Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов

Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов

рассмотрены вопросы учета и документального оформления хозяйственных операций, связанных с поступлением и выбытием товарно-материальных запасов на предприятии Рудник «Кусмурын» филиала компании ТОО «Корпорация Казахмыс».

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1) Запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В качестве товарно-материальных запасов выступают предметы труда, которые наряду со средствами труда участвуют в процессе промышленного производства.

2) Участвуя в обороте краткосрочных активов предприятия товарно-материальные запасы генерируют доход, и от скорости оборачиваемости зависит эффективность предприятия, его деловая активность. Особое значение здесь имеет правильно поставленный бухгалтерский учет, который имеет в числе основных задач объективное отражение состояния товарно-материальных запасов.

3) Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007 в разделе 1 «Краткосрочные активы» в подразделе 1300 «Запасы». При учете товарно-материальных запасов используется непрерывная система. Товарно-материальные запасы на предприятии учитываются на группе счетов 1310 «Сырье и материалы». К данному счету по видам материалов открываются субсчета: 1311 «Материалы», 1312 «Топливо», 1313 «Запасные части», 1314 «Прочие материалы», 1315 «Материалы, переданные в переработку». По каждому счету предприятие открывает необходимое количество субсчетов и аналитических счетов по учету материалов.

4) Первичные документы по поступлению и расходу материальных запасов являются основой организации их учета. Организацию первичного учета операций по снабжению осуществляет бухгалтер-материалист по графику документооборота.

5) Поступление ТМЗ на склад предприятия сопровождается следующими первичными документами: накладные, счета-фактуры, акты о приемке материалов, выбытие отражается в накладных-требованиях на выбытие, лимитно-заборных картах.

6) Инвентаризация товарно-материальных запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала. Документально результаты инвентаризации отражаются с помощью инвентаризационной ведомости и сличительной ведомости.


Список использованной литературы


Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 06 февраля 2008 года «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики».

Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 2 "Запасы"

Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002. – 728с.

Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. -Алматы, 2006.-472с.

Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». – Алматы, 2007 . ч.1 – 420 с.

О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007г., №234-111.

Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22.06.2007 г. №221.

Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие – Караганда, 2005. – 257.

О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Закон Республики Казахстан (Налоговый кодекс), от 30 декабря 2006г., №209-11. - Алматы: БИКО, 2001.-362с.

Приказ Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности №2»

Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета № 36 «Обесценение активов». 2005.

Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета.–М.: Финансы и статистика, 2004. – 496с.

Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии – Алматы: НАН «Центраудит», 2002.-311с.

Разливаева Л.В. Производственный учет: Учебное пособие – Караганда: КЭУ, 2004.-210с.

Разливаева Л.В. Управленческий учет: Учебно-практическое пособие – Караганда, 2001. – 200с.

Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000.-468с.

Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. СПб: Питер, 2005. – 311с.

Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000. – 155с.

Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, 2004.,С.8-12.


Приложения


Приложение 1


Методы оценки измерения товарно-материальных запасов

п/п

Стадия Метод оценки, Краткая характеристика метода
1 Приобретение материалов, требующих переработку, или товаров для целей дальнейшей реализации Фактическая себестоимость Фактическая себестоимость включает в себя затраты на приобретение товарно-материальных запасов, транспортные расходы и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ресурсов
2 Ожидание переработки или реализации (в запасе) Наименьшая из себестоимости и чистой стоимости реализации Чистая стоимость реализации -предполагаемая цена продажи за минусом издержек на организацию их продажи. Чистая стоимость реализации применяется тогда, когда ТМЗ были повреждены, частично или полностью устарели или их текущая (рыночная) цена снизилась
3

Выбытие

(списание)

товарно-материальных запасов

Один из методов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации

Метод средневзвешенной стои-мости состоит в определении средней цены, когда общая стоимость одноименных материалов (поступление плюс остаток на начало периода) делится на число единиц этого материала. Метод ФИФО (по ценам первых закупок) предполагает, что стоимость израсходованных (выбывших) материалов равна стоимости, зареги-стрированной при поступлении, по принципу: «первая партия на приход -первая в расход».

Метод специфической идентификации предполагает расчет себестоимости товарно-материальных запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми и предназначены для конкретных заказов


Приложение 2


Приложение Г - График документооборота бухгалтера-материалиста предприятия Рудник «Кусмурын»

Создание документа

Поступление

документа от сторонней организации

Утверждение документа Регистрация документа Отправка документов сторонней организации Текущее хранение документа в организации Хранение документа в архиве организации Передача документа в государственный архив Уничтожение документа
Наименование документа Операция, регистрируемая документом Ответственные исполнители Подписи должностных лиц Количество экземпляров сроки Ответственные лица
сроки Ответственные лица сроки Ответственные лица местонахождение сроки Ответственные лица сроки сроки Ответственные лица Ответственные лица
Карточка учета материалов Присвоение ТМЗ номенклатурного номера Бухг-матер
1 - - Гл.бух 1день Бухг-матер - - склад пост Секретарь-архивариус 1 год - - Гл.бухг
Ведомость остатков материала Сведение об остатках материала, таксировка Бухг-матер - 1 - - Гл.бух В теч. месяца Бухг-матер - - Бух-гал-терия 1 мес Секретарь-архивариус 1 год - - Гл.бухг
Акт о приемке материала Приемка ТМЗ МОЛ
2 В мо-мент приемки МОЛ Бухг-матер 1день Бухг-матер 1день Бухг-матер бухгалтерия 1 мес Секретарь-архивариус 1 год - - Гл.бухг

Приложение 3


Карточка складского учета

Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов

Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов

Приложение 4


Ведомость остатков товарно-материальных запасов


Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасовВедомость остатков товарно-материальных запасов

Дата Цемент Бензин А-95

приход

расход

кол-во, тонн

приход

расход

кол-во, литров


кол-

во,

тонн

цена за

1 тонну,

тенге

сумма, тенге
кол-во, литров ценаза 1 литр, тенге сумма, тенге
Остатки на начало месяца 20 3000 60000
100 45 4500

Приход

Расход


02.01.08 05.01.08 11.01.08

20.01.08 25.01.08 27.01.08 28.01.08

29 01 08

10

2


17


19

3100

3200


3400


3400

31000 6400


57800


64600

15


10


12


300


500


200


46


45


47


13800


22500


9400

50


150


300

100

100

Итого







Приход

Расход

48

-

159800 37 1000

-

45700 800

Всего:

Остатки и приход

68

-

219800
1100

-

50200

*

Остатки на конец месяца 31

*


300

*



Приложение 5


Акт о приемке материалов


Рудник «Кусмурын»

(предприятие, организация)

Акт о приемке материалов


Номер документа Дата составления
12 04.01.2008г.

Место составления акта ______________ г. Караганды

Начало приемки 10 час. 20мин. Окончание приемки 11 час. 10 мин.

Принят и осмотрен груз, прибывший по счету № 120 «03» января 2008 г.

Удостоверение о качестве (сертификат) № 21101 со станции (пристани) Караганда-сортировочная

по сопроводительному транспортному документу № 052321 от «03» января 2008 г. в вагонах № 100639

Отправитель ПК «Улар», г.Петропавловск, ул.Ташенова,175 _____________________________________

(наименование и адрес)

Поставщик _________________________

он же_______________________________________

(наименование и адрес)

Получатель ________________ Рудник Кусмурын г. Караганды ______________

(наименование и адрес)

Дата отправки продукции со станции (пристани, порта) или со склада отправителя

«01» января 2008 г. Договор № 200 от «30» декабря 2007 г. на поставку продукции

Дата и номер телефонограммы или телеграммы о вызове отправителя (заготовителя)

Телеграмма № 10 от 01.01.2008г.

По сопроводительным транспортным документам значилось:


Знаки

марки,

пломбы

Количество

мест

Род

упаковки

Наименование продукции, товара (груза) или номера контейнеров Масса груза Особые отметки отправителя по накладной




Отправителя дороги, пристани
1 2 3 4 5 6 7
3401 20 Бочки Масло индустриальное 4000 4000 нет
3402 30 Бочки Масло индустриальное 6000 6000 нет

Дата и время (час, мин)


Прибытия на станцию (пристань, порт) назначения Выдачи груза органом транспорта Вскрытия вагона и других транспортных средств Доставки на склад получателя
03 января 20 час.

4 января

11 час. 30 мин.

4 января 12 час.

4 ноября

16 час.00 мин.


Другие данные 04.01.2008 г. приемка приостановлена в связи с вызовом представителя поставщика.

Предприятие дало согласие принимать ТМЗ без его представителя (телеграмма 06132от 04.01.2008 г.)

Заключение комиссии: Недостача масла индустриального в количестве 200 кг на сумму 24000 тенге

произошла по вине поставщика ввиду недолива в бочки.

Приложение: Перечень прилагаемых документов товарно-транспортная накладная № 052321. С правилами приемки ТМЗ по количеству, качеству и комплектности все члены комиссии ознакомлены и предупреждены о том, что они несут ответственность за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.


Зам. начальника ОМТ

(должность)

подпись

Казбаев А. К.

(Ф. И. О.)

Приказ № 125 от 01.01.2008 г.

номер и дата выдачи документа о полномочиях и наименованиях организации, выдавшей документы.

Инженер ОТК

(должность)

подпись

Фомин Б. С.

(Ф. И. О.)

Приказ № 125 от 01.01.2008 г.

номер и дата выдачи документа о полномочиях и наименованиях организации, выдавшей документы.


Приложение 6


Лимитно-заборная карта


ЛИМИТНО-ЗАБОРНАЯ КАРТА (сокращенная)

Номер документа Месяц год Код структурной единицы предприятия Отправитель Получатель Корреспондирующий счет Учетная единица выпуска



цех, склад цех, склад участок (кладовая

счет,

субсчет

код аналитического учета продукции (работ, услуг)
1310 01.2008 03 04 05 03 7210 02 103

Товарно-материальные запасы Единица измерения
наименование, сорт, размер, марка номенклатурный номер код наименование
Бензин АИ-85 203149 01 кг

Лимит Порядковый номер по складской карточке Всего отпущено с учетом возврата Цена, тенге Сумма, тенге
50 73 50 18-00 3000

Отпущено Дата Количество Остаток Подпись заведующего складом или получателя

24.01

25.01

26.01

27.01

Количество

Цена, тенге

Сумма, тенге

10

20

10

10

50

60-00

3000

40

20

10

*

*

*

*

подпись

подпись

подпись

подпись

*

*

*


Начальник подразделения, установившего лимит подпись

Начальник подразделения, получившего материальные ценности подпись

Приложение 7


Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасовИнвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (сокращенная)

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:

Зав.складом Платонова Ю.С.Платонова

должность подпись Ф.И.О.


Номер

документа

Дата составления Код вида операции Код структ. ед-цы Вид производства Цех (склад)
05 26.02.07г. 17 01 02 01


Нефтепродукты

вид товарно-материальных ценностей

На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2008г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2008 года.

Инвентаризация: начата «25» февраля 2008г., окончена «25» февраля 2008г.

При инвентаризации установлено следующее:


Номер п/п Счет субсчет Товарно-материальные ценности Единица измерения Цена, тенге Фактическое наличие По данным бух.учета


наименован, вид, сорт, группа Номенклатурный номер Код Наименование
кол-во сумма, тенге кол-во сумма, тенге
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 1313 Бензин АИ-95 «Экстра» 131311 04 т 28000 180 5040000 182 5096000
2 1313 Бензин Аи-93 131312 04 т 27000 230 6210000 231 6237000
3 1313 Бензин-76 131313 04 т 198000 340 6732000 340 6732000
4 1313 Топливо дизельное 131331 04 т 16000 120 1920000 120 1920000
5 1313 Топливо котельное 131332 04 т 9000 143 1287000 143 1287000


Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически

пять. Одна тысяча шестнадцать

На сумму, фактически Двадцать один миллион двести семьдесят две тысячи тенге 00 тиын

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Е.Г.Шульгина

должность подписьФ.И.О.

Члены комиссии Начальник АХС ИсабековаБ.З.Исабекова

должность подписьФ.И.О.

Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М.

должность подпись Ф.И.О.

Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасовБухгалтер Зотова Зотова К.П.

должность подпись Ф.И.О.

Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с « первого по № пятый, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально ответственное лицо: Платонова Ю.С. «25» февраля 2008г.


Приложение 8


Сличительная ведомость

Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасовФорма № Инв – 21

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ

результатов инвентаризации материальных запасов на “25” февраля 2008 г.

На основании приказа распоряжения от “25” февраля 2008 г. № 17 произведена инвентаризация фактического наличия ТМЗ (нефтепродуктов), находящихся на ответственном хранении

Заведующей складом Платоновой Ю.С.

(должность) (ф.и.о.)

Снятие остатков: начало “25” февраля 2008 г.

Окончено “25” февраля 2008 г.

При инвентаризации установлено следующее:


№ п/п Наименование ценностей Числится по данным бухгалтерского учета Фактические остатки Естественная убыль и нормируемые потери Результаты инвентаризации





излишки недостачи
1. Бензин АИ-95 «Экстра» 5096000 5040000 10000 - 46000
2. Бензин Аи-93 6237000 6210000 7000 - 20000

Итого

17000 - 66000

Недостача в сумме шестьдесят шесть тысяч тенге

Естественная убыль в сумме семнадцать тысяч тенге

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Шульгина Е.Г.

должность подписьФ.И.О.

Члены комиссии Начальник АХС ИсабековаБ.З.Исабекова

должность подписьФ.И.О.

Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М.

должность подпись Ф.И.О.

Бухгалтер Зотова Зотова К.П.

должность подпись Ф.И.О.

Материально ответственное лицо Платонова Ю.С. Платонова

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: