Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет на предприятии СПК "Ленина"

Бухгалтерский учет на предприятии СПК "Ленина"

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГУП БГСХА им. В. Р. Филиппова

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»


ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики

Специальность 060500 «Бухгалтерский учет и аудит» группа №2

(специальность, группа)


Сымбеева Сэндэма Раднаевна

(ФИО студента)

Селенгинский район, село Тохой, СПК «Ленина»

(место прохождения практики)

с 05 апреля по 06 мая 2004 года

(время прохождения)

Руководитель практики: Бальжинова Д. Д.


2004 г.

Содержание


1. Производственно-экономическая характеристика СПК «Ленина»

1.1. Природно-климатические условия

1.2. Производственно-экономическая характеристика

2. Организация бухгалтерского учета в СПК «Ленина»

2.1. Организация бухгалтерского учета

2.2. Учетная политика

2.3. Учет денежных средств в кассе

2.4. Учет денежных средств на расчетном счете

2.5. Учет денежных средств на прочих счетах в банке

2.6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

2.7. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

2.8. Учет расчетов с подотчетными лицами

2.9. Учет прочих расчетов

2.10. Учет готовой продукции и производственных запасов

2.11. Учет животных на выращивании и откорме

2.12. Учет основных средств и нематериальных активов

2.13. Учет расчетов с персоналом по оплату труда

2.14. Учет продаж

2.15. Учет заемных средств

2.16. Учет капитала, фондов, резервов и финансирования

2.17. Учет вложений во внеоборотные активы

2.18. Учет финансовых вложений

2.19. Учет финансовых результатов и использования прибыли

2.20. Инвентаризация

2.21. Учет вспомогательных производств

2.22. Учет расходов по организации производства и управления. Учет расходов будущих периодов

2.23. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции растениеводства.

2.24. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции животноводства

2.25. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции промышленных производств

2.26. Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

2.27. Закрытие операционных счетов

2.28. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

1. Производственно-экономическая характеристика СПК «Ленина»


1.1 Природно-климатические условия


На результаты деятельности сельскохозяйственного предприятия влияет множество естественных факторов, из числа которых можно выделить:

Характеристика почвенного покрова. Данный фактор особенно важен, так как именно от него во многом зависит эффективность одной из важнейших отраслей сельского хозяйства – растениеводство. В хозяйстве выявлены основные провинциальные типы почв, свойственные главным образом Забайкалью. Они представляют собой результат взаимодействия основных природных факторов (состав почвообразующих пород, жесткие климатические условия, горный характер рельефа) с растительным покровом. В хозяйстве подзолистые почвы имеют очень ограниченное распространение и представлены там горными мерзлотно – дерново-подзолистыми. Они имеют легкий механический состав и встречаются небольшими участками. Слабая подзолистость этих почв связана с богатством почвообразующих пород основаниями, небольшим количеством осадков, низкими температурами почв и краткостью периода активных температур. Дерново-таежные почвы свойственны переходной полосе от северной тайги к степи, и встречаются в хозяйстве, где они представлены горно-дерново-таежными и являются господствующими под сосновыми лесами вокруг степных «островов». Имеются мерзлотно-таежные ожелезненные почвы. Также преобладают лесные темно-серые почвы без признаков оподзоленности и являются спецификой Забайкальской провинции, а также хозяйства.

Погодно-климатические условия. Характеризуются такими характеристиками как: средняя температура воздуха и среднее количество осадков за год, за месяц; дата первого и последнего заморозков; продолжительность безморозного периода; количество солнечных дней в году и т.п. Горный рельеф обуславливает резко континентальный режим климата. Зимой устойчивый Сибирский антициклон создает низкие температуры (средняя температура января 25,6°С) и обеспечивает преобладание ясной безветренной погоды. Весной, когда быстрое нагревание монгольских степей ведет к резкому понижению давления, проносятся потоки сухого и холодного воздуха с севера. Поздние весенние заморозки удерживаются до кона мая. Летом здесь располагается обширная область пониженного давления, где взаимодействие разнородных воздушных масс вызывает развитие атмосферных фронтов. Лето короткое, жаркое и засушливое, особенно в начале. Средняя температура июня +20,3°С. Южные районы Селенгинского среднегорья, или хозяйства в начале мая – июне испытывают иссушающее влияние центрально-азиатских пустынь; перегретые воздушные массы приносят оттуда малооблачную засушливую погоду, сопровождающуюся иногда суховейными ветрами. Осень продолжительная, прохладная и сухая. Ранние осенние заморозки наступают в конце августа и начале сентября. Снежный покров устанавливается во второй половине октября и первой половине ноября. Среднегодовое количество осадков составляет 282,7 мм, за вегетационный период 215,2 мм. Начало вегетационного периода приходится на май-июнь и длится около 135 дней. Преобладающими ветрами являются северные, северо-западные. Максимальная их скорость достигает 31-35 м/с. Среднегодовая температура воздуха колеблется от -0,5°С. Большая часть осадков (более 2/3) выпадает в течение летних месяцев, а особенно в июле и августе. Сумма положительных температур за период с температурами выше 10°С в хозяйстве 1600-1900°С, около 175 дней. В целом, континентальный климат Селенгинского среднегорья, накладываясь на горный, сильно пересеченный рельеф, создает большую гамму местных микроклиматов, варьирующих в широких пределах. Высокие температуры, низкая влажность воздуха и наличие ветров – все это способствует возникновению засух. Таким образом, в течение вегетационного периода складывается комплекс условий, который отрицательно влияет на рост сельскохозяйственных культур.

Рельеф местности. От рельефа местности зависит приверженность почвы водным, ветровым эрозиям, способы использования земли, расположение дорожной сети. Современный рельеф любой территории – конечный результат предшествующей геологической истории. Сложная история и геологическое строение Забайкалья обуславливают неоднородный характер ее рельефа. Преобладают куполообразные возвышенности, расположенные цепями и образующие широкие, плохо выраженные хребты высотой около 1300-1600 м над уровнем моря. Они разделяются широкими межгорными котлованами, лежащими на высоте 500-700 м над уровнем моря. Отличительный признак этого района – сильная разветвленность хребтов, так что с трудом прослеживается их простирание с юго-запада на северо-восток.

Гидрография. Ее влияние на эффективность растениеводства, на обеспеченность водой животноводства, очевидно. От гидрографии местности также зависят требования санитарно-экологического характера, предъявляемые к сельским товаропроизводителям со стороны санитарно-эпидемиологических служб, экологических и природоохранных организаций. Селенгинское среднегорье, а также хозяйство является составной частью Байкальской Сибири, охватывает бассейн реки Селенги и ее притоков (Чикой, Хилок, Джида и другие). На территории хозяйства широкая сеть оросительных систем для орошения сельскохозяйственных угодий.


1.2 Производственно-экономическая характеристика


СПК «Ленина» расположен в северо-западной части Селенгинского района Республики Бурятия. Землепользование предприятия расположено в центральной части района. Центральная усадьба предприятия находится в с. Тохой.

Организация: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Ленина».

Отрасль (вид деятельности): производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции (и т.д. по Уставу).

Организационно-правовая форма: коллективно-долевая форма собственности.

Юридический адрес: РФ, РБ, Селенгинский район, с. Тохой, ул. Ленина, 27.

Устав СПК «Ленина» зарегистрирован Постановлением Администрации Селенгинского района от 15.03.02 г. №198, в связи с реорганизацией путем преобразования колхоза им. Ленина в СПК «Ленина». Уставный капитал – 1190400 руб. СПК «Ленина» создан в соответствии с законодательством РФ и действует на основании Устава, Закона «О сельскохозяйственной кооперации», образован на базе колхоза им. Ленина и является его правопреемником. В состав СПК входят Члены и Ассоциированные члены. Членами СПК являются работники СПК, внесшие обязательный паевой взнос в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами могут быть физические и юридические лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. Обязательный паевой взнос – 3700 руб. На 01.01.04 г. В СПК «Ленина» 74 основных члена и 535 ассоциированных членов. СПК «Ленина» является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, штамп, фирменные бланки, счета в банках в соответствии с действующим законодательством.

Земля используется на основании договоров аренды с собственниками земельных отношений и не является собственностью кооператива.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и внесения иных обязательных платежей, определяемая по балансу, распределяется в течение 3 месяцев по окончании финансового года, согласно «Положению о распределении прибыли (убытков)», разработанного Правлением СПК и утвержденного решением общего собрания.

Убытки СПК покрываются в первую очередь за счет резервного фонда, а затем за счет уменьшения размеров приращенных паев, либо за счет внесения дополнительных паевых взносов (по решению общего собрания членов кооператива).

Органы управления СПК «Ленина»:

Общее собрание.

Правление СПК.

Председатель правления.

Общие собрания проводятся не реже одного раза в год для рассмотрения и утверждения годового отчета и баланса, счетов прибылей и убытков, избрания членов правления и утверждения кандидатуры председателя. Ежегодное Общее собрания проводится не позднее чем через 3 месяца после окончания финансового года. Решения общего собрания принимаются простым большинством голосов участников, имеющих право голоса на общем собрании.

Правление является исполнительным органом СПК. Члены правления избираются из числа членов кооператива, состоит из 7 человек. Правление подотчетно общему собранию.

Председатель Правления избирается на общем собрании из числа членов кооператива на 4 года с правом переизбрания неограниченное число раз. Председатель СПК осуществляется оперативное руководство деятельностью кооператива в соответствии с решениями общего собрания и действующим законодательством.

Кооператив ведет бухгалтерскую, статистическую и иную отчетность, установленную действующим законодательством. Финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. По окончании каждого года составляется годовой баланс. Годовой отчет Правления и Председателя, годовой баланс, счета прибылей и убытков утверждаются на Общем собрании. Кооператив может заключить договор со специализированной организацией для проведения проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности (внешний аудит).


Таблица 1

Месторасположение предприятия, км

Показатель Количество
1 Расстояние от центральной усадьбы, км:
2 До республиканского центра 93
3 До районного центра 18
4 До ближайшей железнодорожной станции 3
5 До ближайшего аэропорта 90
6 До ближайшей пристани 77
7 До наиболее значимых покупателей (заказчиков) и поставщиков (подрядчиков):

ООО «САПК» (г. Гусиноозерск), ОАО «Полюс» (г. Гусиноозерск) 18

ОАО «Молоко» и ОАО «Бурятмясопром» (г. Улан-Удэ) 93

Таблица 2

Структура и состав земельных угодий, га

Показатель 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2003 г. в % к 2001 г.
1 Общая земельная площадь 32713 28093 28093 85,9
2 В т.ч. сельскохозяйственного назначения 19351 14731 14731 76,1
3 Из них: пашня 4353 2729 2729 62,7
4 сенокосы 1856 1380 1380 74,3
5 пастбища 12962 10442 10442 80,5
6 залежи 180 180 180 100
7 Площадь леса 10078 10078 10078 100
8 Пруды и водоемы 139 139 139 100
9 Приусадебные участки 3145 3145 3145 100
10 Наличие орошаемых земель 2126 2126 2126 100
11 Наличие осушаемых земель 399 399 399 100

На основании аналитической таблицы 2 можно сделать следующие выводы: произошло общее сокращение земельных угодий на 4620 га в 2003 г., или на 14,1%, по сравнению с 2001 годом. Вызвано тем, что эти земли сданы в аренду и часть их переведена на консервацию.

Основные качественные показатели, характеризующие размеры предприятия, можно выделить показатели выручки от реализации продукции (работ, услуг), размер собственного капитала. В качестве дополнительных выделим: объем производства валовой продукции (в денежном выражении), прибыль, численность работников, площадь сельхозугодий, стоимость основных производственных фондов и т.д.


Таблица 3

Показатели размеров предприятия

Показатели 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2003 г. в % к 2001 г.
1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 5169 4402 2906 56,2
2 Собственный капитал, тыс. руб. 12645 8684 6017 47,6
3 Валовая продукция, тыс. руб. 6600 4402 3016 45,7
4 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 789 519 295 37,4
5 Среднесписочная численность рабочих, чел. 127 98 89 70
6 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 12144 10261 11269 92,8
7 Площадь с/х угодий, га. 19351 14731 14731 76,1
8 В т.ч. пашня, га 4353 2729 2729 62,7

По данным таблицы 3 видно, что все показатели за 2003 год заметно снизились по сравнению с 2001 годом. Например, снизилась выручка от реализации продукции в 2003 году на 2263 тыс. руб. по сравнению с 2001 годом; в 2003 году снизилась среднесписочная численность на 38 человек; уменьшилась площадь сельскохозяйственных угодий на 4620 га.

Характеристика специализации производства

На результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятий значительное влияние оказывает уровень специализации производства. Основной показатель, отражающий уровень специализации – это структура товарной продукции. Углубление специализации повышает концентрацию производства, уменьшает число отраслей производства и, соответственно, облегчает управление ими. Однако чрезмерная узкая специализация может привести к неэффективному использованию ресурсов хозяйства, потере дополнительных видов продукции.


Таблица 4

Структура товарной продукции СПК «Ленина» тыс. руб.

Отрасль, продукция Выручка от реализации


2001 г. % 2002 г. % 2003 г. %

I. Продукция растениеводства:





1 Зерновые 1500 29 923 21 218 7,5
2 Картофель 64 1,2 - - - -
3 Овощи 89 1,7 - - - -
4 Прочая продукция 210 4,1 143 3,2 124 4,3

Итого

1863

36

1066

24,2

342

11,8


II. Продукция животноводства:





1 Мясо КРС (ж.м.) 214 4,1 705 16 753 26
2 Мясо овец (ж.м.) 124 2,4 186 4,2 136 4,7
3 Мясо лошадей (ж.м.) 23 0,4 4 0,1 39 1,3
4 Молоко 1620 31,3 1557 35,4 1186 40,8
5 Шерсть 77 1,5 100 2,3 93 3,2
6 Прочая продукция 339 6,6 220 4,9 209 7,2

Итого

2397

46,4

2772

63

2416

83,1


Реализация прочей продукции

909

17,6

564

12,8

148

5,1










Всего

5169

100

4402

100

2906

100


Выводы:

За последние три года в общем объеме товарной продукции сократилась доля продукции растениеводства и значительно увеличилась доля продукции животноводства. Это произошло за счет того, что хозяйство перестало заниматься картофелеводством и овощеводством, оставив только зерноводство. При этом из-за ежегодной засухи в последние годы хозяйство недополучает зерно, соответственно, снизилась выручка от реализации зерна. Если в 2001 году хозяйство имело многоотраслевую специализацию, то в 2003 году увеличивается доля животноводства с 46,4% до 83,1%. В структуре животноводческой продукции наибольший удельный вес занимает молоко. Таким образом, в 2003 году в хозяйстве сложилась специализация животноводческого направления, а именно - молочное скотоводство.


Таблица 5

Состав и структура основных фондов СПК «Ленина»

Наименование 2001 г. 2002 г. 2003 г.


т.руб. % т.руб. % т.руб. %
1 Здания 284 20,6 3414 28,9 3188 28,3
2 Сооружения и передаточные устройства - - 618 5,2 479 4,3
3 Машины и оборудование 686 49,7 2663 22,6 2433 21,6
4 Транспортные средства - - 515 4,4 487 4,3
5 Производственный и хоз. инвентарь - - 2 0,02 2 0,02
6 Рабочий скот 50 3,6 99 0,8 127 1,1
7 Продуктивный скот 359 26,1 1022 8,6 1160 10,3
8 Многолетние насаждения - - - - -
9 Другие виды основных средств - - 3466 29,4 3393 30,1









Итого 1379 100 11799 100 11269 100

Оснащенность хозяйства основными фондами во многом определяет производство большего количества продукции с наилучшим качеством на базе технически оснащенного труда. В 2002 году в хозяйстве была проведена переоценка основных средств, с целью выявления их реальной рыночной стоимости. В результате мы видим, что в 2003 году в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают другие виды основных средств, затем здания и машины и оборудование.


Таблица 6

Экономические показатели эффективности производства продукции

Показатели 2001 г. 2002 г. 2003 г.
1 Произведено валовой продукции сельского хозяйства на:



- 100 га с/х угодий, тыс. руб. 34,11 29,88 20,47

- 100 чел.-ч. – всего, руб. 3128 1965 1486
2 Среднегодового работника, руб. 51969 44918 33888
3 100 руб. производственных фондов, руб. 54 43 27
4 Урожайность, га:



Зерновых 10,4 5,0 -

Картофеля 55,5 - -

Овощей 110 - -
5 Продуктивность животных:



Удой на 1 ф.к. (кг) 1886 1821 1670

Настриг шерсти на 1 овцу (кг) 2,5 2,68 2,2
7 Себестоимость 1 ц, руб.:



- молока 325,8 355,6 411,47

- мясо КРС 1471,35 1741,72 1924,76

- мясо овец 1181,8 1228,57 2060,61

- мясо лошадей 900 1000 1350

- шерсти 5217,39 4531,28 5862,07

- зерна 293 305 -

- картофеля 238 - -

- овощей 216 - -
8 Уровень рентабельности, %: 18 13,3 11,3

в т.ч. в: растениеводстве, % -0,3 -13,4 -4

животноводстве, % 38,6 34,8 11,7

Выводы:

Обобщающим показателем экономической эффективности хозяйства является рентабельность, отражающая доходность, прибыльность производства. Как мы видим из таблицы, за последние три года рентабельность в СПК «Ленина» снизилась. В основном это произошло из-за убыточности отрасли растениеводства. Неблагоприятное влияние на экономическую эффективность отрасли растениеводства оказала засуха, из-за которой в хозяйстве в последние годы был недобор сельхозпродукции. В 2003 году хозяйство получило прибыль только от реализации продукции животноводства. При этом мы видим, что за три года произошло снижение окупаемости затрат на производство продукции животноводства. В дальнейшем хозяйству необходимо уделить больше внимания отрасли животноводства: принять меры по снижению себестоимости продукции, что соответственно позволит получать больше прибыли.

2. Организация бухгалтерского учета в СПК «Ленина»


2.1 Организация бухгалтерского учета


Под организацией бухгалтерского учета понимают рациональное ведение всех участков учета, обеспечивающее своевременное и достоверное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций и контроля над правильностью использования материальных, трудовых и денежных ресурсов с тем, чтобы своевременно обеспечить получение соответствующей информации, необходимой для руководства.

За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель хозяйства. Он назначает главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно ему.

Учетный процесс в хозяйстве организует служба бухгалтерского учета совместно с главными специалистами, руководителями подразделений, материально-ответственными лицами. Структура, объем работы бухгалтерии зависят от характера и объема деятельности предприятия.

Бухгалтерия СПК «Ленина» состоит из главного бухгалтера, бухгалтера расчетной группы, бухгалтера по животноводству, бухгалтера по автопарку. Исполнение обязанностей бухгалтера материальной группы возложено на бухгалтера по автопарку. Бухгалтерии подчиняется зав. складом. Исполнение обязанностей кассира возложено на секретаря-машинистку. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.

Бухгалтер по автопарку и мат. группы ведет учет на счетах 01, 02, 08, 10, 20/1, 23, 25, 26, 29, 43, 60. Бухгалтер по животноводству ведет учет на счетах 01, 08, 11, 20/2, 62, 73, 90, 94. Бухгалтер расчетной группы осуществляет учет расчетов с персоналом по оплате труда, учет расчетов с внебюджетными фондами. Ведет счета 70, 73, 76, 68, 69. В обязанности кассира входит получение и выдача денег из кассы, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, получение выписок из банка, оформление платежных поручений.

В Рабочий план счетов СПК «Ленина», согласно Главной книги, входят следующие счета: 01, 02, 03, 08, 10, 11, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 43, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Регистрами бухгалтерской отчетности являются журналы-ордера, оборотные ведомости, накопительные ведомости, листы-расшифровки, производственные отчеты. Ежемесячно в СПК «Ленина» открываются следующие журналы-ордера: №1, 2, 6, 7, 8, 10, 11, 13 и т.д. В конце месяца кредитовый оборот и суммы по дебету счетов, корреспондирующих с кредитом счета каждого журнала-ордера, переносятся в Главную книгу, открываемую на год.

Форма ведения бухгалтерского учета в хозяйстве – централизованная. Учет ведется в центральной бухгалтерии.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. Он представляет собой движение документов от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. График документооборота СПК «Ленина» представлен в таблице 7.


Таблица 7

График документооборота СПК «Ленина»

Вид учетной работы Сроки выполнения
1 Обработка производственных отчетов 25-30 числа
2 Разноска в журналы-ордера, Главную книгу, заполнение оборотных ведомостей 1-20 числа
3 Прием первичных документов, обработка расчетных документов 25-30 числа

2.2 Учетная политика


В соответствии с п.3 ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г., в СПК «Ленина» решением заседания правления от 10.03.2004 г. утверждена учетная политика СПК на 2004 год. Положения учетной политике:

Бухгалтерский учет в СПК осуществляется главным бухгалтером.

Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, новым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с законодательством.

При ведении бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств СПК один раз в год в последний месяц четвертого квартала.

Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере 1000 (Одна тысяча) рублей. Учет износа МБП производить путем начисления 100% износа при передаче в эксплуатацию. Амортизацию основных средств СПК производить в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденными постановлением СМ СССР№1672 от 22.08.86 г.

Ремонт основных средств СПК проводить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

Учет приобретения и заготовления товарно-материальных ценностей проводить на счете 10 «Материалы» согласно плану счетов.

Списание товарно-материальных ценностей в производстве осуществляется по методу средней себестоимости.

Выручка от реализации товаров, работ и услуг осуществляется по моменту отгрузки.

Погашение расходов будущих периодов производить равномерным отнесением на соответствующие счета.

Согласно положениям Учредительных документов в СПК создается резервный фонд, фонды накопления и потребления.


2.3 Учет денежных средств в кассе


Хранение наличных денежных средств, необходимой для текущей хозяйственной деятельности, производится в кассе предприятия. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, различные платы.

Помещение кассы в СПК «Ленина» соответствует необходимым условиям для сохранности денежных средств. В хозяйстве исполнение обязанностей кассира возложено на секретаря-машинистку.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. Для получения денег с расчетного счета выписывается чек. Чековая книжка выдается учреждением банка.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – расход. Первичные документы по приходу и расходу – приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер, кассовая книга. Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (ф. №КО-1). В нем указывается: от кого поступают деньги, на какие цели или за что вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (ф. №КО-2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. №КО-3).

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах. Второй (отрывной) экземпляр кассир сдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день.

Движение денег по кассе учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денег в кассу:

Д50К51 – поступление денежных средств с расчетного счета.

Д50К71 – возврат подотчетных сумм.

По кредиту счета отражается расход наличных денег:

Д70К50 – выдана заработная плата.

Д71К50 – выданы деньги подотчетным лицам.

Д26К50 – оплачены мелкие общехозяйственные расходы.

Д51К50 – внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере №1 по кредиту счета и в ведомости №1 по дебету счета. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости №1 как сальдо на конец месяца.


2.4 Учет денежных средств на расчетном счете


Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов (Устав).

Наличные деньги из кассы на расчетный счет вносят на основании объявления на взнос наличных денег. Средства, поступающие от различных организаций, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

С расчетного счета производятся различные платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам перед государственным бюджетом и т.д. Платежи производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы. По денежному чеку банк выдает наличные деньги. По платежному поручению производится безналичное перечисление средств на счет другой организации.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей и прилагаются соответствующие документы. В них указываются: номер расчетного счета; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета); остаток средств на дату выписки. Выписка является основанием для бухгалтерских записей по счету 51.

Учет движения денежных средств ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств:

Д51К62 – поступила выручка от покупателей (аванс).

Д51К76 – поступила задолженность от прочих дебиторов.

Д51К66 – поступил краткосрочный кредит банка.

По кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:

Д60К51 – перечислена задолженность поставщикам.

Д68К51 – перечислена задолженность по налогам в бюджет.

Д69К51 – перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения.

Д76К51 – уплачена задолженность прочим кредиторам.

Д50К51 – получены наличные деньги в кассу.

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере №2, в котором отражаются кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов. Записи делают на основании выписок банка. Дебетовые обороты отражаются в ведомости №2 на обороте журнала-ордера. В конце месяца выводится сальдо. В СПК «Ленина» ведением учета в журнале-ордере №2 занимается гл. бухгалтер.

Схема счета 51, отражающая движение по нему в СПК «Ленина» за март 2004 года, дана ниже:


Сч. 51 – Расчетный счет

Дт Кт

СН – 0,00

191300

СК – 0,00


191380,27



2.5 Учет денежных средств на прочих счетах в банке


На специальных счетах в банках учитывают наличие и движение средств, предназначенных на целевые нужды. В СПК «Ленина» на этом счете отражаются средства, предназначенные для уплаты за реструктуризацию долга по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды согласно соглашению о реструктуризации долгов. СПК «Ленина» вошел в программу финансового оздоровления, и свою задолженность по состоянию на 1 апреля 2003 года в сумме 7284 тыс. руб., в том числе основной долг – 2714 тыс. руб., пени – 4570 тыс. руб., реструктурировали на 6 лет. Спецсчет открыт в ОАО «Россельхозбанк» г. Улан-Удэ.

Учет ведется на активном счете 55. Поступление отражается по дебету счета:

Д55К51 – поступили денежные средства на спецсчет с расчетного счета.

По кредиту – перечисление денежных средств:

Д91К55 – погашена задолженность по реструктуризации долга.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №3. В журнале-ордере на основании выписок банка фиксируют кредитовые обороты счета в разрезе корреспондирующих счетов.

Схема счета 55, отражающая движение по нему за февраль 2004 года по СПК «Ленина»:

Сч. 55 – Специальные счета в банках

Дт Кт

СН – 0,00

5650

СК– 18,91


5631,09


2.6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками


На основании заключенные договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

- за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги;

- за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили;

- за полученные услуги по перевозкам, за все виды услуг связи и т.д.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, предварительные платежи поставщикам.

Д10К60 – оприходованы материалы, полученные от поставщика.

Д19К60 – на сумму НДС по приобретенным материалам.

Д60К51 – погашена задолженность поставщикам.

Основным документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются платежные документы на перечисление задолженности.

Аналитический учета по счету 60 ведется по каждому предъявленному счет, по каждому поставщику и подрядчику.

Основным регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер №6 и приложение к нему (реестр операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносятся в журнал-ордер №6.

Записи по кредиту счета 60 (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются общей суммой к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: