Финансовый учет

Справочные данные.

Фирма «Звездопад», г. Новосибирск, р/с в Сибирский торговый банк» Центрального района. Директор фирмы - Баландин Н.П., главный бухгалтер- Яковлева Г.Д., кассир - Самсонова Г.Д.

Небольшое производственное предприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение. Работает 32 чел., в т.ч. штатных - 23 чел. Готовую продукцию реализует самостоятельно, минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в месяц.


Хозяйственные операции за декабрь 1999 г.


в рублях

Основание для записи

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Дт счета

Кт счета

1 2 3 4 5 6
1 С/ф №173215 от 03.12.99

Акцептован счет-фактура поставщика на поступление и принятие на склад материалов:

договорная цена

НДС


376562

75312


10

19


60

60

2 Счет №2795 от 28.11.99 договор №134/17 от 10.10.99

Акцептован счет СП «Альтрус» на поставку персональной ВТ ( комплект )

сметная стоимость

НДС


424333

84867


08

19


60

60

3 Акт приемки-передачи от 01.12.99 Комплект ВТ принят в эксплуатацию 424333 01 08
4 Требования №473 от 03.12.99, №414 от 03.12.99, №810 от 03.12.99

Отпущены со склада основные материалы:

на производство изделия А

На обслуживание оборудования

Списывается НДС по материалам, отпущенным для производственных целей


882500

323833


241267


20

25


68


10

10


19

5 Расчет бухгалтерии по нормам

Начислена аммортизация основных средств:

административные здания

производственное оборудование


12030

48550


26

25


02

02

6 Расчет бухгалтерии по нормам Начислена аммортизация ( износ ) нематериальных активов 5115 26 05
7 Выписка с расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы и комплект ВТ 961075 60 51
8

Требование №475


Расчет бухгалтерии от 07.12.99

Отпущены по фактической себестоимости смазочные материалы:

по уходу за цеховым оборудованием

в административном здании

Списывается НДС по израсходованным материалам


288484

53600


36363


25

26


68


10

10


19

9 Требование №476 от 10.12 Передан в эксплуатацию инструмент по фактической себестоимости 146775 12/2 12/1
10 Расчет бухгалтерии

Начислен износ МБП:

переданным в эксплуатацию

списанному из эксплуатации


73384

162020


26

26


13

13

11 Акт на списание Списаны МБП, находящиеся в эксплуатации 312040 13 12/2
12

Требование №477


Расчет бухгалтерии

Отпущены материалы на ремонт административного здания по фактической себестоимости

Списывается НДС на израсходованные материалы

35733


7147

26


68

10


19

13 ГГН №121 от 12.12

Отгружена ПЭВМ «Кварц» и оплачена наличными

договорная цена , в т.ч. НДС


388823

77765


50

47


47

68

14 ГГН №121 Списывается с баланса отгруженная МП ПЭВМ (первоначальная стоимость) 290330 47 01
1 2 3 4 5 6
15 Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от реализации ПЭВМ 20728 47 80
16 Выписка с р/с Поступила выручка за отгруженную продукцию 2512430 51 62
17 Выписка с р/с Оплачены расходы по содержанию производственных помещений ( отопление, освещение, аренда ) 303190 76 51
18 Платежное поручение №4129 Приобретены акции «Сибирского торгового банка» 100 шт. ( номинал одной - 1000 руб. 80% годовых ) 78390 06 51
19 Выписка банка Получен штраф за нарушение условий договора, признанный фирмой «Союз» 87100 51 80
20 Платежное поручение, выписка банка Уплачены проценты за банковский кредит сверх учетных ставок, установленных ЦБ РФ 67000 80 51
21 Табель, наряды, расчетно-платежная ведомость

Начислена зарплата:

рабочим основного производства

АУП цехов

АУП


670000

87100

100500


20

25

26


70

70

70

22 Расчет бухгалтерии В соответствии с нормативными документами начислены взносы в ПФ 8576 20,25,26 69
23 Расчет бухгалтерии Начислены взносы в ФЗН 12864 20,25,26 69
24 Расчет бухгалтерии Начислены взносы на ОМС 46310 20,25,26 69
25 Расчет бухгалтерии

Начислен взнос на Государственное страхование в установленном размере

Транспортный налог 1,5%

12864


8576

20,25,26 69
26 Расчет бухгалтерии, РП ведомости Удержан подоходный налог с начисленной суммы зарплаты 102912 70 68
27 РП ведомость Произведены удержания в ПФ от начисленной зарплаты 8576 70 69
28 Больничный лист Начислены пособия по временной нетрудоспособности 45917 69 70
29 Платежное поручение Оплачен штраф за нарушение условий договора 134335 80 51
30 Платежное поручение Перечислены суммы взносов в ПФ ( опер.22), органам Гос.страхования (опер.24), органам ОМС (опер.23) 67750 69 51
31 Платежное поручение Перечислены в бюджет суммы подоходного налога 102912 68 51
32 Платежное поручение Перечислены суммы взносов в ФЗН (опер.23) 12864 69 51
33 Чек №124 С р/с получено в кассу для выплаты зарплаты, пособий по нетрудоспособности 670000 50 51
34 РП ведомость Выдана из кассы сумма оплаты труда 684740 70 50
35 Выписка с р/с Поступила на р/с выручка за ранее отгруженную продукцию 2702476 51 62
36 РП ведомость Депонируется на получение в срок зарплата 107290 70 76
37 Выписка с р/с Оплачены с р/с расходы общехозяйственного назначения 413165 26 51
38 Объявление на взнос наличных Сданы на р/с деньги из кассы сверх лимита 418867 51 50
1 2 3 4 5 6
39 Расчет бухгалтерии

ОПР списываются на основное производство и распределяются по видам продукции:

на изделие А

757024 20 25
40 Расчет бухгалтерии Списываются на реализацию расходы ОХН 866000 20 26
41 Расчет бухгалтерии

Выпущены из производства ГП по фактической себестоимости и оприходованы на складе:

изделие А

Примечание: определяя фактическую с/с изделия А, иметь ввиду, что фактическая с/с НЗП на конец месяца составила: 20 - А

2865314


529490

37 20
42 Накладные от 29.12

Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с:

изделие А

2814000 40 37
43 Расчет бухгалтерии Списывают на счет реализации отклонения от фактической с/с от плановой по ГП +51314 46 37
44 ТТН

Отгружена покупателям ГП и выписан счет

Отпущена покупателям и реализована со склада ГП. Деньги получены в кассу предприятия.

4921585


2782800

62


50

46


62

45 Платежное поручение Оплачен счет АТП за услуги по перевозке отгруженной продукции 23729 76 51
46




47 Расчет бухгалтерии Списана плановая производственная с/с реализованной продукции 2747000 46 68
48 Расчет бухгалтерии Отражен НДС по реализованной за месяц продукции 1599542 46 68
49 Расчет бухгалтерии Сумма коммерческих расходов отнесена на с/с реализованной продукции 23729 46 43
50 Расчет бухгалтерии выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции 500000 46 80
51 Платежное поручение Перечислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль 290330 68 51
52 Устав предприятия произведены отчисления в фонды специального назначения предприятия 223330 81 88
53 Расчет предприятия Начислена фактическая годовая сумма налога на прибыль в бюджет 54949 81 68
54 Расчет бухгалтерии

Зачтены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, произведенные в начале 199

Перечислено в окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль

533300


171538

68


68

81


51

55 Устав предприятия Начислены дивиденды учредителям предприятия 223330 88 75
56 Расчет бухгалтерии В порядке реформации баланса списывается сумма использованной прибыли 223330 80 81
57 Расчет бухгалтерии Сумма перечисленной прибыли отчетного года списывается заключительными записями декабря 0 80 81

Остатки по синтетическим счетам на 01.12.99

в рублях

Шифры счетов

Остатки на начало месяца

Хозяйственные операции

Остатки на конец месяца

01

7 572 652 3,14 7 706 655

02

2 170 800 5 2 231 380

04

204 573
204 573

05

22 310 6 27 425

06

268 000 18 346 390

08

276 933 2,3 276 933

10

1 762 100 1,4,8,12 554 512

12




12/1

334 992 9, 188 217

12/2

169 741 9,11 4 476

13

280 149 10,11 203 513

19

388 564 1,2,4,8,12 263 966

20

379 890 4,21,22,23,24,25,39,40,41 529 490

25


4,5,8,21,22,23,24,25,39 0

26


5,6,8,10,12,21,22,23,24,25,37,40 0

37


41,42,43 0

40

317 244 42 3 131 244

43


49 0

46


43,47,48,49,50 0

47


13,14,15 0

50

115 017 13,33,34,38,44 2 853 033

51

754 858 7,16,17,18,19,20,29,30,31, 32,33,35,37, 38,45,51,54 2 637 577

58

133 333
133 333

60

120 129 1,2,7 120 128

62


16,35,44 2 869 560

67

106 013
106 013

68

89 691 4,8,12,13,26,31,47,48,51,53,54 3 289 002

69

182 566 22,23,24,25,27,28,30,32 145 225

70

396 466 21,26,27,28,34,36 396 465

75

89 444 55 312 774

76

46 454 17,36,45 57 115

80

1 729 381 15,19,20,29,50,56,57 1 912 544

81

3 340 022 52,53,54,56,57 1 394 971

85

7 786 000
7 786 000

87

63 762
63 762

88

471 754 52,55 471 754

90

463 000
463 000

Итого:

28 035 838


40 911 320


Оборотная ведомость за декабрь 1999 г.

в рублях


Сальдо на 01.12.99

Обороты за декабрь

Сальдо на 01.01.00


Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

7 572 652
424 333 290 330 7 706 655

02


2 170 800
60 580
2 231 380

04

204 573


204 573

05


22 310
5 115
27 425

06

268 000
78 390
346 390

08

276 933
424 333 424 333 276 933

10

1 762 100
376 562 1 584 150 554 512

12

504 733
146 775 458 815 192 693

13


280 149 312 040 235 404
203 513

19

388 564
160 179 284 777 263 966

20

379 890
3 245 204 2 865 314 529 490

25



757 024 757 024

26



866 000 866 000

37



2 865 314 2 865 314

40

317 244
2 814 000
3 131 244

43




23 729

46



4 921 585 4 921 585

47



388 823 388 823

50

115 017
3 841 623 1 103 607 2 853 033

51

754 858
5 720 873 3 838 154 2 637 577

58

133 333


133 333

60


120 129 961 075 961 074
120 128

62



5 151 875 7 997 706
2 869 560

67


106 013


106 013

68


89 691 1 382 857 5 232 057
3 289 002

69


182 566 135 287 97 946
145 225

70


396 466 903 518 903 517
396 465

75


89 444
223 330
312 774

76


46 454 326 919 337 580
57 115

80


1 729 381 424 665 607 828
1 912 544

81

1 340 022
928 168 223 330 1 394 971

85


7 786 000


7 786 000

87


63 762


63 762

88


471 754 223 330 223 330
471 754

90


463 000


463 000

14 017 919

14 017 919

37 780 752

37 780 752

20 455 660

20 455 660


Баланс фирмы «Звездопад»

за декабрь 1999 г.

в рублях

Дт

кт

01

7 706 655

02

2 231 380

04

204 573

05

27 425

06

346 390

13

203 513

08

276 933

10

554 512

60

120 128

12

192 693

62

2 869 560

19

263 966

67

106 013

20

529 490

68

3 289 002

40

3 131 244

69

145 225

50

2 853 033

70

396 465

51

2 637 577

75

312 774

58

133 333

76

57 115

81

1 394 971

80

1 912 544


85

7 786 000


87

63 762


88

471 754


90

463 000

20 455 660


20 455 660


Заполнение отчета о прибылях и убытках

( Форма № 2 )

По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров. Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется следующим образом:

строка 010 формы № 2

=

оборот по кредиту счета 46

-

оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80

-

оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68

По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010. Этот показатель определяется так:

строка 020 формы № 2

=

оборот по дебету счета 46

-

оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68

-

оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44

-

строка 040 формы № 2

Показатель строки 030 определяется так:

строка 030 формы № 2 = оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44

-

издержки, приходящиеся на реализованные товары

По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.

По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.

По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.

Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:

Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100 Обороты, отражаемые по строке 090 Обороты, отражаемые по строке 100
Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76 Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76
Аренда Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы ) Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 )
Курсовые разницы Кт80 - в части положительных курсовых разниц Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц
Содержание законсервированных производственных мощностей Дт80 Кт02,23 Дт96 Кт80
Аннулирование договоров Дт80 Кт20 Дт63,96 Кт80
Прекращение производства, не давшего продукции Дт80 кт20 Дт 63,96 Кт80
Обслуживание ценных бумаг
Дт80 Кт76,60
плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов Дт68 Кт80 Дт80 Кт 68

По строке 120 отражаются:

  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности ( Дт60,76 Кт80 );

  • суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению ( Дт50,51 Кт80 );

  • присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. ( Дт63 Кт80 );

  • суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );

  • зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации ( Дт01,10,41 Кт80 );

  • положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );

  • прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.

По строке 130 отражаются:

  • суммы уценки производственных запасов, готовой продукции ( Дт80 Кт14 );

  • убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек ( Дт80 Кт61,62,76 );

  • признанные и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );

  • убытки по операциям прошлых лет;

  • потери от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80 Кт10,41 );

  • убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика ( Дт80 Кт63,73 );

  • убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);

  • судебные издержки ( Дт80 Кт50,51 );

  • отрицательные суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );

  • прочие расходы, не учтенные выше.


По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.

По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.


Список использованной литературы.


Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: