Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности

Размещено на /

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАГОТОВИТЕЛЯМИ

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАГОТОВИТЕЛЯМИ НА ПРИМЕРЕ ООО "РАПИРА"

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО "Рапира"

2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и заготовителями в ООО "Рапира"

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАГОТОВИТЕЛЯМИ В ООО "РАПИРА"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


ВВЕДЕНИЕ


Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах (имуществе), обязательствах, доходах и расходах хозяйствующего субъекта и их движении, формируемую путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) с целью активного воздействия на процессы управления субъектом хозяйствования.

Тема данной работы – Состояние и пути совершенствования учета расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями на примере ООО "Рапира".

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия и организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Целью работы является анализ ведения учета расчетов с покупателями и заготовителями и разработка предложений по его совершенствованию (на примере ООО "Рапира").

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

- исследовать порядок ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками;

- привести финансово-экономическую характеристику ООО "Рапира";

- рассмотреть ведение аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Рапира";

- предложить пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Рапира";

- сделать заключение.

При освещении теоретических вопросов были использованы различные учебные пособия, законодательные акты, статьи периодических изданий.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАГОТОВИТЕЛЯМИ


Учет расчетов с покупателями и заготовителями ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", который имеет структуру, представленную на рис. 1 [33, c.430].


Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности

Рис. 1. Структура счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"


Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (Д сч.51, К сч.62). Если соглашением сторон порядок и формы расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

В соответствии с заключенными договорами организация может получать авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов (предварительной оплаты) используется субсчет счета 62 "Расчеты по авансам полученным" (рис. 2) [33, c.431].

Суммы полученных организацией авансов (предварительной оплаты) отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Д сч.51, К сч.62 аванс).


Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности

Рис. 2. Структура субсчета счета 62 "Расчета по авансам полученным"


Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, с суммы полученного аванса (предварительной оплаты) по установленной ставке. На сумму начисленного налога в учете дается запись: Д сч.76 аванс. К сч.68 НДС.

При получении авансов под длительные поставки налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется:

- контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера);

- документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти (Минпромэнерго), подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа. При последующей отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму начисленного налога на добавленную стоимость сначала делается обратная запись (Д сч.68 НДС, К сч.76 аванс), а затем отражаются все операции, связанные с продажей продукции (работ, услуг), на счете 90. Зачет полученных авансов (предварительных оплат) производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д сч.62 аванс, К сч.62. Корреспонденция счетов по учету финансового результата в производственной организации с использованием сч.62 представлена в табл.1.

Таблица 1 Корреспонденция счетов по учету финансового результата в производственной организации с использованием сч. 62

Содержание операции Документ Корр. Счета


Д К
Предъявлен к оплате счет за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги Платежные документы 62 90-1
Оплачена проданная продукция, работы, услуги Платежные документы 51 62
Оплачены заказчиком этапы работ Платежные документы 51 62 аванс
Закончены все этапы работ в целом, оплачены Расчет 62 46
Погашена задолженность заказчика за счет полученных авансов Расчет 62 аванс 62

Корреспонденция счетов по учету финансового результата от продажи товаров в оптовой торговле с использованием сч. 62 представлена в табл. 2.

Рассмотрим особенности учета расчетов при продаже товаров в кредит.

При продаже товаров в кредит с покупателей в пользу торговой организации взимаются проценты с суммы предоставленного кредита, размер которых устанавливается организацией самостоятельно с учетом действующих ставок за банковские кредиты без пересчета установленных процентов при последующем изменении банковских ставок. Бухгалтерский учет операций и расчетов по продаже товаров в кредит ведется по моменту отпуска товаров. В объем продаж (товарооборот) включается вся стоимость проданных в кредит товаров. Она же списывается и с материально ответственного лица. При этом сумма первоначального взноса приходуется в кассу, а оставшаяся часть стоимости товара учитывается на счете 62 и погашается очередными платежами (в кассу или на расчетный счет). Сумма процентов, уплаченная покупателями за рассрочку платежа, относится на счет 90, так как при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Таблица 2 Корреспонденция счетов по учету финансового результата от продажи товаров в оптовой торговле с использованием сч. 62

Содержание операции Документ Корр. Счета


Д К
Получена предварительная оплата за товары от покупателей Выписка из счетов в банке, приходный кассовый ордер 50, 51 62 аванс
Начислен НДС с суммы предварительной оплаты товаров Расчет 76 аванс 68 НДС

Отпущены покупателям товары:

- по продажным ценам

- стоимость возвратной тары

Счета, накладные, товарно-транспортные накладные

62


62

90-1


41-3

Списана покупная стоимость проданных товаров Расчет 90-2 41-1
Начислен подлежащий взносу в бюджет за проданные товары НДС Расчет 90-3 68 НДС
Восстановлен НДС в сумме предвари-ой оплаты после отгрузки товаров, по которым был получен аванс Расчет 68 НДС 76 аванс
Зачтена предварительная оплата, полученная от покупателей за товары Справка 62 аванс 62
Поступила оплата от покупателей за проданные товары и тару Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер 51, 50 62

Основные операции по продаже товаров в кредит представлены в таб.3.


Таблица 3 Учет продажи товаров в кредит с рассрочкой платежа

Содержание операции Документ Корр. Счета


Д К
Получен первоначальный взнос за товары Приходный кассовый ордер 50 90-1
Принята на учет сумма рассрочки платежа и процентов за рассрочку платежа Поручение-обязательство 62 90-1
Списаны проданные товары с рассрочкой платежа в размере 100% стоимости товаров по продажным ценам Поручение-обязательство 90-2 41-2
Начислен по проданным товарам НДС Расчет 90-3 68 НДС
Списаны издержки обращения Расчет 90-2 44
Выявлена и списана прибыль от продажи товаров Расчет 90-9 99
Получены очередные платежи с покупателей в погашение задолженности за товары Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета 50, 51 62

При продаже товаров по договорам комиссии между организациями с участием в расчетах у комиссионера показывается сумма задолженности покупателя товара на дату отгрузки на счете 62 с одновременным отражением ее на счете 76, субсчет "Расчеты с комитентом" (Д сч.62, К сч.76). Величина комиссионного вознаграждения за оказанную услугу списывается на счет 90 (Д сч.76. К сч.90-1). НДС начисляется с суммы комиссионного вознаграждения (Д сч.90-3. К сч.68 НДС).

После получения денежных средств от покупателя (Д сч.51, К сч.62) производится их перечисление комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения (Д сч.76. К сч.51).

У комитента в данном случае выручка от продажи товара отражается по времени получения извещения комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (Д сч.76, К сч.90). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов. На момент отгрузки товаров комиссионером покупателю комитент начисляет НДС - Д сч.90, К сч.68 НДС.

Стоимость услуги комиссионера отражается в составе расходов на продажу с выделением НДС (Д сч.44, К сч.76; Д сч.19, К сч.76).

Предъявленный комиссионером комитенту НДС по комиссионному вознаграждению подлежит зачету у комитента (Д сч.68, К сч.19).

Затем производятся окончательный расчет с комиссионером и получение от него выручки за вычетом комиссионного вознаграждения (Д сч.51, К сч.76).

При продаже товаров по договорам комиссии или поручения без участия в расчетах у комиссионера в учете отражается только сумма комиссионного вознаграждения (Д сч.76, К сч.90-1), с которого начисляется НДС (Д сч.90-3, К сч.68 НДС), затем на счет 90 списываются собственные расходы комиссионера (Д сч.90-2. К сч.44) и формируется результат от операций (убыток — Д сч.99, К сч.90-9 или прибыль — Д сч.90-9, К сч.99). Движение товара, продаваемого по договору комиссии, у комиссионера показывается на забалансовом счете 004 [42, c.127].

Комитент в этом случае стоимость отгруженного комиссионеру товара отражает на счете 45 (Д сч.45, К сч.41). При получении от комиссионера извещения об отгрузке товара покупателю комитент показывает выручку от продажи товара (Д сч.62, К сч.90), начисляет НДС (Д сч.90 К сч.68 НДС) и списывает стоимость товара на счет продаж (Д сч.90, К сч.45). Сумма комиссионного вознаграждения комиссионеру включается комитентом в состав расходов на продажу с выделением НДС (Д сч.44. К сч.76; Д сч.19, К сч.76), который идет в зачет бюджету (Д сч.68 НДС, К сч.19).

Основные бухгалтерские проводки по учету продажи товаров на комиссионных началах с использование ст.62 представлены в табл. 4.


Таблица 4 Основные бухгалтерские проводки по учету продажи товаров на комиссионных началах с использованием сч. 62

Содержание операции Документ Корр. Счета


Д К
У комиссионера (с участием в расчетах)
Отгружен товар покупателям Отгрузочные документы 62- 76004
Получена оплата товара от покупателей Выписка из расчетного счета 51 62
У комитента (без участия в расчетах)
Отгружен товар комиссионерам покупателю (по извещению комиссионера) Извещение 62 90-1
Получено от покупателя товара Платежные документы 51 62

Учет расчетов с покупателями и заказчиками с использованием векселей ведется на счете 62, субсчете "Векселя полученные", который имеет структуру, представленную на рис. 3 [28, c.202].

Организация, получившая вексель, ведет учет по следующей схеме:

-отгружен товар (работы, услуги) покупателю; покупателю выставлен

счет, включающий цену и НДС:

Д сч.62, К сч.90-1 — цена товара, НДС;

-начислен НДС по отгруженным товарам (работам, услугам):

Дсч.90-3, К сч.68 НДС;

-получен от покупателя вексель, включающий цену товара, НДС и доход по коммерческому кредиту:

Д сч.62-векс, К сч.62 — сумма векселя:

Д сч.62, К сч.90-1 — разница между стоимостью проданного товара и суммой векселя;

Д сч.90-3, К сч.68 НДС — НДС по разнице между стоимостью отгруженного товара и суммой векселя. НДС в этом случае рассчитывается следующим образом:

НДСвекс = (Ппол - Пцб) * Рндс,

где Ппол — процент, фактический полученный по векселям, руб.;

Пцб — процент, рассчитанный в соответствии со ставками ЦБ РФ, задействованными в периодах, за которые производится расчет процентов, руб.;

Рндс — расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118);

-поступили денежные средства в оплату векселя:

Д сч.51, К сч.62-векс — общая сумма векселя.


Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности

Рис. 3. Структура субсчета 62 "Векселя полученные"


Прибыль, полученная от продажи товаров (работ, услуг), для целей налогообложения учитывается сразу при отгрузке товаров (работ, услуг). Выдача покупателем товарного векселя не прекращает обязательств покупателя.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАГОТОВИТЕЛЯМИ НА ПРИМЕРЕ ООО "РАПИРА"

заготовительный расчет учет покупатель

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО "Рапира"


Согласно Устава Общество с ограниченной ответственностью "Рапира" создано в 2004г.

Место нахождения Общества: Россия, 400016, г.Волгоград, пр.Волжский, д.2.

ООО "Рапира" осуществляет следующие виды деятельности:

- производство;

- оказание рекламных услуг;

- оптовая торговля любыми видами товаров и продукции;

- розничная торговля любыми видами товаров и продукции;

- прочие виды деятельности.

Постоянно действующий исполнительный орган Общества – Генеральный директор.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках. Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам учредителей. Учредитель Общества несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенного им вклада.

ООО "Рапира" имеет организационную структуру, установленную внутренними распорядительным документами Общества (рис. 4).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности

Рис. 4. Организационная структура ООО "Рапира"


2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и заготовителями в ООО "Рапира"


В плане счетов, используемым ООО "Рапира" счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО "Рапира" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Если ООО "Рапира" отгрузило покупателю товары (продукцию), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете делается проводка по дебету счета 62:

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Если ООО "Рапира" выполнило для заказчика работы (оказало услуги) и заказчик их принял, делается запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) - отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отражение задолженности покупателя (заказчика) производится независимо от того, получены от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности в ООО "Рапира" делается проводка по кредиту счета 62:

Дебет 50 (51, 52, 10, ...) Кредит 62 - поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО "Рапира", возможно произведение взаимозачета задолженностей.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, то задолженность списывается.

Списание задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

Списанная задолженность в ООО "Рапира" учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.

В аналогичном порядке списывают задолженность, нереальную для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):

Дебет 91-2 Кредит 62 - списана задолженность, нереальная для взыскания.

Однако такую задолженность на забалансовом счете 007 не отражают.

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности возможно создание резерва сомнительных долгов, что предусмотрено учетной политикой ООО "Рапира".

Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика) за счет резерва сомнительных долгов.

В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).

Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

При этом уступку права требования необходимо проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность, учитываются в бухгалтерии исследуемого предприятия так:

Дебет 50 (51, 52, 55, ...) Кредит 91-1 - поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

В декабре 2007г. в бухгалтерском учете ООО "Рапира" была проведена операция по переуступке права требования задолженности. Рассмотрим проведения данной операции.

ООО "Рапира" продало покупателю партию товара. Цена товара, согласно договору, - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость товара - 60 000 руб.

Бухгалтер ООО "Рапира" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 118 000 руб. - отражены выручка от продажи товара и сумма задолженности покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 60 000 руб. - списана себестоимость проданного товара;

Дебет 90-9 Кредит 99 - 40 000 руб. (118 000 - 18 000 - 60 000) - отражена прибыль от продажи.

В срок, установленный договором, покупатель товар не оплатил. ООО "Рапира" приняло решение переуступить (продать) задолженность другой организации. Задолженность была продана за 90 000 руб.

Бухгалтер ООО "Рапира" сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 62 - 118 000 руб. - списана проданная задолженность;

Дебет 51 Кредит 91-1 - 90 000 руб. - поступили денежные средства в оплату задолженности.

В конце декабря 2007г. бухгалтер ООО "Рапира" сделал проводку:

Дебет 99 Кредит 91-9 - 28 000 руб. (90 000 - 118 000) - отражен убыток от продажи задолженности.

Убыток от продажи дебиторской задолженности после наступления срока платежа при исчислении налогооблагаемой прибыли учитывают в составе внереализационных расходов так (ст. 279 НК РФ):

- 50% от суммы убытка включается на дату уступки права требования;

- 50% от суммы убытка включается по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Так как в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО "Рапира" получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм к счету 62 открыт субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Получение аванса отражается проводкой:

Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Начисление НДС с аванса отражается проводкой:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 18% : 118%.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса,

а сумма, ранее учтенная в качестве аванса, отражается непосредственно на счете 62:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62 - зачтен аванс, полученный от покупателей.

Для примера рассмотрим расчетную операцию, которая была проведена в бухгалтерии ООО "Рапира" в декабре 2007г.

ООО "Рапира" получило от ООО "Сатурн" аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер ООО "Рапира" сделал следующие проводки:

* в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 118000 руб. - получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;

* в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 18 000 руб. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62 - 118000 руб. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

Для учета оплаты в форме векселя в ООО "Рапира" к счету 62 открыт отдельный субсчет "Расчеты по векселям полученным".

При оплате продукции векселем в бухгалтерии ООО "Рапира" осуществляются следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) - продана продукция (товары, прочее имущество, выполнены работы, оказаны услуги);

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 62 - получен от покупателя простой вексель.

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумма этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, отражается так же, как и сама продажа:

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 90-1 (91-1) - отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.

Когда покупатель погасит вексель, выданный ранее в обеспечение оплаты товаров (продукции, работ, услуг), в учете делается запись:

Дебет 50 (51, 52, 55, ...) Кредит 62 субсчет "Расчеты по векселям полученным" - покупатель погасил вексель.

В заключении приведем типовые проводки, осуществляемые в ООО "Рапира" по счету 62.

Типовые проводки, осуществляемые в ООО "Рапира" по дебету счета 62 представлены в табл. 5.

Типовые проводки, осуществляемые в ООО "Рапира" по кредиту счета 62 представлены в табл. 6.


Таблица 5 Типовые проводки, осуществляемые в ООО "Рапира" по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности


Таблица 6 Типовые проводки, осуществляемые в ООО "Рапира" по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пути снижения кредиторской задолженности


ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАГОТОВИТЕЛЯМИ В ООО "РАПИРА"


В ООО "Рапира" инвентаризация проводится нерегулярно. Более того, инвентаризация обязательств не проводится вовсе.

В связи с этим предлагается в ООО "Рапира" регулярно проводить инвентаризацию обязательств.

Охарактеризуем подробно данный метод бухгалтерского учета и приведем предлагаемый порядок проведения инвентаризации в ООО "Рапира".

Инвентаризация – метод бухгалтерского учёта, а при проведении документальных ревизий – приём фактического контроля, осуществляемый путём непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчётов, объёма выполненных работ и реальности статей баланса.

Инвентаризация была одним из первых приёмов хозяйственного учёта, позволяющим установить фактическое наличие имущества на определённый момент [30, c.134].

Инвентаризация выполняет три основные функции: экономическую (как элемент учёта и контроля); социальную (как форма участия трудящихся в организации учёта и контроля); воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).

Принципы инвентаризации: внезапность; сопоставимость единиц измерения; плановость; объективность; юридическая правомочность результатов; непрерывность; полнота охвата объектов; воспитательное воздействие и материальная ответственность; оперативность и экономичность; гласность.

Инвентаризация как средство контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей и проверки организации материальной ответственности классифицируется по различным признакам.

В зависимости от времени проведения и роли в хозяйственном процессе различают плановые и внеплановые инвентаризации. Плановые инвентаризации проводят периодически согласно плана (графика) в заранее намеченные сроки. Внеплановые инвентаризации проводятся по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных органов и других контролирующих органов в случаях особой необходимости (переоценка, передача, установление фактов хищений, документальная ревизия и т. д.)

По полноте охвата объектов инвентаризации подразделяют на полные, частичные, выборочные и сплошные. Полная инвентаризация осуществляется в предусмотренные сроки, при этом инвентаризируются не только товарно-материальные ценности и денежные средства предприятия, но и правильность расчётов с другими организациями, выверяется сальдо по основным статьям баланса. При частичной инвентаризации проверяют отдельные виды средств, например товары, наличные деньги, основные средства. Выборочные инвентаризации являются разновидностью частичных. Выборочные инвентаризации подразделяются на целевые и общие. Выборочные инвентаризации, например проводят, как правило, по товарам, по которым предъявляют претензии на недовложение; по товарам, уценённым и переведённым в пониженные сорта; оказавшимся без ярлыков; морально устаревшим и испорченным; а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна.

Сплошные инвентаризации проводят одновременно на всех предприятиях, расположенных в одном населённом пункте или в потребительском обществе [30, c.137].

По способу организации инвентаризационной работы инвентаризации могут делиться на

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: