Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Методика підготовки основних звітних форм

Методика підготовки основних звітних форм

Міністерство освіти та науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Кафедра обліку та аудиту


Індивідуальна робота з курсу

"Звітність підприємств"

на тему

"Методика підготовки основних звітних форм"


Рівне - 2009

Зміст


Вступ

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

2. Підготовка та подання основних звітних форм на прикладі ЗАТ "Рівне-Борошно"

2.1 Класифікація звітності. Основні вимоги до заповнення звітних форм

2.2 Фінансова звітність підприємства

2.3 Податкова звітність підприємства

2.4 Звітність підприємства по страхових внесках на заробітну плату до органів соціального страхування

2.5 Статистична звітність підприємства

Висновок

Список використаних джерел

Вступ


В умовах ринкової економіки звітність господарюючих суб’єктів є основним засобом комунікації і найважливішим елементом інформаційного забезпечення фінансового аналізу.

Поточний бухгалтерський облік містить розрізнену інформацію про господарську діяльність підприємства. Для одержання інформації про результати такої діяльності дані поточного обліку необхідно узагальнити в певній системі показників. Це досягається складанням звітності, яка є завершальним етапом бухгалтерського обліку.

Звітність - це система узагальнених і взаємопов’язаних економічних показників поточного обліку, які характеризують результати діяльності підприємства за звітний період.

Правові основи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності визначені Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 № 996 XIV, а також прийнятими відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні. Зазначений Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, які зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Бухгалтерська звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.

Фінансова звітність є складовою частиною бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Вона розрахована насамперед на таких користувачів інформації, як інвестори, кредитори та інших, які не можуть вимагати звітів з урахуванням їх конкретних потреб.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття обґрунтованих рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Всі підприємства в тій чи іншій мірі постійно потребують додаткових джерел фінансування. Знайти їх можна на ринку капіталів, приваблюючи потенціальних інвесторів та кредиторів шляхом їх об’єктивного інформування про свою фінансово-господарську діяльність, в основному за допомогою фінансової звітності. Наскільки привабливі опубліковані фінансові результати, які показують поточний і перспективний фінансовий стан підприємства, на стільки висока вірогідність отримання додаткових джерел фінансування.

Крім того, звітність підприємства служить також джерелом інформації не тільки зовнішніх, але й внутрішніх користувачів. За даними звітності може бути зроблено детальний аналіз показників фінансового стану і платоспроможності підприємства, його майнового стану, дана оцінка ефективності використання фінансових і матеріальних ресурсів і т.д.

Мета роботи - вивчення методики підготовки основних форм звітності з урахуванням статутної діяльності ЗАТ "Рівне-Борошно" та сучасної правової бази.

Звітність розглядається як узагальнення результатів діяльності підприємства.

Основними завданнями даної роботи є:

дослідження вітчизняної нормативної бази, яка регламентує підготовку звітності;

вивчення облікової інформації, що є джерелом підготовки звітних форм ЗАТ "Рівне-Борошна";

Дослідження методики підготовки фінансової, податкової, статистичної звітності та звітності до страхових фондів на предмет відповідності їх чинному законодавству.

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства


Закрите акціонерне товариство “Рівне-Борошно” є підприємницьким господарським товариством, що підпорядковується зборам акціонерів, і створено відповідно до Конституції України, Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, “Про власність", “Про цінні папери і фондову біржу", “Про зовнішньоекономічну діяльність” та інших нормативно-правових актів [див. дод.2].

Юридична адреса та місце знаходження Товариства: Україна, м. Рівне, вул. Біла 35 [див. дод.3, 4, 5].

ЗАТ “Рівне-Борошно” зареєстрований Розпорядженням Голови Рівненської райдержадміністрації № 205 від 29.03.2001 р. З 22.05.2007 р. було прийнято рішення про видачу ліцензії на внутрішнє перевезення вантажу № 75Л, а також з 01.05.2006 р. підприємство отримало торговий патент на право здійснення підприємницької діяльності у сферах торгівельної діяльності за готівкові кошти.

Метою діяльності Товариства є задоволення суспільних потреб у товарах народного споживання, продукції виробничо-технічного та іншого призначення, роботах, послугах та реалізації на основі одержаного прибутку економічних і соціальних інтересів акціонерів та трудового колективу Товариства.

Предметом діяльності Товариства є види діяльності, передбачені пунктом 2.3 статуту підприємства.

Основними видами діяльності ЗАТ “Рівне-Борошно” є:

виробництво борошна;

виробництво готових кормів для тварин, що утримуються на фермах;

інші види оптової торгівлі;

оптова торгівля зерном та кормами для тварин;

роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно з продовольчим асортиментом.

Товариство може здійснювати свою діяльність самостійно або спільно з іншими суб’єктами господарювання, в тому числі і з іноземними.

Товариство здійснює зовнішньоекономічну діяльність у встановленому законодавством порядку.

Для детальнішого представлення про товариство, охарактеризуємо його основні техніко-економічні показники за останній рік, а саме: дохід від реалізації продукції, чисельність робітників, фонд оплати праці, вартість майна, операційні витрати, чистий прибуток, продуктивність праці, фондовіддачу та заробітну плату (табл.1.1).


Табл.1.1

Основні техніко-економічні показники діяльності ЗАТ “Рівне-Борошно”

п/п

Назва показника Од. виміру 2008 р.




1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Тис. грн. 55160
2. Середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості Чол. 168
3. Фонд оплати праці Тис. грн. 2618,0
4. Середньорічна вартість основних засобів Тис. грн. 9518,5
5. Середня вартість майна Тис. грн. 37529
6. Операційні витрати Тис. грн. 37200
7. Чистий прибуток (збиток) Тис. грн. 2381
8. Продуктивність праці 1 працівника Тис. /чол. 328,34
9. Фондовіддача основних засобів Тис. /чол. 5,8
10. Середня заробітна плата 1 працівника Тис. /чол. 15,58

Методика підготовки основних звітних форм


Фв - фондовіддача основних засобів;

Д - дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг);

Методика підготовки основних звітних форм - середньорічна вартість основних засобів.

Методика підготовки основних звітних форм


Методика підготовки основних звітних форм - середня заробітна плата 1 працівника;

ФОП - фонд оплати праці;

Ч - середньооблікова чисельність працівників в еквіваленті повної зайнятості.

2. Підготовка та подання основних звітних форм на прикладі ЗАТ "Рівне-Борошно"


2.1 Класифікація звітності. Основні вимоги до заповнення звітних форм


Звітність підприємства класифікується:

Фінансова звітність - передбачає узагальнення даних бухгалтерського обліку на звітну дату. Складається з Балансу (Ф№ 1) [див. дод.8], Звіту про фінансові результати (Ф№ 2) [див. дод.9], Звіту про рух грошових коштів (Ф№3) [див. дод.10], Звіту про власний капітал (Ф№4) [див. дод.11], Приміток до фінансової звітності (Ф№5). При цьому річними є Ф№ 3, Ф№4, Примітки.

Податкова звітність - звітність підприємства по основних податках та обов’язкових платежах до бюджету і позабюджетних фондів. Звітні дані ґрунтуються на даних бухгалтерського кобилку з відповідним коригуванням в рамках податкового законодавства.

Звітність по страхових внесках до органів соціального страхування.

Статистична звітність - звітність підприємства в органи державної статистики, показники визнаються як в грошових, так і натуральних одиницях.

Фінансова звітність подається:

в статистичні органи управління по місцю реєстрації;

до вищестоящої організації (власнику на вимогу);

в обслуговуючий банк при наявності непогашених кредитних ресурсів;

Звітним періодом ЗАТ "рівне-Борошно" для складання фінансової звітності є календарний рік. Товариство подає фінансову звітність щороку до 20 лютого по закінченню звітного року.

Якісні характеристики фінансової звітності регламентовано П (С) БО 1 [1]:

Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива;

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, що впливає на прийняття рішень користувачами;

Фінансова звітність повинна бути достовірною;

Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти підприємства за різні періоди; фінансові звіти різних підприємств.

Фінансова звітність підприємства складається з урахуванням наступних принципів, дотримання яких підтверджується в наказі про облікову політику підприємства, зокрема: автономності підприємства, безперервності діяльності, періодичності, історичної (фактичної) собівартості, нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності, превалювання змісту над формою, а також - єдиного грошового вимірника.

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов’язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності.

Податкову звітність подають до податкових органів за підсумками звітного періоду у встановлений законодавством строк. Терміни здійснення податкової звітності встановлюються по кожному податку окремо. Першим днем подання податкової звітності вважають день, що йде за днем закінчення звітного податкового періоду. Якщо останній день подання податкової звітності є вихідним або святковим, то днем подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Граничні терміни подання податкової звітності можуть бути продовжені за правилами і на підставах, передбачених податковим законодавством.

Податкова звітність має бути надана адресату звітності за формами встановленого зразка, що діють на момент подання документа, з обов'язковими додатками, повністю заповненою, а саме: наявні обов'язкові реквізити та відмітка про подані додатки, значення показників, що не заповнюються через відсутність інформації, мають бути прокреслені. Документи податкової звітності, що подаються на паперових носіях, мають бути заповнені чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації або інших засобів, які забезпечують збереження записів протягом установленого терміну зберігання звітності, без підчисток, помарок, малопомітних виправлень, підписана відповідними посадовими особами, скріплена печаткою платника податків.

У випадку втрати платником податків печатки на момент подання звітності до податкових органів, така звітність надається разом з відповідним документом, виданим органом внутрішніх справ, який засвідчує втрату печатки.

На ЗАТ "Рівне-Борошно" сплачуються такі податки: податок на прибуток підприємства (річна форма звітності) [див. дод.12], податок на додану вартість (місячна форма звітності) [див. дод.13], земельний податок (річна форма звітності) [див. дод.14], податок з власників транспортних засобів (річна форма звітності) [див. дод.15], комунальний податок (квартальна форма звітності) [див. дод.16].

Статистичну звітність складають на основі даних бухгалтерського і оперативного обліку для визначення макроекономічних показників.

Статистична інформація, отримана на основі проведених органами статистики статистичних спостережень, існує у вигляді:

первинних даних - інформації щодо кількісної та якісної характеристики явищ і процесів, поданої респондентами під час статистичних спостережень;

статистичних даних - інформації, отриманої на основі проведених статистичних спостережень;

статистичних спостережень - один із етапів статистичного дослідження для формування якісної інформаційної бази (це планова, науково організована реєстрація масових даних про будь-які соціально-економічні явища і процеси).

Властивостями статистичної звітності є:

1. Обов’язковість означає, що звіти подають усі зареєстровані суб’єкти діяльності, додержуючись уніфікованої форми та затвердженого переліку показників і зазначаючи свої реквізити (назву, адресу, прізвище та підпис відповідальної особи, дату складання звіту).

2. Систематичність означає регулярне і своєчасне складання та подання звітності у затверджені строки.

3. Вірогідність (достовірність) означає, що дані, наведені у звітності, мають відповідати дійсності та виключати будь-які викривлення (приховування і приписки).

На ЗАТ "Рівне-Борошно" складають такі форми статистичної звітності, як: звіт з праці (річна форма звітності) [див. дод.17], звіт про використання робочого часу (річна форма звітності)" [див. дод.18], та ін.

Право працівників на матеріальне забезпечення в старості, а також у разі хвороби і втрати працездатності закріплене Конституцією України і забезпечується широким розвитком мережі соціального страхування за рахунок держави.

Усі бюджетні установи, зокрема органи ДПС, які використовують працю найманих робітників, є платниками збору на обов’язкове соціальне страхування (зокрема загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття та загальнообов’язкового державного соціального страхування з тимчасової втрати працездатності) і збору на обов’язкове пенсійне страхування.

Об’єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, а також інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

До нарахувань на Фонд оплати праці належать:

збір до Пенсійного фонду [див. дод. 19] ;

збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності [див. дод. 20] ;

збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування України на випадок безробіття [див. дод.21] ;

збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання [див. дод.22].

Внески на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності та на випадок безробіття, сплачують до відповідних фондів одночасно з отриманням коштів в банку на оплату праці, а до пенсійного фонду - до 20 числа місяця наступного за місяцем нарахування заробітної плати.

Іноді, при заповненні тієї чи іншої форми звітності, бухгалтер допускає певні помилки, помилка - це ненавмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних помилок в облікових записах і розрахунках, недогляду в дотримуванні повноти обліку, неправильного представлення в обліку фактів господарської діяльності, наявності складу майна, вимог і зобов’язань, невідповідність записів даним обліку.

Помилки бувають: математичні, від невірного використання методів обліку, за неувагою та як наслідок шахрайства. В практичній діяльності можливо виділити два види помилок: помилки, які допущено в поточному періоді, таабо помилки, допущені у попередніх періодах.

Для виправлення помилки у фінансовій звітності необхідно: з’ясувати суть помилки; визначити порядок відображення в бухгалтерському обліку операції для виправлення помилки та, водночас, правильність її відображення; провести (у разі необхідності) коригування даних фінансової звітності.

Виправлення помилок у фінансовій звітності здійснюється згідно П (С) БО 6 у такому порядку: виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року; виправлення помилок, що відносяться до попередніх періодів, потребує повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Виправлення помилок в податковій звітності.

Оскільки податкові зобов'язання відповідно до чинного законодавства визначаються платником в деклараціях за кожен звітний період (місяць або квартал), то й уточнені декларації у разі виявлення помилок подаються платником за кожний відповідний звітний період.

На даний час для виправлення платником помилок, самостійно виявлених ним у поданій раніше податковій декларації законодавство замість подання нової податкової декларації, що містить виправлені показники (уточненої декларації), визначає два альтернативних шляхи:

подання уточнюючого розрахунку;

відображення відповідних показників у податковій декларації з податку на додану вартість відповідно за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було самостійно виявлено.

Відповідно до ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов'язання.

Цим законом передбачено, що заяви на повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) або на їх відшкодування у випадках, передбачених податковими законами, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, наступного за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.

Таким чином, будь-які помилки, виявлені платником податків або податковими органами після закінчення терміну 1095 днів, що настає за останнім днем подачі декларації про прибуток підприємства, не підлягають виправленню, а суми відповідних податків не донараховуються та не повертаються.

Виправлення помилок у звітності страхувальників по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування.

У разі, якщо страхувальник самостійно, до початку перевірки органом Фонду, виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним звітності, і які стосуються правильності нарахування суми страхових внесків до Фонду та витрат за загальнообов'язковим соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, то такий страхувальник повинен вжити невідкладних заходів щодо їх виправлення шляхом письмового повідомлення про факт та зміст помилок робочому органу Фонду за місцем реєстрації, у якому мають бути відображені причини виникнення помилок та надано розрахунок сум донарахованих (зменшених) внесків.

Аналогічно виправляються помилки по коштах на обов’язкове державне пенсійне страхування. Письмове повідомлення надсилається за підписом керівника та головного бухгалтера або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності і зберігається у страхувальника (копія) та робочому органі Фонду разом із звітом страхувальника за той період, в якому це повідомлення отримане.

Страхувальник при виявленні помилки, що спричинила появу заборгованості страхувальника перед Фондом, повинен донарахувати та сплатити суму пені, розраховану на суму недоплати. Пеня обчислюється виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки за весь її строк.

Пеня на суму недоїмки не стягується, якщо існувала заборгованість за Фондом перед страхувальником, і сума такої заборгованості перевищувала суму виявленої недоїмки на момент виявлення помилки.

Зайво перерахована сума пені за несвоєчасну сплату внесків підлягає поверненню страхувальнику за його письмовою заявою.

У разі самостійного повідомлення страхувальником робочому органу Фонду про факт виявлення помилки та перерахування нарахованих ним, у разі недоплати, страхових внесків та пені у повному обсязі до початку перевірки органом Фонду, штрафи до страхувальника не застосовуються.

При виявленні помилки органами Фонду, що спричинила наявність заборгованості страхувальника перед Фондом, страхувальник повинен здійснити відповідний розрахунок з Фондом шляхом перерахування належної до сплати суми страхових внесків до Фонду. За неповну сплату страхових внесків на страхувальника накладається штраф у розмірі та в порядку, визначеному законодавчими актами.

Страхувальник при поданні звітності до робочого органу Фонду повинен відобразити помилки минулих звітних періодів звітного року шляхом коригування відповідних статей звітності.

Якщо платник страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття допустив в Розрахунковій відомості помилку за минулі звітні періоди, виявив їх у майбутніх періодах, що призвело до недоплати страхових внесків, то такий страхувальник повинен відкоригувати такі показники у відповідних рядках в Розрахунковій відомості за наступний звітний період та сплатити суми донарахованих страхових внесків (недоїмки), якщо такі є, і самостійно нарахувати пеню на суму цих внесків за весь період прострочки.

Якщо платник страхових внесків до Фонду допустив в Розрахунковій відомості помилку за минулі звітні періоди, що призвело до переплати страхових внесків, то такий страхувальник повинен відкоригувати такі показники у відповідних рядках в Розрахунковій відомості за наступний звітний період. Крім того, якщо платник дійсно має переплату до Фонду по страхових внесках, то суми надміру сплачених чи помилково сплачених страхових внесків повертаються платнику у 15-денний термін або, за його згодою, зараховуються в рахунок майбутніх платежів страхових внесків.

І в першому, і в другому випадку при розрахунку страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття платник повинен повідомити фахівців базового центру зайнятості, в якому він знаходиться на обліку, про факт виправлення самостійно виявленої помилки.


2.2 Фінансова звітність підприємства


Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Річна звітність ЗАТ "Рівне-Борошно" включає:

Баланс підприємства (форма № 1);

Звіт про фінансові результати (форма № 2);

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);

Звіт про власний капітал (форма № 4);

Примітки до річної фінансової звітності.

Баланс підприємства.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Зміст і форма балансу, загальні вимоги до розкриття його статей регламентовано П (С) БО 2 [2].

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Згортання статей активів та зобов'язань неприпустимо, крім випадків, передбачених відповідними П (С) БО.

Зупинимось на деяких статтях Балансу.

Рядок 011 "Первісна вартість нематеріальних активів" на ЗАТ "Рівне-Борошно" відображає дебетове сальдо рахунку 1271 "інші нематеріальні активи", у рядку 112 "Накопичена амортизація" відображається Кт рах.133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів". Рядок 010 "Залишкова вартість" визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченого зносу.

У статті “Незавершене будівництво" відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, й обладнання для монтажу), що здійснюється підприємством, а також авансові платежі для фінансування капітального будівництва.

Рядок 031 балансу містить дебетове сальдо рахунків 10 “Основні засоби” та 11 “Інші необоротні активи".

У Плані рахунків одним з критеріїв розподілу рахунка 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” на субрахунки є пов’язаність сторін, іншим - метод обліку. В статті “Довгострокові фінансові інвестиції” окремо відображаються довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств;

інші фінансові інвестиції.

Дебетове сальдо рахунка 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами" не може бути в повному обсязі віднесено в рядок балансу 170, що відображає дебіторську заборгованість за рахунками з бюджетом, оскільки деякі обов’язкові платежі можуть сплачуватися не до бюджету.

Рядок балансу 210 “Інша поточна дебіторська заборгованість” містить дебетове сальдо рахунків переважно 3-го класу, які не можуть бути включені в інші рядки балансу. У цей рядок балансу включається дебетове сальдо субрахунку за обов’язковими платежами, що сплачуються не до бюджету.

У статті “Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Створення резервного фонду є обов’язковим для господарських товариств, проте на ЗАТ "Рівне-Борошно" дані по статті "Резервний капітал" відсутні, а отже товариство його не формує, що є грубим порушенням.

У рядок балансу 500 “Короткострокові кредити банків” можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 601,602, 603, 604. Кредитове сальдо за рахунками 605 і 606 включено в рядок балансу 610 “Інші поточні зобов’язання", оскільки воно не входить до складу інших рядків балансу, що належать до розділу IV “Поточні зобов’язання", у тому числі і до складу рядка балансу 500 “Короткострокові кредити банків".

Звіт про фінансові результати.

Підготовку звітності за Ф№2 "Звіт про фінансові результати" регламентовано П (С) БО 3 [3]. Відповідно до методики підготовки Звіту фінансові результати діяльність підприємства класифікується наступним чином.

Фінансові результати від операційної діяльності (рах.791) - виникають за операціями основної статутної реалізації, реалізації зайвих оборотних активів, внаслідок списання в кінці звітного періоду операційних витрат:

Дт 70, 71 - Кт 791 (без ПДВ) Дт 791 - Кт 90 (23, 91), 92, 93, 94

Фінансові результати від операційної діяльності відображаються в рядках 100, (105) Ф№2, їх складові показники - в рядках 010-090.

У рядку 010 Звіту відображається загальний доход (виручка від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг), тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів і непрямих податків (ПДВ, акцизного збору тощо). При цьому відображають загальну суму доходу як свого, так і суму, що належить комітенту, субпідряднику тощо.

Підприємства - торговці цінних паперів (ті, у кого така діяльність передбачена у статутних документах) в цьому рядку відображають загальний дохід від продажу цінних паперів (вартість їх продажу), а при здійсненні інших операцій з цінними паперами - відображають і суму винагороди.

У рядку 015 в дужках відображається сума ПДВ, що включена до складу доходу. Зазначимо, що сума ПДВ в цьому рядку не обовўязково повинна збігатися із сумою, що підлягає сплаті до бюджету і відображається в рядку Декларації з податку на додану вартість.

У рядку 020 “Акцизний збір” платники акцизного збору відображають суму акцизного збору (в дужках), яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Оскільки ЗАТ "Рівне-Борошно" виготовляє не підакцизний товар, то сума у даному рядку звітності відсутня, також відсутні дані рядка 025.

Відсутні дані також і по рядку 030 “Інші вирахування з доходу” де відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), оскільки на товаристві дані операції відсутні. Ці суми повинні зазначатися в дужках.

У рядку 040 Звіту відображається собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), яка визначається з урахуванням застосовуваних підприємством методів оцінки вибуття запасів, установлених П (С) БО 9 [6].

У рядку 060 “Інші операційні доходи” ЗАТ "Рівне-борошно" відображає дохід від:

списання кредиторської заборгованості;

від безоплатно одержаних оборотних активів.

У рядку 070 “Адміністративні витрати" ЗАТ "Рівне-борошно" відображає загальногосподарські витрати, повўязані з управлінням та обслуговуванням підприємства, зокрема:

загальні корпоративні витрати;

витрати на службові відрядження та утримання апарату управління підприємством;

витрати на утримання необоротних активів загальногосподарського використання;

винагороди за професійні послуги;

витрати на звўязок;

амортизація необоротних активів загальногосподарського використання;

податки, збори та інші передбачені законодавством обовўязкові платежі;

плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

інші витрати загальногосподарського призначення.

У рядку 080 “Витрати на збут” відображаються витрати підприємства, повўязані з реалізацією продукції (товарів), витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, на рекламу, доставку продукції споживачам тощо. На ЗАТ "Рівне-Борошно" до складу витрат на збут включаються:

використані пакувальні матеріали для затарювання готової продукції на складах готової продукції;

витрати на ремонт тари;

реклама і дослідження ринку (маркетинг);

відрядження працівників, зайнятих збутом;

утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, повўязаних зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг;

транспортування, перевалка і страхування готової продукції, транспортно-експедиційні та інші послуги, повўязані з транспортуванням продукції;

збут продукції, товарів, робіт, послуг.

У рядку 090 “Інші операційні витрат” ЗАТ "Рівне-борошно" відображає:

собівартість реалізованих виробничих запасів;

сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування у резерв сумнівних боргів;

витрати від знецінювання запасів;

нестачі і витрати від псування цінностей;

визнані штрафи, пені, неустойки;

інші витрати операційної діяльності.

Фінансові результати від фінансових операцій (рах.792) на ЗАТ "Рівне-борошно" виникають за результатами здійснення банківського обслуговування, фінансових витрат, витрат від участі в капіталі та ін.


Кт 792 - Дт 73 (без ПДВ) Дт 792 - Кт 95


Показники, що формують фінансові результати від фінансових операцій на ЗАТ "Рівне-борошно" визнаються в ряд.140.

У рядку 140 “Фінансові витрати" відображаються витрати фінансової діяльності підприємства, а саме:

витрати, повўязані з нарахуванням і сплатою відсотків тощо за банківський кредит;

витрати, повўязані із залученням позикового капіталу, зокрема, з випуском, утриманням і обігом власних цінних паперів; нарахуванням відсотків за договорами кредитування (небанківськими), фінансового лізингу тощо.

Результат від іншої звичайної діяльності (рах.793) на ЗАТ "Рівне-борошно" виникають лише за рахунок списання необоротних активів.


Дт 793 - Кт 976


Показники, що формують іншої звичайної діяльності, визнаються в ряд.130, 160.

У рядку 130 “Інші доходи” показуються доходи, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не повўязані з операційною і фінансовою діяльністю підприємства:

доходи від реалізації фінансових інвестицій;

доходи від реалізації необоротних активів;

доходи від реалізації майнових комплексів;

доходи від безоплатно одержаних необоротних активів;

доходи від списання кредиторської заборгованості, що не виникла в ході нормального операційного циклу, по закінченню строку позовної давності, від вартості негативного гудвілу тощо;

У рядку 160 “Інші витрати" відображаються витрати, що виникають у процесі звичайної діяльності підприємства, не повўязані з операційною діяльністю, а також витрати страхової діяльності.

У рядку 180 “Податок на прибуток від звичайної діяльності” відображається сума нарахованого податку на прибуток.

У бухгалтерському обліку нарахований податок на прибуток відображається записом Дт 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” - Кт 6413 “Розрахунки за податком". У кінці звітного періоду субрахунок 981 закривається в дебет субрахунка 793.

Фінансовий результат від надзвичайних подій формується на рахунку794:


Кт 794 - Дт 75 Дт 794 - Кт 99


У рядках 200, 205 “Надзвичайні: доходи, витрати" відображаються доходи і витрати, повўязані з подіями або операціями, які відрізняються від звичайної діяльності підприємства, і не очікується, що вони будуть повторюватися періодично або в кожному звітному періоді, через відсутність на ЗАТ "Рівне-борошно" таких операцій, дані по рядку 200, 205 в ф№ 2 відсутні. .

В рядку 210 “Податки з надзвичайного прибутку” відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій.

У розділі ІІ Звіту наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво, збут, управління, інші операційні витрати), понесені підприємством. Операційні витрати у цьому розділі відображаються за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто тих витрат, які складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. Оскільки ЗАТ "Рівне-борошно" використовує рахунки 9-го класу, то для заповнення ІІ розділу необхідно провести аналіз витрат по дебету рахунків 23, 91-94.

У рядку 230 “Матеріальні затрати" відображається вартість витрачених у виробництві (крім продукту власного виробництва): сировини, основних матеріалів, купівельних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива та електроенергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів.

Собівартість реалізованих товарів підприємствами торгівлі в рядку 230 не відображається.

У рядку 240 “Витрати на оплату праці" відображаються суми заробітної плати за окладом і тарифами, премій, заохочень, матеріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інших витрат на оплату праці.

У рядку 260 “Амортизація” відображається сума нарахованої амортизації необоротних матеріальних активів.

У рядку 270 “Інші операційні витрати" відображаються витрати операційної діяльності, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації: витрати на відрядження і послуги звўязку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати від операційних курсових різниць, суми податків, зборів (обовўязкових платежів), послуги сторонніх підприємств, втрати від псування цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій тощо. Податок на прибуток у рядку 270 не відображається.

У рядку 280 “Разом” відображається арифметична сума рядків 230,240,250,260 і 270.

Сума витрат операційної діяльності, відображена у розділі І Звіту, не обовўязково повинна дорівнювати сумі операційних витрат, відображеній у розділі ІІ Звіту: в розділі ІІ не наводиться собівартість реалізованих товарів, запасів, іноземної валюти. Крім цього, до показників розділу ІІ не включають собівартість продукції, робіт, послуг, що вироблені та спожиті самим підприємством.

Звіт про рух грошових коштів.

Метою складання Звіту є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (грошові кошти) за звітний період.

Відповідно до П (С) БО 4 [4] в звіті розкриваються джерела надходження та видатків грошових коштів у розрізі таких видів діяльності, як операційна, інвестиційна та фінансова.

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, яка не є інвестиційною та фінансовою. Грошові потоки від операційної діяльності ЗАТ "Рівне-Борошно" включають:

надходження грошових коштів від продажу основної та допоміжної продукції (товарів, робіт, послуг), враховуючи грошові кошти в складі суми непрямих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включені до ціни її продажу;

надходження грошових коштів від здачі майна в оренду;

видаток грошових коштів на закупівлю сировини (товарів, робіт, послуг);

виплати на погашення іншої кредиторської заборгованості, пов’язаної з операційною діяльністю (оплата електроенергії, опалення, МШП та ін);

виплати за розрахунками з персоналом;

виплати відсотків

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: