Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками

гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета материалов в пути.

Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили.

Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.

6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:

гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».


8. За итоговой строкой отражаются две строки:

1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»

2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.


Учет материалов на складе и в бухгалтерии.

Учет ТЗР.


Учет материалов на складе зависит от выбранного метода. Широкое использование получили 2 метода:

  1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

  2. Количественно-суммовой (книжный).

  1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Этот метод предполагает ведение на складе только количественно-сортового учета материалов.

Учет ведется на карточках складского учета материалов. Бухгалтерия открывает карточки на каждый вид материалов и передает кладовщику. По мере поступления материалов на склад кладовщик выписывает приходные документы и вносит их в карточки.

На основании документов по расходу материалов в карточках регистрируется выдача материалов, а остаток материалов выводится после каждой записи.

Таким образом, склад располагает оперативными данными о состоянии запасов на любую дату месяца.

Бухгалтер один раз в 3 – 5 дней выходит на склад и производит проверку правильности записей в карточках складского учета материалов и ставит свою подпись. После чего карточки приобретают силу бухгалтерского регистра.

В установленные сроки (5 – 10 дней) кладовщик по реестру сдает в бухгалтерию первичные документы по приходу и расходу материалов.

По состоянию на 1-е число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки и карточек в книгу остатков материалов. Бухгалтер определяет остатки материалов в денежном выражении и по этим данным составляется оборотная ведомость в разрезе балансовых счетов в денежном выражении.

  1. Количественно-суммовой (книжный).

Этот метод используется при не большом количестве материалов и при отсутствии большого складского хозяйства.

Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета материалов.

На основании первичных документов по приходу и расходу материалов производится запись в карточках. По окончании месяца подводятся итоговый оборот по приходу и расходу материалов, и выводится конечный остаток. Остаток можно выводить и после каждой записи.

На основании итоговых записей составляется оборотная ведомость количественно-суммового учета материалов.


Определение фактической себестоимости приобретенных материалов и материалов, отпущенных со склада, бухгалтерия производит в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей».


Порядок заполнения ведомости № 10


  1. В первую очередь заполняются справки:

  • 1 «Слагаемые фактической себестоимости»

  • 2 «Учетная стоимость поступивших материалов».

По данным Ж-О № 6, 7, 8, 10 В справке № 1 по строке «Ж-О № 6» проставляется сумма «Всего» для записи в главную книгу.

После отражения «Изменение остатков материалов в пути» определяется строка «Фактическая стоимость поступивших материальных ценностей».

В справке № 2 на основании Ж-О № 6;7;8;10 отражается учетная стоимость поступивших материалов.


2. Затем переходят к заполнения I раздела «Движение на складах по учетным ценам».

Остаток на начало месяца переносится из ведомости № 10 за предшествующий месяц. Данные по приходу и расходу материалов берутся из реестров сдачи первичных документов со склада в бухгалтерию. Строка «Итого» по приходу сверяется со справкой № 2.

Остаток на конец месяца в I разделе определяется расчетным путем:

Начальный остаток на нач. м-ца + Итого приход – Итого расход.

Полученная сумма сверяется с книгами остатков материалов или с оборотной ведомостью количественно-суммового учета

3. Раздел II заполняется по данным реестров сдачи документов по приходу.

Строка «20» «Итого по учетным ценам» = Стр. «Итого поступила из раздела I»

Стр. «22; 23; 21» – отражают внутренний оборот материалов по предприятию.

Стр. «24» – определяется как разница Стр. «20» и строк «21; 22;23».

Стр. «25» - заполняется по данным справки № 1.

Стр. «26-27» - остаток на начало месяца переносятся из ведомости № 10 за прошедший месяц (соответственно по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе синтетических счетов).

4. Оценка материальных запасов по учетной стоимости и фактической себестоимости позволяют определить сумму ТЗР (отклонение) и %ТЗР.

Сумма ТЗР = (С-до на нач. м-ца по ф. Себ. + Поступление по ф. себ-ти) - (С-до на нач. м-ца по уч.ст-ти + Поступление поуч.. ст-ти)

Стр. «30» = Стр. «29» – Стр. «28»

%ТЗР = (Сумма ТЗР / Поступление ТЗР с остатком по уч.цен) х 100%

Стр. «31» = (Стр. «30» – Стр. «28») х 100%


5. Раздел III состоит из 2-х подразделов:

а) Расход с общезаводских складов заполняется по реестрам сданных документов по расходу материалов:

Стр. «13» - «Итого» расход по учетным ценам в разрезе учетных групп (сверяются с I разделом В № 10 «Итого выбыло».

Стр. «16» - отпуск без внутренних оборотов

Стр. «16» = Стр. «13» - Стр. «14» - Стр. «15»

Стр. «20» - выписывается процент ТЗР из II раздела.

Стр. «21» определяет сумму ТЗР, относящуюся к материалам, отпущенным со склада. Она равна расход материалов по учетной стоимости умноженный на проценты ТЗР т.е.

Стр. «21» = Стр. «16» х Стр. «20».

Стр. «28» определяет окончательный расход по фактической себестоимости, он равен расход по учетной стоимости плюс ТЗР т.е.

Стр. «28» = Стр. «16» + Стр. «21».


6. Определяются остатки материалов на конец месяца по учетной стоимости и фактической себестоимости.

Стр. «24» - по учетной стоимости: Стр. «24» = Стр. «28» (II раздела) -- Стр. «16» (III раздела)

Стр. «29» – по фактической себестоимости: Стр. «29» = Стр. «29» (II раздела) – Стр. «28» (III раздела)


Пример: Порядок расчета фактической себестоимости



Показатели

Учетная стоимость

Отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости

Фактическая себестоимость

1. Сальдо 10 счета на конец месяца

2 000

+ 180

2 180

2. Поступило за месяц

6 000

+ 780

6 780

3. Итог 1 + 2 строки

8 000

+ 960

8 960

4. Отпущено со склада

6 800

+ 816

7 616

5. Сальдо на конец месяца

1 200

+ 144

1 344


Для 4 пункта определяем процент ТЗР: % ТЗР = (960 /8 000) х 100 = 12%

Сумма отклонения ТЗР = 6 800 х 12% = 816

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: