Учет кредитов и займов в КПК "Тяжинский кредитный союз"
Доля сбережений по ставке 30% годовых, (размещенных от 3 месяцев и более) «Сберегательный с капитализацией», на 01.01 2007 года составило 32901,2 тыс. рублей, новым видом услуги воспользовались 822 пайщика. Под ставку 30% годовых размещено 53415,41 тыс. рублей, что от общей суммы сбережений составило 41,96%, количество пайщиков приросло на 683 человека. Результаты приведем в таблице 4.
Таблица 4 Объем прироста в сравнении 2006 г. на начало 2007 года
| ВИДЫ УСЛУГ | 01.01.2006 | 01.01.2007 |
|
Пенсионный кол-во сумма |
808 31591,4 |
618 28224,3 |
|
Пенсионный с капитализацией кол-во сумма |
699 73878 |
889 45653,7 |
|
Сберегательныйкол-во сумма |
755 21712,6 |
616 20514,21 |
|
Сберегательный с капитализацией кол-во сумма |
683 20514,21 |
822 32901,2 |
ВЫВОД: Внедренный новый вид продукта с капитализацией привлек значительный приток сбережений и количество пайщиков. Он связан с удобством начисления процентов без присутствия пайщика в кооперативе. Обязательства за пользование личными сбережениями оцениваются кооперативом по уровню компенсации за пользование личными сбережениями, определяемого уровнями сберегательных программ, и по текущим объёмам выплат сбережений. Несмотря на срочный характер всех развиваемых кооперативом сберегательных программ, в период размещения личных сбережений пайщик сохраняет достаточную свободу распоряжения ими. Поэтому объём выплат сбережений по требованию пайщика сложно прогнозировать. В дальнейшем кооперативом планируется разработка новых видов продуктов по сбережению личных средств пайщиков.
Показатели качества портфеля займов (уровень невозврата, уровень защиты портфеля). Показатели качества портфеля займов являются самыми важными. Риски неполучения прибыли активами или невозврата займов являются реальными и их нужно предвидеть и оценивать. Качество портфеля займов может изменяться, на то может быть несколько причин: неэффективная процедура выдачи ссуд, неоправданные сроки займов, неработающая кредитная политика и т.д.
Уровень невозврата займа – это деление остатка займов с истекшим сроком погашения на общую сумму выданных займов.
За 2006 г. (3385,8/113294,6)*100=2,98%
Показатель уровня невозвратности измеряет риск невозврата по невыплаченным займам, по которым истек срок погашения, представляет собой процент от общего портфеля займов. КПК должен как можно меньше снизить этот показатель, так как он не должен превышать уровня 2%. В настоящее время займы с истекшим сроком погашения пролонгируются, но только с условием, что проценты по нему будут погашены полностью.
Уровень защиты портфеля – это деление резервного фонда + прочие собственные средства (без учета паевого фонда) на остаток займов, по которым истек срок погашения.
За 2006 г. (3321,2+2997,3/3385,8)*100=186,62%
Показатель показывает, какой процент невозврата (рисковый портфель) покрывается резервами или капиталом и не несет серьезного ущерба кооперативу в случае финансового кризиса. КПК должен стремиться к многократному повышению резервов над невозвращенными займами. Минимальный уровень покрытия 100%. В КПК уровень защиты портфеля составляет 186,6%, это показывает, что не нанесен кооперативу серьезного ущерба в случае финансового кризиса.
Показатели деятельности и роста, которые позволяют увидеть, насколько эффективно кооператив использует все возможности рынка для достижения своих целей. Показатели роста позволяют кооперативу узнать о том, как пайщики реагируют на предложение новых продуктов и услуг. Более того, эти показатели с другими позволяют найти оптимум между ростом и рентабельности.
Рост численности пайщиков – это деление численности на конец периода – численность на начало периода на численность на начало периода.
