Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Особенности расчёта единого социального налога

Особенности расчёта единого социального налога

или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов и т.д.;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

13) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

2. Порядок исчисления и уплаты ЕСН на предприятии ООО «Арзамасская заготовительная контора»


2.1 Краткая характеристика ООО «Арзамасская заготовительная контора»


Общество с ограниченной ответственностью «Арзамасская заготовительная контора» (далее ООО «АЗК») создано его участниками в ходе реорганизации потребительского общества путем объединения усилий, финансовых и материальных средств участников с целью ведения предпринимательской деятельности. Общество зарегистрировано Постановлением главы администрации Арзамасского района № 312 от 24.07.97 г. До 1997 года ООО «Арзамасская заготовительная контора» входило в состав Арзамасского райпо Нижегородской области.

ООО «АЗК» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе и в иностранной валюте, имеет печать и штамп со своим наименованием.

Местонахождение ООО «АЗК» и его юридический адрес: 607220, Россия, Нижегородская область, г. Арзамас, ул. Станционная, д. 2.

Отношения, связанные с созданием и деятельностью ООО «АЗК», регулируются действующим законодательством, учредительным договором и Уставом.

Для обеспечения деятельности ООО «АЗК» за счет вкладов участников был образован уставный капитал в размере 3 351 483 рубля.

Основным видом деятельности ООО «Арзамасская заготовительная контора» являются заготовки и реализация сельскохозяйственной продукции, в основном, продукции растениеводства (картофель, капуста, лук-репка, морковь, свекла), а также вторсырья (макулатура).

Общество закупает сельскохозяйственную продукцию у колхозов, совхозов и населения, имеющих личные подсобные хозяйства, по ценам согласно договоренности.

Реализацию своей продукции ООО «АЗК» осуществляет военным базам г. Арзамаса и Нижнего Новгорода, воинским частям, управлению внутренних дел г. Владимира, ассоциации крестьянских хозяйств, отделу рабочего снабжения г. Арзамаса, МЧС г. Москвы и Московской области и другим покупателям по оптово-отпускным ценам.

В настоящее время ООО «Арзамасская заготовительная контора» представляет собой развитое предприятие, имеющее большую сеть заготовительных складов, холодильников, свой транспорт. Заготовительных складов насчитывается 15, также 7 единиц грузовых автомобилей. ООО «АЗК» имеет устойчивое финансовое положение.

На данный момент, численность работников ООО «АЗК» составляет 59 человек. Состав и структура работников ООО «АЗК» представлена в Таблице 2.1.


Таблица 2.1 - Состав и структура работников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в динамике с 2004 по 2006 гг.

Категории работников 2004 2005 2006

чел. % чел. % чел. %
руководящие работники 5 9,43 5 8,62 5 8,47
административный персонал 5 9,43 5 8,62 6 10,17
производственный персонал 37 69,81 40 68,97 40 67,80
технический обслуживающий персонал 6 11,33 8 13,79 8 13,56
Всего 53 100,00 58 100,00 59 100,00

Данные по социально-демографическому составу сотрудников ООО «АЗК» представлены в таблице 2.2.


Таблица 2.2 - Социально-демографическая структура работников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в динамике с 2004 по 2006 гг.

Социально-демографические характеристики 2004 2005 2006

чел. % чел. % чел. %
Пол:





Мужчины 30 56,60 32 55,17 33 55,93
Женщины 23 43,40 26 44,83 26 44,07
Возраст:





до 40 лет 26 49,06 31 53,45 31 52,54
40 и старше 27 50,94 27 46,55 28 47,46
Всего 53 100,00 58 100,00 59 100,00

Анализ данных Таблицы 2.2. свидетельствует о том, что кадровый состав сотрудников ООО «АЗК» молодеет. Это связано с открытием новых направлений деятельности и набор специалистов в новые отделы более молодого возраста. По сравнению с 2004 году на текущий момент доля сотрудников в возрасте до 40 лет возросла на 3,48 % и составляет более половины кадрового состава предприятия.

По половому признаку в кадровом составе ООО «АЗК» наблюдается незначительное преобладание мужчин. Но можно отметить, что явного преобладания сотрудников какого-то пола не наблюдается.

Для анализа показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Вигара» за 2003 – 2005 гг. составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «АЗК» за 2003 - 2005 гг.

Показатели

Год

Изменение (+;-)

Темп изменения, %


2003

2004

2005

2004 г. к 2003 г.

2005 г. к 2004 г.

2004 г. к 2003 г.

2005 г. к 2004 г.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 69336 89626 107149 +20290 +17523 129,26 119,55
Численность работающих, чел. 53 58 59 +5 +1 109,43 101,72
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1888,92 2658,72 3497,52 +769,80 +838,80 140,75 131,55
Среднемесячная зарплата, тыс. руб. 2,97 3,82 4,94 +0,85 +1,12 128,62 129,32
Производительность труда, тыс. руб./чел 1308,23 1545,28 1816,08 +237,05 +270,80 118,12 117,52

Производительность труда в 2003 году составила 1308,23 тыс. руб./чел., в 2004 году – 1545,28 тыс. руб./чел, в 2005 году – 1816,08 тыс. руб./чел. В 2004 году по сравнению с 2003 годом произошло увеличение показателя на 18,12%, в 2005 году по сравнению с 2004 годом рост показателя составил 17,52%. Руководству предприятия стоит обратить внимание на существующую, хоть и незначительную, отрицательную динамику темпа роста производительности труда.

В то же время средняя заработная плата работника за месяц составила в 2003 году – 2,97 тыс. руб., в 2004 году – 3,82 тыс. руб., в 2005 году – 4,94 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к росту: в 2004 году по сравнению с 2003 годом наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на 850 руб. на 28,62%, в 2005 году по сравнению с 2004 годом – на 1120 руб., или 29,32 %. Темпы роста производительности труда существенно ниже темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании экстенсивного типа развития.

Основные показатели деятельности ООО «АЗК» представлены в таблице 2.4.


Таблица 2.4 - Основные показатели деятельности ООО «АЗК» за 2003 - 2005 гг.

Показатели

Год

Изменение (+;-)

Темп изменения, %


2003

2004

2005

2004 г. к 2003 г.

2005 г.

к 2004 г.

2004 г.

к 2003 г.

2005 г.

к 2004 г.

2005 г.

к 2003 г.

Выручка от реализации услуг, тыс.руб. 69336 89626 107149 +20290 +17523 129,26 119,55 154,54
Себестоимость услуг, тыс.руб. 66125 84204 100922 +18079 +16718 127,34 119,85 152,62
Прибыль, тыс. руб. 3211 5422 6227 +2211 +805 168,86 114,85 193,93

Из таблицы 2.4. следует, что выручка от реализации услуг в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 20 290 тыс. руб. или на 29,3%. В 2005 году рост выручки от реализации составил по сравнению с 2004 годом 17 523 тыс. руб. или 19,6%.

Себестоимость услуг ООО «АЗК» в 2003 году составила 66125 тыс. руб., в 2004 году – 84204 тыс. руб., в 2005 году – 100922 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение себестоимости на 18079 тыс. руб. или 27,3% в 2004 году по сравнению с 2003 годом, на 16718 тыс. руб. или 19,85% в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

Вследствие чего наблюдается увеличение балансовой прибыли предприятия в 2004 году на 2211 тыс. руб. и в 2005 году – на 805 тыс. руб.

2.2 Исчисление ЕСН для ООО «Арзамасская заготовительная контора»


Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (например, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.д.).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Рассчитаем единый социальный налог для ООО «АЗК» за 2005 год.

В 2005 году фонд оплаты труда составил 3 497 520 руб. Количество сотрудников в 2005 году составляло 59 человек.

Из 59 человек только 1 получает заработную плату 25 000 руб., а это означает, что налоговая база на данное физическое лицо нарастающим итогом с января по декабрь 2005 года составляет 300 000 руб. Таким образом, ЕСН на данное физическое лицо рассчитывается, исходя из ставок на доходы от 280 001 до 600 000 руб.

Фонд оплаты труда остальных 58 человек составляет 3 197 520 рублей или 55 130 рублей в среднем на 1 человека. То есть, ЕСН для остальных сотрудников рассчитывается, исходя из ставок на доходы до 280 000 рублей.

Итак, часть ЕСН, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, составит:

1 сотрудник * 56 000 рублей + 7,90% * (300 000 рублей – 280 000 рублей) = 56 000 рублей + 7,90% * 20 000 рублей = 56 000 рублей + 1 580 рублей = 57 580 рублей

3 197 520 рублей * 20,00% = 639 504 рублей

Итого ЕСН, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, составит 57 580 рублей + 639 504 рублей = 697 084 рублей

Данную сумму необходимо уменьшить на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Для расчета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нам понадобятся следующие данные:

Количество сотрудников 1966 г.р. и старше в ООО «АЗК» в 2005 году составило 28 человек.

Количество сотрудников 1967 г.р. и моложе в ООО «АЗК» в 2005 году составило 31 человек.

Фонд оплаты труда сотрудников 1966 г.р. и старше в ООО «АЗК» в 2005 году составил 1 788 510 рублей. Из них 300 000 рублей – фонд оплаты труда генерального директора предприятия и 1 488 510 рублей – фонд оплаты остальных 27 человек.

Фонд оплаты труда сотрудников 1967 г.р. и моложе в ООО «АЗК» в 2005 году составил 1 709 010 рублей.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1966 года рождения и старше с годовым доходом менее 280 000 рублей – 14 %.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1967 года рождения и моложе с годовым доходом менее 280 000 рублей – 10 %.

Ставка отчислений на финансирование накопительной части трудовой пенсии для 1967 года рождения и моложе с годовым доходом менее 280 000 рублей – 4 %.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1966 года рождения и старше с годовым доходом от 280 001 рублей до 600 000 рублей – 39 200 рублей + 5,5% от суммы, превышающей 280 000 рублей.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлен в Приложении 1 и Приложении 5.

Общая сумма отчислений, произведенных на обязательное пенсионное страхование, в 2005 году составляет 487952,8 рублей.

Итак, теперь мы можем рассчитать сумму, подлежащую уплате в Федеральный бюджет по итогам 2005 года за вычетом страховых взносов и налоговых вычетов:

697 084 рублей - 487 952,80 рублей = 209 131,20 рублей

В том числе для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 639 504 рублей – 447652,80 рублей = 191 851,20 рублей

В том числе для сотрудников с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 57 580 рублей – 40 300 рублей = 17 280 рублей

Рассчитаем часть ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ.

Для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 3 197 520 рублей * 3,20% = 102320,64 рубля

Для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 8 960 рублей + 1,1% * 20 000 рублей = 8 960 рублей + 220 рублей = 9 180 рублей.

Итого сумма выплат по ЕСН в ФСС РФ составляет 111 500,64 рублей.

По листкам временной нетрудоспособности в течение года было оплачено 28 рабочих дней по средней ставке 205,83 рубля или 5763,24. Также выплачено единовременное пособие по рождению ребенка в размере 6 000 рублей, пособие по беременности и родам в размере 8392 рубля и пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет в размере 5500 рублей.

Итого сумма произведенных ООО «АЗК» самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования в 2005 году составляет: 5763,24 рублей + 6000,00 рублей + 8392,00 рублей + 5500 рублей = 25 655,24 рублей.

Так как сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ, то сумма выплат в ФСС РФ по единому социальному налогу в 2005 году составит: 111 500,64 рублей – 25 655,24 рублей = 85 845,40 рублей.

В том числе для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 76 665,40 рублей

В том числе для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 9 180 рублей.

Рассчитаем часть ЕСН, подлежащую уплате в Федеральный Фонд медицинского страхования в 2005 году ООО «АЗК».

Для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 3 197 520 рублей * 0,8% = 25 580,16 рублей.

Для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 2 240 рублей + 0,5% * 20 000 рублей = 2 240 рублей + 100 рублей = 2 340 рублей.

Итого сумма выплат по ЕСН в Федеральный ФОМС составляет 27 920,16 рублей.

Рассчитаем часть ЕСН, подлежащую уплате в Арзамасский Фонд медицинского страхования в 2005 году ООО «АЗК».

Для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 3 197 520 рублей * 2% = 63 950,40 рублей.

Для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 5 600 рублей + 0,5% * 20 000 рублей = 5 600 рублей + 100 рублей = 5 700 рублей.

Итого сумма выплат по ЕСН в Арзамасский Фонд медицинского страхования составляет 69 650,4 рублей.

Общий расчет суммы единого социального налога в 2005 году для ООО «Арзамасская заготовительная контора» представлен в Таблице 2.5.


Таблица 2.5 - Общий расчет суммы единого социального налога в 2005 году

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет ФСС РФ Фонды обязательного медицинского страхования Итого



Федеральный ФОМС Территориальные ФОМС
До 280 000 рублей 191 851,20 76 665,40 25 580,16 63 950,40 358047,16
От 280 001 до 600 000 рублей 17 280,00 9 180,00 2 340,00 5 700,00 34 500,00
Всего 209 131,20 85 845,40 27 920,16 69 650,40 392547,16


2.3 Уплата ЕСН


Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Пример заполненного платежного поручения на уплату части ЕСН в Федеральный бюджет представлен в Приложении 2.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (доплата по квартальному расчету).

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период (доплата по годовому расчету).

Налоговая декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если по годовому расчету образуется отрицательная разница (исчисленная сумма налога за год меньше уплаченной суммы налога), то она подлежит либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

3. Отчетность по единому социальному налогу


3.1 Порядок формирования отчетности по ЕСН


По единому социальному налогу ООО «Арзамасская заготовительная контора» представляет следующую отчетность:

1. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу;

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по единому социальному налогу, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовалась ООО «АЗК», а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период ООО «АЗК» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерство финансов РФ.

В настоящее время ООО «АЗК», производящая выплаты физическим лицам, применяет форму Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н (см. Приложение 3).

Для заполнения данной формы нам понадобятся некоторые расчеты, приведенные в Приложениях 4-10.

2. Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР;

3. Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ;

4. Налоговая декларация по ЕСН;

Согласно п. 7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Округление до рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм налога и взносов (авансовых платежей по налогу и взносам), иных показателей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по ПЧ №26.

Для заполнения расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам в ПФР итоговые данные сводных карточек округляются по правилам округления до целых рублей. После округления (которое, таким образом, производится лишь один раз и только по итоговым суммам) показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам в ПФР.

Для облегчения контроля за правильностью расчетов и составления отчетности непосредственно в формах Индивидуальных карточек.

Также в сводных карточках данные по таким физическим лицам взаимосвязаны с показателями расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам в ПФР ссылками на соответствующие строки и графы раздела 2 расчетов по налогу и страховым взносам в ПФР, которые утверждены приказами МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-05/722 от 27.01.2004 № БГ-3-05/51.

По итогам налогового периода в налоговые органы ООО «АЗК» представляется налоговая декларация, а также декларация по страховым взносам.

Налоговая декларация по единому социальному налогу - письменное заявление налогоплательщика о начисленных в пользу физических лиц выплатах, налоговых льготах и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год [ст. 240 НК РФ]. То есть налоговая декларация по единому социальному налогу (взносу) за 2005 год должна быть подана налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения (месту государственной регистрации), а налогоплательщиком-организацией также по месту нахождения обособленных подразделений (месту осуществления организацией деятельности через обособленное подразделение) не позднее 30 марта 2005 г.

Статьей 80 Н К РФ предусмотрены следующие варианты сдачи налогоплательщиком декларации:

- лично;

- через представителя;

- по почте с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи.

Заполнение декларации происходит на основе инструкции. Согласованию с Минфином России подлежала только инструкция по заполнению декларации, форма которой утверждалась МНС России.

Изложенные противоречия, которые могли повлечь нарушение прав и законных интересов налогоплательщиков, устранены поправками, предусматривающими утверждение деклараций и инструкций по всем налогам Минфином России.


3.2 Порядок формирования отчетности по страховым взносам в ПФРФ


В соответствии с Законом № 167-ФЗ по страховым взносам в ПФР для ООО «АЗК» установлено представление следующей отчетности:

1. Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР;

Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ООО «АЗК» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МФ РФ по согласованию с ПФ РФ.

В настоящее время лица, производящие выплаты физическим лицам, применяют форму Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утвержденную приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

2. Индивидуальные сведения персонифицированного учета;

Согласно п. 4 ст. 24 Закона № 167-ФЗ и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» ООО «АЗК» один раз в год, но не позднее 1 марта представляют в ПФ РФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования:

индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование каждого работающего у страхователя застрахованного лица (по формам СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 21.10.2002 № 122п) с описью по форме АДВ-6-1;

сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц (по форме АДВ-11 «Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование», утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 21.10.2002 № 122п);

3. Декларация по страховым взносам в ПФР;

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ ООО «АЗК» представляет декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с ПФ РФ;

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Исправление ошибок в расчете производится таким образом: перечеркиваются неверные цифры и вписываются правильные. Каждое исправление заверяется печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) и подписями ответственных лиц (тех же, кто подписывает расчет) с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

Расчет по авансовым платежам подписывается уполномоченными должностными лицами организаций (обособленного подразделения организации), с указанием их ИНН (при его наличии).

Подписи должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).

В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование организации (обособленного подразделения организации), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской.

Федерации создание организации (обособленного подразделения организации).

В поле «Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации)» приводится адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации), указанный в ее учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).

3.3 Порядок формирования отчетности по страховым взносам в ФСС


Как указано в п. 5 ст. 243 НК РФ, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, бухгалтер ООО «АЗК» представляет в региональное отделение ФСС РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС РФ, о суммах:

1) начисленного налога в ФСС РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное

обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в ФСС РФ;

Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) установлена постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111;

Согласно пунктам 3.2 и 3.3 Инструкции ФСС № 22 в случае превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 239 НК РФ, средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на основании следующих документов:

письменного заявления страхователя;

расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111, и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ).

копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, предоставляются при обращении за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию страхователями, имеющими льготы по уплате единого социального налога, страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а также по усмотрению отделения (филиала отделения) ФСС РФ иными категориями страхователей.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости отделение (филиал отделения) ФСС РФ проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Заключение


С введением единого социального налога

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: