Учет и контроль использования материалов на производство
прочие основные материалы 190 000
----------------------------------------------------------
Итого 200 000 10/1 60
2 Налог на добавленную стоимость по
материалом составил (20%) 40 000 19 60
3 Начислено автобазе за доставку
жидкий хлор 150
коагулянт 2 000
прочих основных материалов 2 850
----------------------------------------------------------
Итого 5 000 10/2 60
4 Налог на добавленную стоимость по
транспортным услугам составил (20%) 1 000 19 60
5 Списываются материалы по оптовым
ценам, отпущенным со склада основно-
му производству:
жидкий хлор 7 000
коагулянт 1 500
прочие основные материалы 171 500
----------------------------------------------------------
Итого 180 000 20 10/1
6 Списываются материалы по оптовым
ценам, отпущенным со склада вспомога-
тельным производствам:
коагулянт 1 500
прочие основные материалы 8 500
----------------------------------------------------------
Итого 10 000 23 10/1
Для определения транспортно - заготовительных расходов списываемых на основное и вспомогательные производства находят отношение всех ТЗР к стоимости всех материалов по оптовым ценам:
1 000 + 5 000
----------------- * 100% = 2%,
100 000 + 200 000
и найденный коэффициент умножают на стоимость израсходованных материалов по оптовым ценам:
2% * 180 000 = 3 600 руб.; 2% * 10 000 = 200 руб.
Продолжение табл. 5 ---T--------------------------------------T---------T-----T-----┐ │ 1│ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ L--+--------------------------------------+---------+-----+------
7 Списываются транспортно - заготови-
тельные расходы, относящиеся к изра-
сходованным материалам:
на основное производство 3 600 20
на вспомогательное производство 200 23
------------------------------------------------------------
Итого 3 800 10/2
8 Оплачены счета поставщиков и 200 000 60 51
автобазы
9 Списывается налог на добавленную сто-
имость по оплаченным материалам 36 800 68 19
Т. о. сальдо на конец месяца по счету 10 составит: 101 000 + 200 000 + 5 000 - 180 000 - 10 000 - 3 800 = 112 200 фактическая себестоимость материальных ценностей на складе, в том числе по субсчету 10/1:
100 000 + 200 000 - 180 000 - 10 000 = 110 000 стоимость материалов по оптовым ценам оставшихся на складе на конец месяца и
1 000 + 5 000 - 3 800 = 2 200 ТЗР, относящиеся к оставшимся на складе запасам.
Второй вариант предполагает учитывать материальные ценности на счете 10 "Материалы" по учетным ценам. В этом случае на основание расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и кредету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" и др., в зависимости от того, откуда поступили материалы. Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие, записью:
Д-т 10 "Материалы" К-т 15 "Заготовление и приобретение
материалов"
В конце месяца этой же записью отражаются материалы, оставшиеся на конец месяца в пути (без оприходования этих ценностей на склад). В начале следующего месяца эти суммы сторнируются и числятся в текущем учете по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материалов". Выявившийся на счете 15 "Заготовление и приобретение материалов" остаток списывается в конце месяца в дебет счета 16 "Отклонение в стоимости материалов". Таким образом счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" полностью закрывается по окончанию месяца. Возможно также не закрывать этот счет, в этом случае остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материалов" на конец месяца показывает наличие материальных ценностей в пути.
На МП "Ульяновскводоканал" приведенная последовательность бухгалтерских записей НЕ СОБЛЮДАЕТСЯ,так как счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ. Рассмотрим на примере данных за февраль 1996г. учет поступления материалов на изучаемом предприятии.
Таблица 6.
Учет поступления материалов на МП "Ульяновскводоканал" ------T------------------------------------T---------T------------┐ │ │ │ │Корреспон. │ │ N │ │ Сумма, │счета,с/сч │ │опе- │ Операции │тыс. руб.+-----T------+ │рации│ │ │дебет│кредит│ +-----+------------------------------------+---------+-----+------+ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ L-----+------------------------------------+---------+-----+-------
1 Акцептованы расчетные документы
поставщиков за поставленные мате-
риалы по оптовым ценам (без НДС):
жидкий хлор 7 000
коагулянт 3 000
прочие основные материалы 190 000
----------------------------------------------------------
Итого 200 000 1013 6001525
2 Налог на добавленную стоимость по
материалом составил (20%) 40 000 19 6001525
3 Начислено автобазе за доставку
жидкий хлор 150
коагулянт 2 000
прочих основных материалов 2 850
----------------------------------------------------------
Итого 5 000 1013 6001302
4 Налог на добавленную стоимость по
транспортным услугам составил (20%)