За 2004 г. ((7611-3442)/3442)*100=121,12%
За 2005 г. ((13137-7611)/7611)*100=72,6%
Это соотношение показывает процент роста численности пайщиков. В 2006 году рост численности снизился на 48,5%, это может быть связано с тем, что кооперативу нужно расширить свои возможности в других районах и областях, так как за 9 лет работы охвачен весь район и его потенциал исчерпан.
Рост сбережений рассчитывается путем деления сбережения на конец периода – сбережения на начало периода на сбережения на начало периода.
За 2004 г. ((53442,5-16115,5)/16115,5)*100=231,62%
За 2005 г. ((127293,4-53442,5)/53442,5)*100=138,19%
Это соотношение показывает процент роста сбережений. В 2005 г. рост снизился, это может быть вызвано различными причинами, нестабильная занятость пайщиков, ограниченный потенциал по приему новых членов и т.д.
ВЫВОД: Анализ показателей является инструментом финансового анализа, позволяющим оценивать достижение самоокупаемости. Используя вместе все показатели, можно получить довольно ясную картину финансового состояния, как всей организации, так и отдельных ее ссудо-сберегательных операций. Анализ при помощи расчета показателей является наиболее эффективным инструментом мониторинга жизни организации.
Все полученные результаты приведем в таблицах
Таблица 5 Показатели доходности
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006г. | 2007г. |
| Чистая доходность | 1,15% | 1,66% |
| Уровень самоокупаемости | 103,09% | 105,47% |
Таблица 6 Показатели эффективности и продуктивности
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006г. | 2007г. |
| Общая затратность активов | 37,19% | 30,28% |
| Общая доходность активов | 38,34% | 31,94% |
| Затратность займов | 11,04% | 7,95% |
| Расходы на одного пайщика | 2,52% | 2,84% |
| Доходы на одного пайщика | 2,60% | 3,00% |
| Число пайщиков на одного сотрудника | 317 чел. | 365 чел. |
Таблица 7 Показатели финансовой структуры и безопасности
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006г. | 2007г. |
| Уровень ликвидности | 23,52% | 51,44% |
| Доля займов в активах | 86,58% | 82,62% |
| Доля сбережений в активах | 92,93% | 92,82% |
| Соотношение продуктивности активов и платных обязательств | 93,17% | 89% |
| Средняя срочность займов | 6,29% | 6,72% |
| Средняя срочность обязательств | ------ | 13,50% |
| Уровень резервирования | 1,39% | 2,42% |
Таблица 8 Показатели качества портфеля займов
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006г. | 2007г. |
| Уровень невозврата займа | ------- | 2,98% |
| Уровень защиты портфеля | ------- | 186,62% |
Таблица 9 Показатели деятельности и роста
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006г. | 2007г. |
| Рост численности пайщиков | 121,12% | 72,6% |
| Рост сбережений | 231,62% | 138,19% |
6. КРАТКИЙ ПЕРЕЧЕНЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДОК КРЕДИТНОГО СОЮЗА
Таблица 10 Краткий перечень и содержание проводок КС
| 1 | Образование фондов | 99 | 86-3,86-5 |
| 2 |
Поступление вступительных, дополнительных, страховых взносов пайщиков |
50,51 |
86-2 86-3 86-5 |
| 3 | Поступление паевых взносов | 50,51,75 | 75 |
| 4 | Возвращен паевой взнос | 75 | 50 |
| 5 | Принят сберегательный взнос пайщика | 50,51 | 76-1 |
| 6 | Возвращен сберегательный взнос пайщику | 76-1 | 50,51 |
| 7 | Начислена компенсация на сберегательный взнос пайщика | 91-2 | 76-2 |
| 8 | Выплачена компенсация на сбер. взнос | 76-2 | 50,51 |
| 9 | Выдача займов пайщикам | 76-3 | 50,51 |
| 10 | Гашение займа пайщиком | 50,51 | 76-3 |
| 11 | Внесена компенсация (проценты) за пользование займом | 50,51 | 76-4 |
| 12 | Начислены проценты за пользование заемными средствами сторон | 91-2 | 66 |
| 13 | Получена госпошлина по исковым делам | 50,51 | 76-5 |
| 14 |
Отражение результата деятельности Прибыль Убыток |
91 99 |
99 91 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Что лежало в основе решения об исключении кооперативов из экономической жизни страны, принятого реформаторами экономики тех лет, неизвестно. Можно предположить, что от кооперативов отказались как от негосударственной формы предприятия советского периода, чтобы открыть широкую дорогу новым организационно-правовым формам частного бизнеса, преимущественно акционерным обществам и товариществам с ограниченной ответственностью.
Жизнь показала ошибочность отказа от кооперативов. Во-первых, потому, что людям ограничили право выбора, без которого ни одно общество не может считать себя демократическим, а во-вторых, потому, что кооперативные ценности, которым привержено около 800 млн. человек в мире, нельзя исключить из жизни одним росчерком пера.
В настоящее время нет точных данных о количестве сохранившихся или вновь возникших производственных кооперативов. В стране действуют примерно 10 тыс. таких кооперативов. При этом многие из них были созданы до 1991 г., но сумели с большими трудностями сохранить свою организационно-правовую форму.
Большинство ошибок в регулировании кооперативного движения удалось исправить Гражданскому кодексу РФ и принятому на его основе Федеральному закону "О производственных кооперативах", создавшие новую правовую базу для возрождения и развития подлинных кооперативов в сферах производства, услуг и других видах деятельности.
О верности такого решения говорит наметившийся обратный процесс: возвращение от акционерной к кооперативной организационно-правовой форме. Например, по данным Союза артелей старателей некоторые артели, преобразованные после 1991 г. в акционерные общества, в настоящее время возвращаются к кооперативной форме организации и деятельности. К сожалению, в ГК РФ, а вслед за ним в Федеральном законе "О производственных кооперативах" не точно определен правовой статус производственных, а также потребительских кооперативов, что создает трудности в их деятельности. Данный упрек касается, прежде всего, цели, ради которой создается кооператив. Но проблема производственных кооперативов состоит не только в законодательных просчетах.
При прохождении практики в КПК «Тяжинский кредитный союз» можно сделать выводы, что организация платежеспособная, кредитоспособная. Для населения очень удобно, занимаются благотворительностью, строят для детей игровые площадки и детский дом.
В отличии от других секторов, где намечается некоторая стабильность темпов развития, потребительский портфель продолжает интенсивно расширятся в рамках действующих кредитных продуктов. Об этом, в частности, свидетельствует превышение суммы выданных займов над объёмами погашения и рост количественных показателей, отмеченный практически по всем потребительским кредитным программам. В то же время, здесь сохраняются ресурсы экстенсивного роста, за счет разработки новых и модификации действующих кредитных продуктов, активизация спроса на потребительские займы со стороны пайщиков предпринимателей и прочих.
Внедренный новый вид продукта с капитализацией привлек значительный приток сбережений и количество пайщиков. Он связан с удобством начисления процентов без присутствия пайщика в кооперативе. Обязательства за пользование личными сбережениями оцениваются кооперативом по уровню компенсации за пользование личными сбережениями, определяемого уровнями сберегательных программ, и по текущим объёмам выплат сбережений. Несмотря на срочный характер всех развиваемых кооперативом сберегательных программ, в период размещения личных сбережений пайщик сохраняет достаточную свободу распоряжения ими. Поэтому объём выплат сбережений по требованию пайщика сложно прогнозировать. В дальнейшем кооперативом планируется разработка новых видов продуктов по сбережению личных средств пайщиков.
Показатель доходности демонстрирует, как эффективно организация использует активы для получения дохода. Фактически, это – доля активов, соответствующая чистому доходу КПК. Этот показатель не должен снижаться или быть отрицательным. Показатель должен все время расти, отсюда мы видим, что он вырос на 0,51% в сравнении с предыдущем годом.
Показатель самоокупаемости показывает, достаточно ли зарабатывает КПК средств для покрытия административных расходов. Показатель превышающий 100% барьер, свидетельствует о жизнеспособности и прибыльности организации. Значит, кооператив зарабатывает достаточно, чтобы покрывать все расходы и поддерживать достаточный уровень собственных средств. Показатель должен, все время расти - по сравнению с предыдущим годом он вырос на 2,38%.
Показатель ликвидности показывает способность кооператива вовремя расплатиться по своим обязательствам. Под ликвидностью понимают все наличные деньги, необходимые для выплаты пайщику в случае снятия им денег – показатель, который кредитный союз контролировать не может. Поддерживание ликвидных резервов является необходимым фактором для успешного управления кооперативом. Наличие ликвидных резервов является важным условием, но оно также является упущенными вмененными издержками кооператива, приносят незначительный доход. Поэтому представляется важным не хранить высокий уровень ликвидных средств не приносящих доход. Оптимальное значение должно быть между 20% и 50%. В КПК показатель 51,44% - эффективное управление ликвидностью, кооператив может вовремя рассчитаться по своим обязательствам.
Высокий уровень показателя характеризует наличие у кооператива эффективной маркетинговой политики и возможность достижения им финансовой самостоятельности. Он также показывает, что пайщики делают сбережения, потому что кооператив предлагает конкурентоспособные процентные ставки по сбережениям, пайщики осознают необходимость и важность накопления сбережений. Оптимальный уровень показателя от 60% до 90% от общих активов. В КПК этот показатель составляет 92,82%.
Показатель уровень резервирования характеризует отношение капитала кооператива к его активам. Этот уровень обеспечивает основную защиту кооперативу. Чем выше значение показателя, тем меньше проблем у КПК, поэтому нужно стремится к его увеличению. Показатель должен иметь минимум 3% для поддерживания устойчивости. У КПК уровень резервирования = 2,42%, что не хватает для полного поддержания устойчивости. С течением времени уровень должен увеличиваться. По сути своей резервы выполняют 3 главные задачи:
Финансирование непродуктивных активов;
Улучшить доходы;
Оплачивать убытки.
Анализ показателей является инструментом финансового анализа, позволяющим оценивать достижение самоокупаемости. Используя вместе все показатели, можно получить довольно ясную картину финансового состояния, как всей организации, так и отдельных ее ссудо-сберегательных операций. Анализ при помощи расчета показателей является наиболее эффективным инструментом мониторинга жизни организации.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Федеральный закон от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» СЗ РФ. 1996, № 20. Ст. 2321
Федеральный закон НК РФ от 31.12.2002 № 190-ФЗ и 191-ФЗ глава 26.2
Основы гражданского законодательства
Абова Т.Е. Производственные кооперативы в России. Правовые проблемы теории и практики. Государство и право. 2001.
Белоусов В.И. Основы прикладной экономики и предпринимательского дела: Учебное пособие.-Воронеж: Изд-во ВГУ, 2001.-472с.
Гладков С.Г. Индивидуальный предприниматель – 2003: серия «Налоги года». ИЦ «Мысль». Новосибирск, 2003
Глушецкий А. Экономика и жизнь. 1998. №4. с. 25.
Гражданское право под ред. Сергеева А.П., Толстого Ю.К., М.: Проспект, 2002 – С.158
Комментарии к Гражданскому кодексу для предпринимателей. Ч.1. М., 2000
Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.
Журнал «Бухгалтерский учет»; 2002г.; № 4; № 12.
Томкович Р. Проценты за пользованием кредитом//Главный Бухгалтер. Банковская деятельность. 2001. № 4. С.34-35.
Стрельская Н. Проблемы и пути совершенствования учета процентов за пользование кредитами//Главный Бухгалтер. 2001. № 44. С. 82-84.
Понамаренко П. Учет займов//Все для бухгалтера. 2000. № 12.
Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/Н.С. Стражева. – 10-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный дом, 2004. 432с.