Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях

Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Саровский государственный физико-технический институт»

Экономико-математический факультет

Кафедра экономической теории, финансов и бухучета


Курсовая работа

По бухгалтерскому учету


Выполнил

Проверил

Оценка_______


Саров 2007

УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ


Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - Закрытого акционерного общества «Мебель Плюс».

ЗАО «Мебель Плюс» имеет:

основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного)

вспомогательное производство (транс­портный цех).

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выпол­нении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:

основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;

износ основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

износ нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;

материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

в затраты на производство материалы списываются по средней себе­стоимости;

незавершенное производство на конец отчетного периода оценивает­ся по фактической производственной себестоимости;

готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости:

выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

за счет прибыли образуются фонды накопления и потребления;

оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за от­четный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

все удержания налогов производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

отчисления во внебюджетные фонды производится в соответствии с действующим законодательством;

Задание:

Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков на 1 декабря 2007года.

Указать корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.

Заполнить балансовый отчет на 31 декабря 2007 года.

Данные для выполнения задания:


Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2007г.

Наименование счета Сумма, руб.
Основные средства (01) 306 130 000
Износ основных средств (02) 44 000 000
Нематериальные активы (04) 60 000
Износ нематериальных активов (05) 4 000
Материалы (10) 605 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19) 320 000
Основное производство (20) 200 000
Готовая продукция (43) 1 000 000
Касса (50) 4 000
Расчетный счет (51) 1 994 000
Задолженность поставщикам (60) 1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62) 600 000
Задолженность бюджету (68) 186 000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) 304 000
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70) 800 000
Задолженность подотчетных лиц (71) 10 000
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82) 350 000
Добавочный капитал (83) 100 000 000
Фонды потребления (84/1) 1 021 000
Фонды накопления (84/2) 2 000 000
Краткосрочные кредиты банков (66) 2 000 000
Уставный капитал (80) 158 010 000
Задолженность кредиторам (76) 328 000

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2007г.

состав основных средств:


Группа ОС Наименование основных средств Место эксплуатации Балансовая стоимость, руб. Норма амортизации (годовая), %
100 Здание каменное двухэтажное Управление фабрики 90000000 2,0
100 Здание кирпичное Транспортный цех 29600000 2,5
100 Здание каменное Основной цех 126000000 2,0
407 Силовые машины-1 Основной цех 12900000 15,0
407 Силовые машины-2 Основной цех 12900000 15,0
480 Компьютер персональный Управление фабрики 120000 25,0
449 Машины швейные универсальные Основной цех 135000 10,0
449 Машины швейные универсальные Основной цех 1985000 10,0
480 Вычислительные машины Основной цех 4480000 25,0
504 Автомобили легковые То же 3800000 11,1
504 Автомобили грузовые Транспортный цех 4000000 14,3
600 Инструмент Основной цех 2040000 12,0
700 Несгораемые сейфы Управление фабрики 160000 6,5
800 Шкафы офисные Управление фабрики 40000 10,0
800 Столы офисные Управление фабрики 90000 10,0
ИТОГО

306 130 000

нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;

Остатки материальных ценностей на 1 декабря 2007г. (для компьютерного учета):


Счет, субсчет Наименование Единица измерения Количество Покупная цена, руб. Покупная стоимость, руб.
10/1 Ткань обивочная м 7800 30,00 234 000
10/1 Ткань «Бязь» м 2000 4,20 8 400
10/1 Разные материалы шт. 8300 2,0 16 600

Итого


259 000
10/3 Бензин л 7800 20,00 156 000

Всего материалов


415 000
10/11 Спецодежда шт. 475 400 190 000
Всего



605000

остатки незавершенного производства на 1 декабря 2007 г. (руб.):


Статьи затрат Изделия

Диван-кровать кресло
1. Материалы 60000 20000
2. Основная зарплата производственных рабочих 30000 10000
3. Отчисления на социальные нужды 11550 3850
4. Общепроизводственные расходы 36450 12150
5. Общехозяйственные расходы 12000 4000
Итого 150 000 50 000

остатки задолженности бюджету, руб.:


По налогу на добавленную стоимость НДС 90000
По подоходному налогу с физических лиц НДФЛ 96000

Итого


186 000


остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:


Органам социального страхования 14400
Пенсионному фонду 260800
Органам обязательного медицинского страхования 28800

Итого

304 000


задолженность поставщикам, руб.:


ЗАО «Нева» 1 200 000
Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1) 720 000

Итого

1 920 000


задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;

задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600000 руб.;

задолженность работникам ЗАО «Мебель Плюс» по оплате труда на 1 декабря 2007 г.:


п/п

Фамилия, инициалы Сумма, руб.
1 Александров Г.А 4000
2 Иванов А.А. 2000
3 Семенов Т.В. 1000
4 Соколов А.П. 3000

Прочие 790000

Итого 800 000

кредиторская задолженность на 1 декабря 2007 г.:


Организация Сумма, руб.
Узел связи района 50000
Профком 10000
Прочие 268000
Итого 328 000

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2007 г.:


Документ и содержание операций Д К Сумма, руб.
п/п



Учет денежных средств и расчетов
1 Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря 900

Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы 50 51
2 Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря 900

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. 71 50
3 Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря

Согласно приложенным документам израсходовано

         в пределах норм, установленных законодательством – 700 26 71 700

         суточные сверх норм - 80 91 70 80
4 Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря 200

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса 50 71
5 Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В. 10 500

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1500 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены 10/9 71
6 Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря 800 000

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы 50 51
7 Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря 780 000

Выдана заработная плата за ноябрь 70 50
8 Платежная ведомость № 10 от 19 декабря 20 000

Депонирована заработная плата 70 76/4
9 Выписка из расчетного счета от 16 декабря 1 500

Списано с расчетного счета ошибочно банком 76/2 51
10 Объявление на взнос наличными № 30 от 19 декабря. Расходный кассовый ордер № 302 от 19 декабря

20 000

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы 51 50
11 Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря 500

Выдан из кассы перерасход аванса экспедитору Семенову Т.В. 71 50
12 Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря

перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования 69/1 51 14 400

профкому фабрики 76/2 51 8 000

в фонд обязательного медицинского страхования 69/3 51 28 800

в пенсионный фонд 69/2 51 252 800

НДФЛ в бюджет 68/1 51 96 000

налог на добавленную стоимость 68/2 51 90 000

налог на прибыль – авансовый платеж 68/4 51 90 000
13 Выписка из расчетного счета от 16 декабря 192 000

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС - 29280 51 62/2
14 Расчет бухгалтерии

29 280

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя 62/2 68/2
15 Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18

600 000

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию 51 62/1
16 Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения № 241-246

Перечислено с расчетного счета:

штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку) 91 51 1 500

проценты банку за просроченный краткосрочный кредит 84 51 500

в погашение ранее полученного кредита банка 66/1 51 4 000

за услуги МТС 76 51 5 000

деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18300) 60 51 120 000

Итого 131 000
17 Выписка из расчетного счета от 24 декабря 1 200

Получен штраф за нарушение условий перевозки 51 91
18 Выписка из расчетного счета от 24 декабря 1 500

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма 51 76/2
Учет материалов
19 Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 6,60 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 01 декабря:

покупная стоимость 10/1 60 26 400

транспортный тариф 16 60 3 200

Итого 29 600

НДС 19/3 60 5 328

Всего 34 928
20 Выписка из расчетного счета в банке от 02 декабря 34 928

Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината 60 51
21 Платежное требование-поручение № 18 от 01 декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 27,70 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 03 декабря:

покупная стоимость 10/1 60 166 200

транспортный тариф 16 60 36 000

Итого 202 200

НДС 19/3 60 36 396

Всего 238 596
22 Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 05 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 05 декабря:

покупная стоимость 10/2 60 6 000

НДС 19/3 60 1 080

Всего 7 080
23 Требования № 16-18 от 06 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам:

швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50 руб. за единицу 25 10/9 300

         швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу) 25 10/1 250

Итого 550

24


Лимитная карта № 4 от 05 декабря


Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:

обивочная Бязь


ткань (5,80 руб./м)

диван-кровать 3500 м 2000 м 20/1 10/1 113 100

кресло 4500 м 3000 м 20/2 10/1 147 900

Итого 8000 м 5000 м 261 000
25 Лимитная карта № 5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.) 20/1 10/1 1 000

кресел (1500 шт.) 20/2 10/1 3 000

Итого 4 000
26 Сигнальное требование № 3 от 10 декабря 5 800

Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м 28 10/1
27 Лимитная карта № 6 от 10 декабря

100 000

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (5000 л) 23 10/3
28 Требования № 19-20 от 15 декабря 25 10/11 4 800

Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда – 6 шт.


29 Ведомость расчета отклонений (приложение 1) и ведомость списания отклонений (приложение 2)

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:

на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить) 20/1 16 5 477

на кресла (расход материала по участкам объединить) 20/2 16 7 243

на исправление брака 28 16 278

на общепроизводственные нужды 25 16 257

транспортным цехом 23 16 4 800

Итого

18 055
30 Акт № 4 от 20 декабря

3 000

Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 2 стола офисные 26 10/9
Учет основных средств и нематериальных активов
31 Акт приема-сдачи № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 декабря



Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:



стоимость работ 23 60 20 000

НДС=20000*18% 68/2 60 3 600

Всего

23 600
32 Выписка из расчетного счета от 15 декабря



Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания 60 51 23 600
33 Акт приема –передачи № 5 от 07 декабря



Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:



а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС): 62 91 47 200

первоначальная стоимость 01/2 01/1 120 000

износ 02 01/2 80 000

остаточная стоимость 91 01/2 40 000

б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - ?): (18%/118%)*15млн=2287500 62 91 15 000 000

первоначальная стоимость 01/2 01/1 12 900 000

износ 02 01/2 900 000

остаточная стоимость 91 01/2 12 000 000
34 Выписка из расчетного счета от 25 декабря



Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС); 100%+18%=118% 51 62 15 047 200

35

Расчет бухгалтерии

2 294 698

Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины 18%/118%=0,1525*15047200= 91/2 68/2
36 Счет-фактура № 17, платежное требование поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 03 декабря



Принят к оплате счет за вычислительную технику:



стоимость вычислительной машины 08 60 140 000

НДС 19/3 60 25 200

Всего

165 200
37 Выписка из расчетного счета от 03 декабря

165 200

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС) 60 51
38 Акт приема-передачи № 12 от 04 декабря

140 000

Оприходована вычислительная машина 01/1 08
39 Акт приема-передачи № 13 от 10 декабря

100 000

Принят в аренду склад ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) 001

40 Расчет бухгалтерии



Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:



сумма арендной платы 97 76 12 000

НДС 19/3 76 2 160

Всего

14 160
41 Ведомость начисления амортизации за декабрь



Начислен износ основных средств:



основного цеха 25 02 104 617

транспортного цеха 23 02 109 334

управления фабрики 26 02 173 934

Итого

387 885
42 Платежное поручение № 30 от 26 декабря



Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:



сумма арендной платы 76 51 12 000

НДС 76 51 2 160

Всего

14 160
43 Расчет бухгалтерии



Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы 26 97 4 000

зачтен НДС с арендной платы 68/2 19 720
44 Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря



Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:



первоначальная стоимость 01/2 01/1 135 000

износ 02 01/2 100 000

остаточная стоимость 91 01/2 35 000
45 Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря



Оприходованы запчасти от демонтажа швейной машины универсальной 10/6 91/1 200
46 Расчет к акту о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря



Определен и списан по назначению результат:



а) демонтажа швейной машины универсальной 99 91 34 800

б) продажи силовых машин 91 99 712 500
47 Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь



Начислена амортизация программного продукта 26 05 2 000
Учет расчетов по оплате труда
48 Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат



(приложение № 3)



начислено основным рабочим (производство диванов) 20/1 70 658 420

начислено основным рабочим (производство кресел) 20/2 70 367 640

начислено работникам транспортного цеха 23 70 6 580

начислено ИТР и обслуживающему персоналу основного цеха 25 70 32 620

начислено АУП предприятия 26 70 89 600

начислено за исправление брака 28 70 5 320

начислены отпускные Зазнобину К.А 25 70 17 600

начислены отпускные Куракину А.Д. 26 70 18 333

Справка: отпускные начисляются без использования резерва


49 Ведомость распределения заплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 3.1)



Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование (по действующим тарифам)



20/1 69 171 189

20/2 69 95 586

28 69 1 383

25 69 13 057

23 69 1 711

26 69 28 063
50 Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость



Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из фонда потребления 84/1 70 5 000
51 Расчет бухгалтерии



Удержан НДФЛ:



с начисленной заработной платы 70 68/1 150 823

с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. 70 68/1 650
52 Расчет бухгалтерии



Удержан НДФЛ с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. п3,80*13% 70 68 10
53 Расчет бухгалтерии



Произведены отчисления в ФСС с сумм превышения суточных 91 69 21
Учет затрат на производство
54 Расчет бухгалтерии



Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение4). Объем оказанных услуг:



основному цеху 15 тыс. т/км; 15*12915 25 23 181 819

управлению фабрики 5 тыс. т/км; 5*12915 26 23 60 606

Всего – 20 тыс. т/км; 258301/20=12915(1тыс км)

242 425
55 Расчет бухгалтерии



распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 5):



диваны-кровати 20/1 25 226 832

кресла 20/2 25 126 655

исправление брака 28 25 1 833

Итого

355 320
56 Расчет бухгалтерии



Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение6):



диваны-кровати 20/1 26 243 997

кресла 20/2 26 136 240

Итого

380 236
57 Ведомость учета затрат



Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей 20/1 28 14 614
58 Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии



Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:



1000 диванов-кроватей (приложение 7) 43 20/1 1 406 821

3000 кресел (приложение 8) 43 20/2 858 611

Итого

2 265 432





Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца:



Статьи затрат Диван Кресло



Материалы 27000 9000



Основная зарплата рабочих 30000 10000



Отчисления на соц. нужды 11550 3850



Общепроизводственные расходы 27450 9150



Общехозяйственные расходы 9000 3000



Итого 105000 35000


Учет отгрузки и реализации продукции
59 Платежные требования-поручения № 25-28

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным ценам): диваны-кровати по цене 8400 руб., 62/1 90 10 080 000

кресла по цене 2900 руб. 62/2 90 8 700 000

Итого

18 780 000

Покупатели Диваны Кресла



ЗАО «Прогресс» 50 100



Магазин «Рондо» 1150 2900



Итого 1200 3000






60 Расчет бухгалтерии



Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» (операция №13) 68 62 29 280
61 Расчет бухгалтерии



Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса 62/2 62/1 162 720
62 Расчет бухгалтерии



Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 9) 90/1 43 2 546 797
63 Расчет бухгалтерии



Начислена сумма налога на добавленную стоимость,подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц,18%/118%*п59 90 68/2 2 863 950
64 Выписка из расчетного счета от 27 декабря



Уплачено за рекламу продукции:



         стоимость услуги по рекламе 44 51 250 000

         НДС 68/2 51 45 000

Всего

295 000
65 Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 30 декабря



Перечислено:



а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:



стоимость услуги по доставке 44 51 8 000

НДС 68/2 51 1 440

Всего

9 440

б) ЗАО «Нева» (в том числе НДС - 183000) 60 51 1 200 000

в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС - 91500) за материалы, поступившие в ноябре 60 51 600 000
66 Расчет бухгалтерии



Списываются коммерческие расходы полностью 90 44 258 000
67 Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря



Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию 51 62 800
Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: