Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Организация учета налога на прибыль

Организация учета налога на прибыль

годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта:

Организация учета налога на прибыль


где Сперв – первоначальная стоимость объекта; Тост – количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования; Т – срок полезного использования.

Было принято в эксплуатацию оборудование стоимостью 180 000 руб. Срок полезного использования 4 года. Сумма чисел срока использования 10 (1+2+3+4). Расчет представим в таблице:


Год Остаточная стоимость на начало года Норма амортизации, % Сумма годовой амортизации, руб. Сумма ежемесячной амортизации Остаточная стоимость на конец года, руб.
1 180 000 180 000*4/10= 7 200 72 000 72 000 / 12 = 6 000 108 000
2 108 000 180 000*3/10=5 400 54 000 54 000 / 12 = 4 500 54 000
3 54 000 180 000*2/10=3 600 36 000 36 000 / 12 = 3000 18 000
4 18 000 180 000*1/10=1 800 18 000 18 000 / 12 = 1 500 0

Нелинейный метод для налогового учета

Стоимость объекта - 180 000 рублей. Срок его полезного использования – 4 года (48 месяцев). Третья амортизационная группа – 5,6% норма амортизационных отчислений.

Суммы ежемесячной амортизации по объекту в 2009 году рассчитываются так:

1 месяц – 10 080 руб. (180 000 х 5,6 / 100);

2 месяц - 9 515 руб. ((180 000 – 10 080) х 5,6 / 100);

3 месяц - 8 983 руб. (( 169 920 - 9 515) х 5,6 / 100).

Значит за квартал - 28 578 руб. (10 080 + 9 515 + 8 983).


месяц метод списания стоимости по сумме лет срока полезного использования нелинейный метод Разница
1 6 000 10 080 10 080 – 6000 = 4 080
2 6 000 9 515 9 515 – 6000 = 3 515
3 6 000 8 983 8 983 – 6000 = 2 983

18 000 28 578 28 578 – 18 000 = 10 578

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Сумма

поступлений,

руб.

 Содержание хозяйственных операций
08 60 180 000 Отражены вложения во внеоборотные активы
01 08 180 000 Принят к учету амортизируемый объект
23 08 12 000 Транспортные расходы
20 02 6 000 Начислена амортизация

Задача №5


В учетной политике организации с 01.01 2009г. для объекта основных средств предусмотрен переход с линейного метода на нелинейный метод. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (см лист 1).

Первоначальная стоимость объекта – 290 000 руб.

Нормативный срок службы – 6 лет.

Амортизация начислялась линейным методом – 29 мес.

Норма нелинейной амортизации – 3,8 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Ежемесячная сумма амортизации по линейному методу составляет:

290 000 / 72 мес. = 4 028 руб.

За 29 мес. сумма амортизации составляет – 116 812 руб. (29 х 4 028).

290 000 – 116 812 = 173 188


Расчет амортизации нелинейным методом

месяц Сумма баланса при нелинейном методе, руб. Норма амортизации Нелинейная амортизация
1 173 188 3,8 6 582
2 166 606 3,8 6 331
3 160 275 3,8 6 090

Задача №6


В учетной политике с 01.01.2009г. для объекта основных средств предусмотрен переход с нелинейного метода начисления амортизации на линейный. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (см лист 1).

Первоначальная стоимость объекта – 580 000 руб.

Нормативный срок службы – 12 лет.

Амортизация начислялась нелинейным методом – 96 мес.

Норма нелинейной амортизации – 1,8 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Ниже приведен пример расчета за первые три месяца.


Расчет амортизации нелинейным методом

Месяц

Сумма баланса

при нелинейном

методе, руб.

Норма

амортизации

Нелинейная

амортизация
1 580000 1,8 10440
2 569560 1,8 10252,08
3 559307,9 1,8 10067,54

Остаточная сумма объекта при нелинейном методе после 96 мес. составила: 103 280,70 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по линейному методу составляет:

103 280,70 / 48 = 2 151,68 руб.


Расчет амортизации линейным методом

Месяц Остаточная стоимость при линейном методе, руб Линейная амортизация, руб.
1 103 280,70 2 151,68
2 101 129,02 2 151,68
3 98 977,34 2 151,68

Задача №7


Рассчитайте амортизацию за январь-май 2009г. помесячно по амортизационной группе с использованием нелинейного метода амортизации исходя из исходных данных (см лист 1).

Норма нелинейной амортизации по 3 группе – 5,6 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

На дату выбытия стоимость объекта основных средств составила 127,73 рублей, т.к.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит 14,19 рублей.


Расчет амортизации нелинейным методом

Период

Сумма баланса

при нелинейном

методе, руб.

Норма

амортизации

Нелинейная

амортизация
январь 127,73 - 14,19
февраль


март


апрель 630 5,6 35,28
май 594,71 5,6 33,30

Задача №8


Определите текущий налог на прибыль, за налоговый период исходя из данных (см. табл. 2.1). Отразите операции по начислению и уплате налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета.


Таблица 2.1

Исходные данные

Показатели бухгалтерского учета сумма, тыс. руб.
Прибыль 0
Убыток 21100
Постоянные разницы 5000
Временные вычитаемые разницы 21100
Временные налогооблагаемые разницы 3600

Величина постоянного налогового обязательства составила 1 000 руб., величина постоянного налогового актива – 4 220 руб., величина отложенного налогового актива – 4 220 руб., величина отложенного налогового обязательства - 720 руб.


ТНП = Условный доход (расход) + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО = 4 220 + 1000 – 4 220 + 4 220 – 720 = 4 500


Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

Сумма

поступлений,

руб.

 Содержание хозяйственных операций
68-4 99 21 100 Отражена прибыль (убыток)
99-2-3 68-4 4 220 Отражена сумма постоянного налогового актива
99-2 68-4 1 000 Отражено постоянное налогооблагаемое обязательство
09 68-4 4 220 Отражена сумма отложенного налогового актива
77 68-4 720 Отражение отложенного налогового обязательства
99-1 68-4 4 220 Отражен условный расход
68-4-1 99-2 4 500 Отражен налог на прибыль

Список используемой литературы


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. на 19.07.2009) // СПС Гарант.

2. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114.

3. Положения по ведению бухгалтерского учета (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

4. Евстратова Л. Налог на прибыль: Учебно-практическое пособие. – М.: Экзамен, 2005. – 224 с.

5. Интернет портал для бухгалтера, юриста, директора: Статья // Ю. Суслова - pravcons/publ04-07-05-4.php

6. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. — 248 с.

7. Крутякова Т.Л. 20 ПБУ в последней редакции с профессиональными комментариями. Изд.: Экономика и жизнь, 2004. – 608 с.

8. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. — 424 с.

9. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.

10. Постоянные разницы от А до Я. Бухучет, налоги, аудит: Статья // С. Блинова // электронная версия - buhgalteria/page/1728

11. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 288 с.

12. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.

29


Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.
Страницы: 1 2

Похожие рефераты:

  • Учет расчетов с бюджетом на ООО "ПРОМИННТЕХ"

    Сущность и виды налогов, уплачиваемых в бюджет. Учет расчетов предприятия с бюджетом. Технико-экономические показатели предприятия, особенности организации на нем данного типа расчетов и их учета, пути и направления совершенствования этого процесса.

  • Амортизация и налоговый учет

    Понятие основных средств и формирование их стоимости. Определение состава и порядок включения амортизируемого имущества в структуру амортизационных групп. Методы и порядок расчета сумм амортизации и налоговый учет расходов на ремонт основных средств.

  • Порядок признания убытков от операций с ценными бумагами

    Организация бухгалтерского учета ценных бумаг. Учет убытков от операций реализации ценных бумаг при расчете налогооблагаемой базы. Порядок отражения убытка в бухгалтерском учете на примере ЗАО "МикроЧип". Величина убытка - вычитаемая временная разница.

  • Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя

    Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при общем и упрощенном режиме налогообложения, при едином налоге на вмененный доход. Анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя, сроки сдачи отчетности, анализ налоговых периодов.

  • Бухгалтерский учёт: НДС и налог на прибыль

    Основные источники формирования доходов государства. Понятие и виды налога, порядок исчисления и сроки уплаты. Порядок расчета НДС в оптовой и розничной торговле. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

  • Налог на добавленную стоимость

    Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и НДС. Налоговая база, период и ставки НДС. Установленные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

  • Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль

    Формирование дохода - выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Расход как показатель, на который организация может уменьшить свой доход. Методы учета доходов и расходов: кассовый и метод начисления. Анализ расчета налоговой базы.

  • Учёт единого социального налога и страховых взносов с учётом изменений в 2009 году

    Налогоплательщики единого социального налога, объекты налогообложения и налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Ставки налога, применение регрессивной шкалы ставок. Изменения в законодательстве, особенности учета.

  • Учет кредитов и займов

    Нормативное регулирование учета кредитов и займов. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. Порядок учета затрат по кредитам и займам, направленных на приобретение инвестиционных активов. Определение налоговой базы по налогу на прибыль.

  • Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов

    Источники доходов представительства иностранной организации в России. Бухгалтерский учет выручки от реализации продукции через постоянное представительство на территории РФ. Исчисление и уплата налога на прибыль иностранными юридическими лицами.

  • Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход) организаций

    Перечень объектов налогообложения. Доходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль. Порядок определения и группировка расходов. Уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих периодов. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

  • Аудит налога на имущество банков

    Проверка правильности определения налогооблагаемой базы и соответствия ее действующему законодательству. Характеристика имущества, не облагаемого налогом. Аудит правильности используемой банками ставки, уплаты налога и его отражения в отчетности.

  • Группировка затрат

    Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Содержание, элементы группировки затрат. Исчисление и уплата налогов физическими и юридическими лицами. Порядок расчета суммы налога юридического лица.

  • Глава 25 НК РФ – новое понятие: «Налоговый учет»

    C 1 января 2002 года вступают в действие еще две главы Налогового кодекса: 25 – «Налог на прибыль организаций» и 26 – «Налог на добычу полезных ископаемых».

  • Ответственность за неуплату единого социального налога непредставление расчетов по нему

    Единый социальный налог действует на территории Российской Федерации уже почти два года, однако вопросов, связанных с исчислением и уплатой ЕСН, меньше не становится.

  • Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

    ИНСТИТУТ БАНКОВСКОГО ДЕЛА Факультет: Финансы и Кредит г. Москва Курсовая работа на тему: СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  • Бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

    Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете. Организация налогового учета на предприятии. Учет доходов физических лиц в целях обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

  • Аудит расчетов по налогам и сборам

    Классификация налогов, единый социальный налог. Налог на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Организация аудита по налогам и сборам. Нормативные документы, регулирующие аудит. Ошибки при проведении аудита.

  • Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

    ВВЕДЕНИЕ Система налогов и сборов и особенности их учёта В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприя­тий предполагает:

  • Статистическая и налоговая отчетность сельскохозяйственных организаций

    Виды статистической отчетности сельскохозяйственных организаций в сферах производственной и реализационной деятельности, растениеводства, животноводства, строительства и заработной платы. Общеэкономические показатели, содержание основных налоговых форм.