операционных доходов и расходов, которые отражаются по счету 91 «Операционные доходы и расходы». Валютные средства, направляемые для реализации на бирже, учитываются до проведения торгов на субсчете 57/3 «Валютные средства для продажи». Продажа уполномоченным банком валюты должна быть произведена не позднее второго рабочего дня после дня представления банку поручения на продажу валюты. Комиссионное вознаграждение банка за проведение обязательной продажи валюты, включая биржевой сбор, не должно превышать 0,3 % от суммы сделки. Комиссионное вознаграждение взимается уполномоченным банком в белорусских рублях.

В бухгалтерии операции по реализации валюты отражаются записями: дебет субсчета 57/3 «Валютные средства для продажи» кредит субсчета 52/1 «Транзитный валютный счет внутри страны» - списание суммы обязательной продажи валюты по курсу Нацбанка на дату списания с транзитного счета до- проведения торгов; дебет субсчета 91/2 «Операционные расходы» и кредит субсчета 57/3 «Валютные средства для продажи» - списание в состав операционных расходов валюты по курсу Нацбанка на дату проведения торгов; дебет субсчета 51 «Расчетный счет» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» - поступление на расчетный счет суммы выручки за реализованную валюту, сформированной исходя из рыночного курса продаваемой валюты на дату проведения торгов (за вычетом комиссионного сбора, взимаемого банком за участие и торгах);дебет субсчета 91/2 «Операционные расходы» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» - на сумму комиссионного сбора, уплаченного уполномоченному банку за участие в торгах; дебет субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму прибыли, полученной от реализации валюты по биржевому курсу, превышающему официальный курс Национального банка; дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит субсчета 91/1 «Сальдо операционных доходов и расходов» - на сумму убытки, образованного при реализации валюты по биржевому курсу, который меньше официального курса Национального банка. Если с момента перечисления валюты для продажи до даты проведения торгов имело место изменение курса, необходимо произвести переоценку валютных счетов, включая транзитный валютный счет и субсчет 57/3 «Валютные средства для продажи», а затем отражать реализацию валюты по счету 91. Объектами бухгалтерского учета при осуществлении внешнеэкономической деятельности являются также операции по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте. Направление работников в командировку производится и в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Руководитель издает приказ и устанавливает задание, которое руководителем и командируемым работником. В нем определяются цель командировки, срок пребывания за границей, ими встреч и переговоров, форма оплаты и валюта платежа. руководителем назначается ответственное лицо по организации командировок и их контролю, а также определяются форма отчета и порядок его представления. За работниками, отправляемыми в командировку за границу, сохраняется место и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка. При служебных командировках за границу наниматель обязан выдать аванс в инвалюте и возместить работнику следующие расходы. По проезду к месту служебной командировки и обратно расходы возмещаются по тарифу 2-го класса (на судах - по тарифу туристического класса, на железнодорожном транспорте - купе). В исключительных случаях, с предварительного разрешения нанимателя расходы по проезду могут быть возмещены по тарифу 1-го класса на железнодорожном транспорте - СВ). Стоимость набора выдаваемого в поездах международного сообщения, включены в цену железнодорожного билета, возмещению не подлежит и в настоящее время БЖД при оформлении проездных документах фирменных поездах отдельной строкой выделяет стоимость сервисных услуг, включая комплект постельных принадлежностей. На проездном документе набор питания отмечается шифром стоимость комплекта спальных принадлежностей, если поездка проходит в ночное время. За проживание вне места постоянного жительства. Возмещение суточных производится: при проезде на территории Республики Беларусь, и нормам, установленным для командировок по РБ; при проезде и за время пребывания на иностранной территории - по нормам, установленным для страны, в которую направлен работник в командировку. При выезде из Республики Беларусь дата пересечения границы включается в те дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возвращении - в те дни, за которые суточные выплачиваются в рублях Республики Беларусь. Дата пересечения границы определяется по отметке в паспорте. При командировании работников в Российскую Федерацию и другие страны СНГ, т.е. в тех случаях, когда при пересечении границы отметка в паспорте не производится, дата пересечения границы определяется по проездным документам с учетом расписания движения пассажирского транспорта.

При выезде в командировку и возвращении обратно в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50 % установленной нормы страны командирования. При продолжительности командировки более суток, когда дата пересечения границы при выезде из Республики Беларусь совпадает с днем пересечения границы по возвращении в Республику Беларусь, работнику выплачиваются суточные за этот день в иностранной валюте в размере 100 % установленной нормы страны командирования. Остальные дни оплачиваются в рублях Республики Беларусь. По найму жилого помещения. Эти расходы возмещаются при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале. При командировках за границу установлены предельные нормы расходов по найму жилого помещения. При командировке работников в Российскую Федерацию и другие страны оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере 5 % и продельной нормы возмещения расходов по найму жилья. При командировке в указанные страны сверх установленных норм производится возмещение в расходах по бронированию мест в и оплате местных сборов на право проживания в остальных городах. Командированному работнику возмещаются комиссионные по обмену в банке чека из одного вида иностранной валют в другой. За совершение операций с использованием пластиковой карточки, расходы по получению визы, медицинскому страхованию и др. При командировании работников на автотранспорте нанимателя авансы выдаются в иностранной валюте на расходы по при обретению горюче-смазочных материалов, оплате стоянок дорожных и таможенных сборов за границей, оплате по вынужденному мелкому ремонту. Данные расходы включаются в организациях в состав себестоимости. По возвращении из командировки работник обязан предъявить авансовый отчет в течение трех рабочих дней, на день прибытия, и сдать в кассу остаток наличной валюты в валютную в кассу валюту можно выдать на командировочные расходы другим сотрудникам организации. В случае перерасхода наниматель обязан возместить подотчетному лицу сумму командировки в рублях Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь. Если подотчетное лицо представляет документы, соответствующие об обмене выданной ему иностранной валютой и на национальную валюту страны пребывания, с указанием сумм иностранной валюты по номиналу и курса обмена, то по произведенным расходам и по возвращаемым авансированным денежным средствам производится в национальной валюте страны пребывания по курсу, указанному в документах обменного пункта. Если нет документов, подтверждающих обмен на национальную валюту, то расчет сумм и по курсу Национального банка Республики Беларусь авансового отчета. Израсходованная валюта страны пересчитывается вначале в рубли Республики Беларусь валюту, в которой был получен аванс [3. c. 520].


1.3 Порядок расчёта и учёта налогов и отчислений, взимаемых от фондов оплаты труда


Заработная плата работника является его доходом и, соответственно, как все доходы, подлежит налогообложению. В соответствии с действующим законодательством из начисленной работнику заработной платы производятся удержания подоходного налога и отчислений в Пенсионный фонд. После удержания налогов и отчислений из заработной платы осуществляется удержание сумм: по исполнительным листам; за полученную форменную одежду; сумм в погашение задолженности по выданным авансам; в погашение задолженности по излишне выплаченным подотчётным суммам; при увольнении работника за неотработанное дни отпуска; излишне выплаченных нанимателем работнику вследствие счётной ошибки; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию; задолженности по полученным кредитам и ссудам. Основанием для расчёта удержаний является информация, зафиксированная бухгалтером в лицевом счёте работника и содержащаяся в специальных первичных документах по видам удержаний. Законодательство признаёт недопустимым производство удержаний из заработной платы работников в виде вычетов, осуществляемых нанимателем по собственному усмотрению. Удержания возможны в тех случаях, когда это прямо оговорено в соответствующих нормативных актах. При этом предусмотрен и ряд существенных гарантий, имеющих целью обеспечить охрану причитающейся работнику заработной платы от незаконных и необоснованных взысканий. В этих целях установлены не только перечень оснований для производства удержаний и круг органов, которым предоставлено право производить удержания, но и предусмотрены пределы и размеры возможных удержаний. Подоходный налог удерживается из заработной платы в первоочередном порядке. Согласно Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учёта, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. № 33, подоходным налогам облагаются доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной формах в течение календарного года, нарастающим итогом с начала года. В доходы включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога не включаются следующие виды доходов:

- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за вольным ребенком; алименты; стипендии; пенсии; денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС; возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца; доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов, полученных на эти цели; материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 базовых величин (БВ) по каждому случаю и только по месту основной работы, а на лечение - в пределах фактических расходов; по месту основной работы - в пределах 30 БВ в течение календарного года на момент выдачи. В 30 БВ входят: материальная помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий, удешевление питания, стоимость проездных билетов, абонементов, оплата за учебу в учебных заведениях, медицинских и бытовых услуг (в облагаемый оборот не включается стоимость обучения в системе повышения квалификации, на семинарах); материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее работавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 БВ в течение календарного года; профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до.20 БВ в календарном году; компенсационные выплаты, кроме компенсации за использование в служебных целях транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций за неиспользованный отпуск; выходные пособия по законодательству РБ; детские оздоровительные путевки.

Из доходов вычитаются: 1 БВ за каждый месяц года; на содержание детей и иждивенцев — 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения). К иждивенцам относятся: дети, на содержание которых взыскиваются алименты; лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трехлетнего возраста, не имеющие других доходов, кроме пособия на детей. К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, пособие по безработице, и трудоспособные лица старше 18 лет. Вычет 2 БВ на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения. Налогом не облагаются 10 БВ за каждый месяц года (120 БВ за год) у следующих лиц: заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС; ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986—1987 годах; Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, Отечества; участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним по льготам ветеранов (КГБ, МВД, «афганцы» и др.); инвалидов ВОВ I и II групп. Исключение этой части доходов из облагаемых налогом сумм производится только по месту основной работы, где находится трудовая книжка, и только на основании представленных документов. Сумма подоходного налога, уплаченная плательщиком за границей, засчитывается в соответствии со ставками в РБ (по справке налогового органа другой страны). Подоходный налог с совокупного годового дохода взимается исходя из среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году. За месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер БВ, действующей на дату исчисления налога. В годовой доход физического лица нарастающим итогом исключаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, кроме перечисленных ниже, а именно: дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий облагаются налогом на доходы по ставке 15% у источника выплат (сумма перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов); доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица, облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов; при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог в бюджет из средств данного юридического лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат. Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые). При изменении места работы в течение календарного года доходы по прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы. В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на оплату труда. Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ (более 183 дней в календарном году), то подоходный налог у них удерживается, как и по доходам граждан РБ, а с лиц, временно проживающих в РБ, налог удерживается у источника выплат по ставке 20% без применения льгот.

Удержание отчислений в пенсионный фонд составляет 1% от начисленной заработной платы работника, для расчёта которой необходимо руководствоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в государственный Фонд социальной защиты населения (утверждено постановлением Совета Министров РБ № 115 от 15.01.1999, с учётом изменений и дополнений от 14.07.2004). К числу таких выплат относятся: пособия по государственному социальному страхованию; выходное пособие при увольнении; материальное помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами; стоимость подарков и вознаграждений к юбилейным датам рождения работников; компенсационные выплаты по ЧАЭС за проживание в загрязнённой зоне и др. Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате алиментов. После вычитания из начисленной заработной платы суммы подоходного налога к ней применяется процентная ставка установленного размера алиментов (на одного ребёнка – 25%, на двух детей – 33%, на трёх и более – 50%). Удержания за форменную одежду, полученную работниками железной дороги, производятся на основании требований на выдачу форменной и специальной одежды. По распоряжению нанимателя производятся удержания из заработной платы при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Согласно законодательству отпуск работникам предоставляется за рабочий год, под которым понимается промежуток времени, равный по продолжительности календарного года, но исчисляемый для каждого работника со дня приёма на работу. В соответствии с п. 20 постановления Минтруда РБ от 27.03.2006 г. № 37 «Об утверждении условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, а также перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка» в этом случае удержания из заработной платы производятся из расчёта среднедневного заработка, исчисленного при уходе работника в отпуск.

При взыскании с работника задолженности по нескольким исполнительным документам за ним в любом случае должно быть сохранено не менее 50% заработка. Информация об удержаниях используется при расчёте заработной платы, причитающейся к выплате каждому работнику, а также для получения обобщённых данных по предприятию в целом, необходимых для составления бухгалтерских проводок на произведённые удержания. [8], [1, с. 360]

2. Задачи


2.1 Задача 1


Предприятие закупило у поставщика материалы стоимостью 5600 тыс. руб. без НДС. Ставка НДС – 18%. Оплата счетов производится после оприходования материалов. Из полученных материалов изготовлена продукция себестоимостью 25000 тыс. руб. Уровень рентабельности составляет 25% от стоимости продукции. Рассчитать все налоги, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию. Отразить в учёте все хозяйственные операции. Определить и перечислить в бюджет причитающуюся сумму налогов.

РЕШЕНИЕ:

1) Определим выручку:


Сс * Рпр = 25 000 * 0,25 = 6 250 руб.

2) Определим прибыль: 25 000 + 6 250 = 31 250 руб.

3) Рассчитаем единый платёж из выручки способом обратного счёта: 31 250 * 2/98 = 637,8 руб.

4) Рассчитаем НДС из выручки: (31 250 + 637,8) * 18% = 4 864 руб.

5) Определим НДС для перечисления в бюджет: 4864 – 1 008 = 3 865 руб.

6) Определим налог из прибыли: 6 250 * 24% = 1 500 руб.

7) Рассчитаем местные налоги: (6 250 – 1 500) * 3% = 142,5 руб.

8) Определим стоимость реализованной продукции:


31 250 + 637,8 + 4 864 = 36 752 руб.


№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма
1 Оприходование материалов без НДС 10 60 5 600
2 Сумма НДС по приобретённым материалам 18/1-3 60 1 008
3 Перечисление поставщикам за материалы с учётом НДС 60 51 6 608
4 Сумма НДС уплаченного 18/2-3 18/1-3 1 008
5 Передача материалов в основное производство 20 10 5 600
6 Поступление продукции по фактической себестоимости 43 20 25 000
7 Выручка за отгруженную продукцию 90 43 31 250
8 Отражена стоимость реализованной продукции 62 90/1 36 752
9 Отражена себестоимость реализованной продукции 90/2 43 25 000
10 Отражены налоги, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию в соответствии с действующим законодательством

90/7

90/5

68

68

4 864

637,8

11 Оплачена стоимость реализованной продукции 51 62 36 752
12 Отражена прибыль от реализации продукции 90 99 6 250
13 Отчисления налогов в бюджет согласно действующего законодательства

68

68

51

51

4 864

637,8

14 Начислены налоги из прибыли

99

99

68

68

1 500

142,5

15 Перечисление налогов в бюджет с расчётного счёта

68

68

51

51

1 500

142,5


Источники для решения задачи – [6, 7]


Задача 2.2


Произвести расчёт суточных по командировке на предприятие, находящееся в пределах РБ. Отразить в бухгалтерском учёте хозяйственные операции по начислению и выплате суммы по командировке.

Составить необходимые документы для оформления командировки.

Исходные данные:

Работник станции Гомель был направлен в командировку в г. Барановичи с 24.11200…г. по 03.12.200…г. на 9 суток.

При отъезде в командировку получил командировочное удостоверение и бесплатный проездной документ для проезда на поезде.

Аванс по командировке работнику не выплачивается.

По приезду из командировки работник предоставил квитанцию за проживание в сумме 320000 руб. Стоимость постельных принадлежностей (при проезде в поездах) согласно отметкам на билетах – пот 2600 руб. за каждый комплект. На командировочном удостоверении указаны следующие отметки по прибытию в пункт назначения и возвращению обратно в г. Гомель:

Убыл из г. Гомеля – 24.11.200…г. Прибыл в г. Барановичи – 25.11.200…г. Убыл из г. Барановичи – 01.12.200…г.прибыл в г. Гомель – 01.12.200…г.

Все расчёты производятся на основании действующих нормативных документов согласно заданному условию.

РЕШЕНИЕ

1) Произведём расчёт

2) Стоимость постельных принадлежностей (при проезде в поездах) согласно отметкам на билетах: 2 600 * 2 = 5 200 руб.


№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма
1 Суточные по командировке на предприятии, находящемся в пределах РБ: 8 суток * 15 000 = 120 000 руб.Оплата услуг сторонним организациям через подотчётное лицо 76 71 271 186
2 Отражение сумм НДС, оплаченным за счёт подотчётных сумм 18 71 48 814
3 Стоимость постельных принадлежностей 76 71 4 407
4 Отражение сумм НДС, оплаченным за счёт подотчётных сумм 18 71 793
5 Выплата суточных командировочных из кассы 71 50 96 000
6 Выдача наличных денежных средств подотчётному лицу из кассы организации за проживание 71 50 320 000
7 Выдача наличных средств подотчётному лицу из кассы организации (стоимость постельных принадлежностей при проезде в поездах) 71 50 5 200
8 Списание командировочных расходов на затраты основного производства 20 71 421 200

Источник для решения задачи – [5]

Список литературы


1 Бухгалтерский учёт на железнодорожном транспорте: учеб. Пособие / В.Г. Гизатуллина [и др.]; под общ. Ред. В.Г. Гизатуллиной, П.Я. Папковской; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус, гос. Ун-т трансп. – Гомель: БелГУТ, 2007. – 511 с.

2 Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. — Мн.: Книжный Дом, 2005. - 688 с.

3 Левкович О. А. Бухгалтерский учет: учеб, пособие / О.А. Левкович, И.Н.Бурцева. - 5-е изд., перераб. и доп.. Минск:Амалфея, 2007.- 800с.

4 Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт: Учеб.-методическое пособие. Под ред. Стражева, А.В. Стражев. - 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный Дом, 2004. - 432 с.

5 Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ

6 Инструкции № 94, № 6, №16 (различные годы): 26.09.2001г.; 01.05.2003 г.

7 Налоговый Кодекс Республики Беларусь 1 и 2 часть. от 01.04.2004 г.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: