Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

COLSPAN=2>Сальдо
51

Итого по Дт
Дт Кт Сальдо на начало периода





213340 Апрель 7280

7280 7280

Сальдо на конец периода





213340

Таблица 2.54 - Главная книга – счет 62


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

91.1 90.1
Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода




154000
Апрель 30000 80000
110000 110000

Сальдо на конец периода




154000

Таблица 2.55 - Главная книга – счет 66


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

51

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





103579
Апрель 3300

3300


Сальдо на конец периода





100279

Таблица 2.56 - Главная книга – счет 68.1


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель



3354

Сальдо на конец периода





3354

Таблица 2.57 - Главная книга – счет 68.2


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

19 51
Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





49271
Апрель 15699 1080
16779 16779

Сальдо на конец периода







Таблица 2.58 - Главная книга – счет 68.4


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





32518
Апрель



9545

Сальдо на конец периода





42063

Таблица 2.59 - Главная книга – счет 69.1


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель



5160

Сальдо на конец периода





5160

Таблица 2.60 - Главная книга – счет 69.2


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель



748,20

Сальдо на конец периода





748,20

Таблица 2.61 - Главная книга – счет 69.3Ф


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель



283,80

Сальдо на конец периода





283,80

Таблица 2.62 - Главная книга – счет 69.3Т


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель



516

Сальдо на конец периода





516

Таблица 2.63 - Главная книга – счет 70


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

68.1 50
Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель 3354 19092
22446 25800

Сальдо на конец периода





3354

Таблица 2.64 - Главная книга – счет 71


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

50

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





2300
Апрель 5000

5000 5000

Сальдо на конец периода





2300

Таблица 2.65 - Главная книга – счет 75


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





6000
Апрель



6000

Сальдо на конец периода





12000

Таблица 2.66 - Главная книга – счет 76


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





162270
Апрель






Сальдо на конец периода





162270

Таблица 2.67 - Главная книга – счет 80


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





400000
Апрель






Сальдо на конец периода





400000

Таблица 2.68 - Главная книга – счет 84


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода





410740
Апрель



30226

Сальдо на конец периода





440966

Таблица 2.69 - Главная книга – счет 90.1


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

90.9

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель 80000

80000 80000

Сальдо на конец периода







Таблица 2.70 - Главная книга – счет 90.2


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

43

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель 28800

28800 28800

Сальдо на конец периода







Таблица 2.71 - Главная книга – счет 90.3


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

68.2

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель 12203

12203 12203

Сальдо на конец периода







Таблица 2.72 - Главная книга – счет 90.9


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

90.2 90.3 99
Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода







Апрель 28800 12203 38997
80000 80000

Сальдо на конец

периода










Таблица 2.73 - Главная книга – счет 91.1


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

91.9

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель 30000

30000 30000

Сальдо на конец периода







Таблица 2.74 - Главная книга – счет 91.2


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

01.2 68.2 51 97 Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода







Апрель 21300 4576 2900 450 29226 29226

Сальдо на конец периода








Таблица 2.75 - Главная книга – счет 91.9


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

99 91.2
Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода






Апрель 774 29226
30000 30000

Сальдо на конец периода







Таблица 2.76 - Главная книга – счет 97


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо




Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода




28000
Апрель



450

Сальдо на конец периода




2350

Таблица 2.78 - Главная книга – счет 99


Месяц

Оборот по дебету Оборот по Кт Сальдо

68.3 84

Итого по Дт
Дт Кт
Сальдо на начало периода







Апрель 9545 30226

39771 39771

Сальдо на конец периода








Таблица 2.79 - Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 810000
30000 48000 792000
02 Амортизация основных средств
6000 2700 3275
6575
08 Вложения во внеоборотные активы 167000
6000 6000 167000
10 Материалы, 26128
6200 16500 15828
19 Налог на добавлен. Стоимость по приобретенным ценностям

1080 1080

20 Основное производство (незавершенное производство)

70683 14400 56283
26 Общехозяйственные расходы

24537 24537

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

14400 14400

43 Готовая продукция 50260

28800 21460
50 Касса 3460
33000 24092 12368
51 Расчетные счета 172400
110000 61179 221221
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
213370 7280 7280
213370
62 Расчеты с покупателями 154000
110000 110000 154000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
103579 3300

100279
68 Расчеты по налогам и сборам





68.1 НДФЛ


3354
3354
68.2 НДС
49271 16779 16779
49271
68.4 Налог на доходы (прибыль) организации
32518
9545
42063
69.1 Расчеты по социальному страхованию


5160
5160
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению


748,20
748,20

69.3


Расчеты по медицинскому страхованию


799,80
799,80
70 Расчеты с персоналом по оплате труда

22446 25800
3354
71 Расчеты с подотчетными лицами
2300 5000 5000
2300
75 Расчеты c учредителями
6000 6000

12000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
162270


162270
80 Уставный капитал
400000


400000
84 Нераспределенная прибыль
410740
30226
440966
90.1 Выручка от продаж

80000 80000

90.2 Себестоимость продаж

28800 28800

90.3 Налог на добавленную стоимость

12203 12203

90.9 Прибыль (убытки)

80000 80000

91.1 Прочие доходы

30000 30000

91.2 Прочие расходы

29226 29226

91.9 Сальдо прочих доход и расходов

30000 30000

97 Расходы будущих периодов 2800

450 2350
99 Прибыль и убытки

39771 39771

ИТОГО 1386048 1386048 793405 793405 1442510 1442510

2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности

ООО «Спектр»

Таблица 2.80 - Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель Форма № 1 Форма № 3

Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма
Уставный капитал 410 3 400000 100 3 400000

410 4 400000 140 3 400000
Добавочный капитал 420 3
100 4

420 4
140 4
Резервный капитал 430 3
100 5

430 4
140 5
Нераспределенная прибыль (убыток) 470 3 410740 100 6 410740

470 4 440966 140 6 440966
Итого собственный капитал 490 3 810740 100 7 810740

490 4 840966 140 7 840966
Резервы, созданные в соответствии с законодательством 431 3
152+154 3

431 4
152+154 6
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами 432 3
162+164 3

432 4
162+164 6
Резервы предстоящих расходов 650 3
182+184 3

650 4
182+184 6

Таблица 2.81 - Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытков»

Показатель Форма № 3 Форма № 2

Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма
Чистая прибыль 102 6
190 4

008 6
190 4
Отчисления в оценочные резервы 172+174+176 4
215 6

171+173+175 4
215 6

Таблица 2.82 - Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель Форма № 3 Форма № 3

Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма
Резервный капитал 060 5
151+163+161+163 3

090 5
151+153+161+163 6

100 5
152+154+162+164 3

140 5
152+154+162+164 6
Отчисления в резервный капитал 010 5
151+153+161+163 4

110 5
152+154+162+164 4

Таблица 2.83 - Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель Форма № 4 Форма № 1

Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма
Остаток денежных средств на начало года 100 3 175860 260 3 175860
Остаток денежных средств на конец года 600 3 233589 260 4 233589

Таблица 2.84 - Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель Форма № 5 Форма № 1

Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма
Нематериальные активы

010+020+030+040-

-050

3
110 3

010+020+030+

+040-050

6

4


110 4
Основные средства 130-140 3 804000 120 3 804000

130-140

6

4

785425 120 4 785425
Доходные вложения в материальные ценности 225-230 3
135 3

225-230

6

4


135 4
Дебиторская задолженность 620 3 160000 230+240 3 160000

620 4 154000 230+240 4 154000
краткосрочная дебиторская задолженность 600 3 160000 230 3 160000

600 4 154000 230 4 154000
Долгосрочная дебиторская задолженность 610 3
230 3

610 4
230 4
Задолженность покупателей 601 3 154000 231 3 154000

601 4 154000 231 4 154000
кредиторская задолженность 650 3 575308

590+610+

+620+630

3 575308

650 4 594969

590+610+

+620+630

4 594969
краткосрочная кредиторская задолженность 630 3 575308

610+620+

630

3 575308

630 4 594969

610+620+

630

4 594969
Краткосрочные кредиты и займы 634+635 3 103579 610 3 103579

634+635 4 100279 610 4 100279
Долгосрочная кредиторская задолженность 640 3
590 3

640 4
590 4
Долгосрочные кредиты и займы 641+642 3
510 3

641+642 4
510 4
Задолженность поставщикам 631 3 213370 621 3 213370

631 4 213370 621 4 213370
Задолженность по налогам и сборам 633 3 81789 624 3 81789

633 4 101396 624 4 101396
Долгосрочные финансовые вложения 540 3
140 3

540 4
140 4
Краткосрочные финансовые вложения 540 5
250 3

540 6
250 4
Изменения остатков незавершенного производства 765 3
231 3-4
Изменение остатков расходов будущих периодов 766 3
216 3-4
Изменение остатков резервов предстоящих расходов 767 3
650 3-4
Обеспечения полученные 800 3
950 3

800 4
950 4
Обеспечения выданные 820 3
960 3

820 4
960 4
Основные средства, полученные в аренду 155 3
910 3

155 4
910 4

Таблица 2.85 – Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель


Форма № 5 Форма № 3

Строка Графа Сумма Строка Графа Сумма
Изменение остатков резервов предстоящих расходов 767 3
182 3-6

767 4
181 3-6
Результат переоценки основных средств 171-172 3
092 092

171-172 4
003 003

Заключение


Составив годовую финансовую отчетность, и проанализировав финансовое состояние предприятия, мы укрепили свои теоретические знания и получили практический опыт по методике заполнения и представления финансовой отчетности предприятия. Исследовав деятельность фирмы за год, на основании данных отчетности теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия.

Теперь мы можем «читать» отчетность предприятия. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма № 2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма № 3 отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

Форма № 4 раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету (приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности)

Таким образом, глядя на все формы бухгалтерской отчетности, мы можем дать полное описание о финансовом положении предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Нормативные документы

Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья) с изм.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) с изм.

Положения по бухгалтерскому учёту с учетом приказов Минфина России №115н, 156н, 26н.

Приказ Минфина Р.Ф. от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм.)


Литература

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ под ред. Проф. В.Д. Новодворского. - М. Инфа-М., 2003.(Рек. Министерством ор-ния РФ)

Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. –М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. (Рек. УМО)

Зыряновой Т.В., Стахеева Л.М., Дубских В.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие . – ИРА УТК, 2004. (Рек.УМО)

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - М.:ИНФА –м, 2003.

Кислов Д.В. Сам себе бухгалтер: учеб.-практич. Пособие для начинающих -264с.

Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю., Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: Учебное пособие . – М: Бухгалтерский учет 2004.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб.пособие.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.

Cорокина В.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации; Учеб. Пособие.-М.: финансы и статистика,2004 (Рек. УМО).

Усатова Л.В., Мухартов Н.В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие – М.: Дашков и Ко, 2003.

Фомичева Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм: Практ. Пособие. – М.: Бератор, 2004.


Иные информационные ресурсы

СПС «Консультант плюс»

www. buhgalte

www.buhsoft

biblioteki

www. garaht

www.iasb

Приложение


ИНОСТРАННЫЙ ИСТОЧНИК

Баланс

Contents of the balance sheet Содержание баланса

A balance sheet shows: Балансовый отчет показывает

fixed assets - long-term possessions внеоборотные активы - долгосрочные обязательства

current assets - short-term possessions оборотные активы - краткосрочные обязательства

current liabilities - what the business owes and must repay in the short term текущие обязательства - то, что бизнес обязан и должен выплатить в ближайшей перспективе

long-term liabilities - including owner's or shareholders' capital долгосрочные обязательства - в том числе собственника или акционеров капитала.The balance sheet is so-called because there is a debit entry and a credit entry for everything, so the total value of the assets is always the same value as the total of the liabilities. Называется баланс, потому что, общая стоимость активов, это всегда одно и то же значение, как общая сумма пассивов.Fixed assets include: Основные активы включают в себя:

tangible assets - eg buildings, land, machinery, computers, fixtures and fittings - where relevant shown at their depreciated or resale value материальные активы - например, здания, земля, машины, компьютеры, оборудование и приспособления - в соответствующих случаях отражаются по их остаточной стоимости или перепродажи;

intangible assets - eg goodwill, intellectual property rights (such as patents, trade marks and website domain names) and long-term investments нематериальные активы - например, доброй воли, прав интеллектуальной собственности (например, патентов, торговых марок и доменных имен веб-сайт) и долгосрочные инвестиции.

Current assets are short-term assets whose value can fluctuate from day to day and can include:Оборотные активы являются краткосрочные активы, стоимость которых может меняться изо дня в день и может включать в себя:

stock запасы

work in progress работа

money owed by customers деньги, причитающиеся по клиентам

cash in hand or at the bank денежные средства в кассе или в банке

short-term investments краткосрочные инвестиции

pre-payments - eg advance rents до выплаты - например, заранее ренты

Current liabilities are amounts owing and due within one year. Текущие обязательства имеют задолженность и в течение одного года. These include: К ним относятся:

money owed to suppliers деньги, причитающиеся поставщикам

short-term loans, overdrafts or other finance краткосрочные кредиты, овердрафты или других финансы

taxes due within the year - VAT, PAYE (Pay As You Earn) and National Insurance налогов в течение года - НДС

Long-term liabilities include: Долгосрочные обязательства включают в себя:

creditors due after one year - the amounts due to be repaid in loans or financing after one year, eg bank or directors' loans, finance agreements должным кредиторам по истечении одного года - сумма должна быть выплачена в виде займов или финансирования по истечении одного года, например, банк или директоров кредиты, финансы соглашения

capital and reserves - share capital and retained profits, after dividends (if your business is a limited company), or proprietors capital invested in business (if you are an unincorporated business) капитал и резервы - акционерный капитал и нераспределенную прибыль, после дивиденды (если ваш бизнес является компания с ограниченной ответственностью) или собственников капитала, инвестированного в бизнес (если вы не присоединенный бизнес)

By law the balance sheet must include the elements shown above in bold. По закону баланс должен включать в себя элементы, указанные выше. However, what each includes will vary from business to business. Вместе с тем, что каждая включает будет варьироваться от бизнеса к бизнесу. The firm's external accountant will usually decide how to present the information, although if you have a qualified accountant on staff, they may make this decision. Фирма внешнего бухгалтера, как правило, решение о том, как представлять информацию, хотя, если у вас есть квалифицированный бухгалтер по персоналу, они могут сделать это решение.


Balance sheets: the basics

Contents of the balance sheet

A balance sheet shows:

fixed assets - long-term possessions

current assets - short-term possessions

current liabilities - what the business owes and must repay in the short term

long-term liabilities - including owner's or shareholders' capital

The balance sheet is so-called because there is a debit entry and a credit entry for everything, so the total value of the assets is always the same value as the total of the liabilities.

Fixed assets include:

tangible assets - eg buildings, land, machinery, computers, fixtures and fittings - where relevant shown at their depreciated or resale value

intangible assets - eg goodwill, intellectual property rights (such as patents, trade marks and website domain names) and long-term investments

Current assets are short-term assets whose value can fluctuate from day to day and can include:

stock

work in progress

money owed by customers

cash in hand or at the bank

short-term investments

pre-payments - eg advance rents

Current liabilities are amounts owing and due within one year. These include:

money owed to suppliers

short-term loans, overdrafts or other finance

taxes due within the year – VAT.

Long-term liabilities include:

creditors due after one year - the amounts due to be repaid in loans or financing after one year, eg bank or directors' loans, finance agreements

capital and reserves - share capital and retained profits, after dividends (if your business is a limited company), or proprietors capital invested in business (if you are an unincorporated business)

By law the balance sheet must include the elements shown above in bold. However, what each includes will vary from business to business. The firm's external accountant will usually decide how to present the information, although if you have a qualified accountant on staff, they may make this decision.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: