Бухгалтерский анализ

height="26" align="ABSMIDDLE" border="0" /> где Ес=4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

  1. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

где Ет=4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

  1. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

где Е=4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.


Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5

Кавт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

на начало периода: Кз= =1 - 0,6 = 0,4

на конец периода: К.з =1 - 0,5 = 0,5

Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.

3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):

на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0,6

на конец периода: К.моб =1100364 : 1555560=0,7

Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.

4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:

на начало периода: К= 528070 : 1262040=0,42

на конец периода: К.=455196 : 1555560=0,29

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.

Таблица 7.

7. Анализ ликвидности баланса.

Ак

тив

На

начало периода

На конец периода

Пас

сив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итого группы пассива






На начало перио

да

На конец периода

На начало периода

На конец перио

да

1Наибо-лее лик-видные активы А1

449951


207146

1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1


1024436


1586959


-574485


-1379813


-25,1,0


-43,9

2.Быстро-реализу-емые активы А11

145517


226064

2.Кратко-срочные пассивы П11

-


-


145517


226064


0,1


7,2

3. Медлен-но реали-зуемые активы А111


1162938


2254113

3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111




1162938


2254113


50,8


71,7

4.Трудно-реали-зуемые активы А1V


528070


455196

4. Посто-янные пассивы П1V


1262040


1555560


-733970


-1100364


-32,1


-35,0

Баланс 2286476 3142519 Баланс 2286476 3142519 - - - -

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1П1, А11П11, А111П111, АIVПIV.

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.

1. опт.>0,2-0,7

на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2. опт. 1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3. опт. 2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

№ пп

Коэффициенты платежеспособности

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Откло-нения
1 Общий показатель ликвидности

1

0,9 0,7 -0,2
2

Коэффициент абсолютной ликвидности


0,2-0,7


0,4


0,1


-0,3

3

Коэффициент ликвидности

(критическая)


1


0,6


0,3


-0,3

4

Коэффициент покрытия

(текущая ликвидность)

>2


1,7


1,7


-

5

Коэффициент маневренности функционирующего капитала


-


1,6


2,0


+0,4

6

Доля оборотных средств в активах


-


0,8


0,8


-

7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами


>0,1


0,4


0,4


-

8

Коэффициент восстановления платежеспособности

>1


-


0,7


-

9

Коэффициент утраты платежеспособности



-


-


-


Расчет коэффициентов

на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4

  1. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7


АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8<1, ниже установленного норматива.

Таблица 9.
9. Анализ финансовых коэффициентов
№ пп Показатели

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Изме-нения
1 Коэффициент автономии

0,6

0,6 0,5 -0,1
2

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств



3,3


5,9


2,6

3 Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств

1


-


-


-

4 Коэффициент маневренности 0,5 1,4 2,4 +1,0
5

Коэффициент имущества производственного назначения


0,5


0,7


0,8


+0,1

6

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования


0,6-0,8


0,6


0,5


-0,1

7

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат



1


1


-

8 Коэффициент финансирования

1

- - -

Расчет коэффициентов.


на начало периода: 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: 1555560 : 3142519 = 0,5

на начало периода: 1758406 : 528070 = 3,3

на конец периода: 2687323 : 455196 = 5,9


на начало периода: [1262040 - 528070] : 528070 = 1,4

на конец периода: [1555560 - 455196] : 455196 = 2,4


на начало периода: [478042 +1158662] : 2286476 = 0,7

на конец периода: [404239+2249560] : 3142519= 0,8

на начало периода: [1262040 - 528070] : 1158662 =0,6

на конец периода: [ 1555560 - 455196] : 2249560 =0,5

на начало периода: [1262040- 528070] : [1262040 - 528070] =1

на конец периода: [1555560- 455196] : [ 1555560 - 455196] = 1

АНАЛИЗ

При анализе финансовых коэффициентов выявлено: удельный вес собственных средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям: коэффициент автономии составил на начало периода 0,6(норма), а на конец периода 0,5 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличение составило 2,6. Увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0,1. Снизился коэффициент маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0,1. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.

Таблица 10.
10. Анализ деловой активности предприятия.
Коэффициенты деловой активности На начало На конец Изменения
Коэффициенты общей оборачиваемости капитала 21,2 17,6 -3,6
Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств 27,5 20,6 -6,9
Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств 41,8 24,6 -17,2

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

423,4 280,9 -142,5

Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности

323,2 239,8 -83,4

Средний срок оборота дебиторской задолженности

1,1 1,5 +0,4

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

47,3 34,8 -12,5

Средний срок оборота кредиторской задолженности

7,7 10,5 +2,8

Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов

91,7 121,4 +29,7

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

38,4 35,5 -2,9

Расчет коэффициентов

  1. К1= выручка от реализации/ валюта баланса

на начало: 48419984 : 2286476 =21,2

на конец: 55293120 : 3142519 = 17,6

  1. К2= выручка от реализации/ стр.290

на начало: 48419984: 1758406 = 27,5

на конец: 55293120: 2687323 = 20,6

  1. К3= выручка от реализации/ стр.210+220

на начало: 48419984: 1158662 = 41,8

на конец: 55293120: 2249560 = 24,6

  1. К4= выручка от реализации/ стр.215

на начало: 48419984: 114354 = 423,4

на конец: 55293120: 196827= 280,9

  1. К5= выручка от реализации/ стр.240

на начало: 48419984: 149793= 323,2

на конец: 55293120 : 230617 = 239,8

  1. К6= 365 : К5

на начало: 365: 323,2 = 1,1

на конец: 365 : 239,8 = 1,5

  1. К7= выручка от реализации/ стр.620

на начало: 48419984:1024436=47,3

на конец: 55293120:1586959=34,8

  1. К8= 365 : К7

на начало: 365: 47,3=7,7

на конец: 365 : 34,8 = 10,5

  1. К9= выручка от реализации/ стр.190

на начало: 48419984:528070=91,7

на конец: 55293120 : 455196=121,4

  1. К10= выручка от реализации/ стр.490

на начало: 48419984: 1262040=38,4

на конец: 55293120 : 1555560=35,5


АНАЛИЗ

При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 3,6, скорость оборота материалов и денежных средств - на 17,2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции - на 142,5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - на 83,4. Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0,4; кредиторской задолженности-на 2,8. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2,9). Однако в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного предприятия.


Таблица 11.

11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Показатели Прошлый год Отчетный год

Изменения

1 Выручка 48149984 55293120 +7143136
2

Количество дней анализируемого периода

365 365
3 Однодневная выручка 131917 151488 +19571
4 Средний остаток оборотных средств стр. 290 1758406 2687323 +928917
5 Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п 13,3 17,7 +3,1
6 Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п 27,5 20,6 -6,9
7

Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п

0,04 0,05 +0,01

АНАЛИЗ

При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 3,1 и составила 17,7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6,9 и составил за отчетный период 20,6.

Таблица 12.

12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия.

Показатели

Прош

лый год

Отчетный год

Измене

ния

1 Выручка 48149984 55293120 +7143136
2 Среднегодовая стоимость основ-ных фондов 478042 404239 -73803
3 Фондоотдача основных фондов 100,7 136,8 +36,1
4 Фондоемкость продукции руб. 0,01 0,01 -

АНАЛИЗ
При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 73803 руб., составив на конец отчетного года 404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36,1 руб. Фондоемкость за период не изменилась.
Таблица 13.
13. Факторный анализ фондоотдачи основных

фондов предприятия

Показатели

Прош

лый год

Отчет

ный год

Изменения





Абсолют. %
1 Выручка 48149984 55293120 +7143136 114,8
2 Среднесписочная числен-ность работников, чел.

580


580


-


-

3

Производительность труда одного среднесписочного работника, (руб/чел.)

83017 95332 +12315 114,8
4

Среднегодовая стоимость основных фондов

478042 404239 -73803 84,6
5

Фондовооруженность труда одного среднесписоч

ного работника

99,2 136,8 37,6 137,9

АНАЛИЗ

Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 12,3 т.руб/чел. и составила 95,3 т.руб./чел. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов на 73,8 т.руб. -15,4%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника возросла на 37,6 т. руб. или на 37,9%.

Таблица 14.

14. Анализ рентабельности капитала предприятия.


Показатели Прош. год Отчет. год Изменения
1 Балансовая прибыль (тыс.руб.) 3836 2679 -1157
2 Прибыль от реализации 3836 2679 -1157
3 Выручка (тыс.руб.) 48419 55293 +6874
4 Балансовая прибыль в % к выручке 7,9 4,8 -3,1
5 Средний остаток оборотных средств 1758 2687 +929
6 Среднегодовая стоимость осн. фондов 478 404 -74
7 Среднегодовая стоимость НМА 50 50,9 +0,9
8 Собственные оборотные средства 734 1100 +366
9 Общая сумма капитала 1262 1555 +293
10 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты 27,5 20,6 -6,9
11 Фондоотдача нематериальных активов 968,3 1086,3 +118,0
12 Уровень рентабельности собственного капитала, % 303,9 172,3 -131,6
13

Рентабельность нематериальных активных фондов, %

7672,0 5263,2,0 -2408,8
14 Рентабельность основных фондов, % 802,5 663,1 -139,4
15 Рентабельность собственных оборотных средств, % 218,2 243,5 +25,3

АНАЛИЗ

Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период, а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 856043 руб., что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.

Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 “Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.

Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.

При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.

Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.

  2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).

  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

  4. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.

  5. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.

  6. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.

  7. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб: Бизнес-пресса. 1999.

  8. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-М: Транспорт. 1976.

  9. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М.Транспорт .1977.

  10. Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда. 1999

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: