Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Особенности расчёта единого социального налога

Особенности расчёта единого социального налога

большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Поэтому, целью курсовой работы являлось как можно шире исследовать организацию исчисления единого социального налога.

Несомненно, что ЕСН является – правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требуются доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.

От того, как будут аккумулироваться эти средства во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

Проведенный анализ практики применения ЕСН позволяет сформулировать следующие выводы:

Цели, декларируемые при введении ЕСН, не были достигнуты в полном объеме. Количество оформляемых плательщиком платежных документов не уменьшилось, а даже увеличилось; количество органов, осуществляющих контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды, практически не сократилось.

Остается дискуссионной правовая природа ЕСН, имеющего признаки индивидуальной возмездности, что не соответствует законодательному определению налога как безвозмездного платежа.

Действующее законодательство по вопросам ЕСН противоречиво и нуждается в серьезной переработке.

Установленный налоговым законодательством целевой характер использования ЕСН, аккумулируемого в федеральном бюджете, противоречит принципам бюджетного законодательства.

Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Список литературы


НК РФ с изменениями и дополнениями – Гарант, 2006.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» с изменениями и дополнениями // Гарант, 2006.

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» // Гарант, 2006.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Порядок исчисления и уплаты в 2005 году // Налоги и финансовое право, 2005., N 1.

Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2005-2006. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006.

Дегтярев Г.П. Единый социальный налог и пенсионная система: проблемы трансформации // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2004. -№ 18 (238).

Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24 - М.: Экзамен, 2005.

Красноперова О.А. Комментарий главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» - М.: Система «Гарант», 2004.

Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика и жизнь, 2003 №4.

Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2005, №11.

Приложение 1


Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

































ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 51

Электронно

16 января 2006 г.


01












Дата
Вид платежа

Сумма прописью Двести две тысячи сто сорок рублей 60 копеек
ИНН 5210004371 КПП 521001001 Сумма 202140-60
ООО "Арзамасская заготовительная контора"


Сч. № 40702810200040000362
Плательщик

ОАО КБ "Промсвязьбанк" г. Н. Новгород БИК 041806791

Сч. № 30101810700000000791
Банк плательщика

ГРКЦ ГУ Банк России по Нижегородской области Нижний Новгород БИК 041806001

Сч. №
Банк получателя

ИНН 3436014977 КПП 0 Сч. № 40101810300000010003
Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области


Вид оп. 01 Срок плат.

Наз. пл.
Очер. плат. 6

Код
Рез. поле
Получатель



000 1 02 01010 01 00 22401000000 ТП ГД.00.2005 0 16.01.2006 НС
уплата налогов сумма 202140-60 без налога (НДС)
Назначение платежа






Подписи

Отметки банка


М.П.



























Приложение 2


Расчет ежемесячного фонда оплаты труда сотрудников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году


Месяц ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей до 1966 г.р после 1966 г.р ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей Итого по всем сотрудникам
Январь 140150 65420 74730 25000 165150
Февраль 155123 66580 88543 25000 180123
Март 160152 70540 89612 25000 185152
Апрель 254178 120500 133678 25000 279178
Май 255630 135600 120030 25000 280630
Июнь 340560 180000 160560 25000 365560
Июль 345666 196520 149146 25000 370666
Август 363850 200100 163750 25000 388850
Сентябрь 365650 200960 164690 25000 390650
Итого 3197520 1709010 1488510 300000 3497520

Приложение 3


Расчет суммы произведенных ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году расходов на цели государственного социального страхования


Месяц ФОТ сотрудников больничные по уходу за ребенком пособие по рождению пособие по беременности Итого выплат
Январь 165150 1440,81


1440,81
Февраль 180123
500

500
Март 185152 1440,81 500

1940,81
Апрель 279178
500

500
Май 280630
500

500
Июнь 365560
500

500
Июль 370666
500

500
Август 388850
500

500
Сентябрь 390650
500

500
Октябрь 390811 1440,81 500 6000 8392 16332,81
Ноябрь 315230
500

500
Декабрь 185520 1440,81 500

1940,81
Итого 3497520 5763,24 5500 6000 8392 25655,24

Приложение 4


Расчет ежемесячных выплат в ФБ с учетом налоговых вычетов


Месяц ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей Начислено по ставке 20% ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей Начислено по ставке 56 000 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей Итого по всем сотрудникам Налоговый вычет Итого к уплате
Январь 140150 28030 25000 4798 32828 22979 9849
Февраль 155123 31024,6 25000 4799 35823,6 25075,22 10748,38
Март 160152 32030,4 25000 4798 36828,4 25779,28 11049,12
Апрель 254178 50835,6 25000 4798 55633,6 38942,92 16690,68
Май 255630 51126 25000 4799 55925 39146,2 16778,8
Июнь 340560 68112 25000 4799 72911 51036,4 21874,6
Июль 345666 69133,2 25000 4799 73932,2 51752,24 22179,96
Август 363850 72770 25000 4798 77568 54298 23270
Сентябрь 365650 73130 25000 4798 77928 54550 23378
Итого 3197520 639504 300000 57580 697084 487952,8 209131,2

Приложение 5


Ежемесячный расчет выплат ЕСН в ФСС РФ за 2005 год ООО «Арзамасская заготовительная контора»


Месяц ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей Начислено по ставке 3,2 Вычеты Итого к уплате ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей Начислено по ставке 8 960 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей Итого к уплате
Январь 140150 4484,80 1440,81 3043,99 25000 765 3808,99
Февраль 155123 4963,94 500,00 4463,94 25000 765 5228,94
Март 160152 5124,86 1940,81 3184,05 25000 765 3949,05
Апрель 254178 8133,70 500,00 7633,70 25000 765 8398,70
Май 255630 8180,16 500,00 7680,16 25000 765 8445,16
Июнь 340560 10897,92 500,00 10397,92 25000 765 11162,92
Июль 345666 11061,31 500,00 10561,31 25000 765 11326,31
Август 363850 11643,20 500,00 11143,20 25000 765 11908,20
Сентябрь 365650 11700,80 500,00 11200,80 25000 765 11965,80
Итого 3197520 102320,64 25655,24 76665,40 300000 9180 85845,40

Приложение 6


Расчет ежемесячных платежей ЕСН в Ф ФОМС и Т ФОМС в 2005 году ООО «Арзамасская заготовительная контора»


Месяц Расчет в Федеральный ФОМС Расчет в Территориальные ФОМС

ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей Начислено по ставке 0,8% ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей Начислено по ставке 2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей Итого в Ф ФОМС Начислено по ставке 2% Начислено по ставке 5 600 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей Итого в Т ФОМС
Январь 140150 1121,2 25000 195 1316,2 2803 475 3278
Февраль 155123 1240,984 25000 195 1435,984 3102,46 475 3577,46
Март 160152 1281,216 25000 195 1476,216 3203,04 475 3678,04
Апрель 254178 2033,424 25000 195 2228,424 5083,56 475 5558,56
Май 255630 2045,04 25000 195 2240,04 5112,6 475 5587,6
Июнь 340560 2724,48 25000 195 2919,48 6811,2 475 7286,2
Июль 345666 2765,328 25000 195 2960,328 6913,32 475 7388,32
Август 363850 2910,8 25000 195 3105,8 7277 475 7752
Сентябрь 365650 2925,2 25000 195 3120,2 7313 475 7788
Октябрь 365811 2926,488 25000 195 3121,488 7316,22 475 7791,22
Ноябрь 290230 2321,84 25000 195 2516,84 5804,6 475 6279,6
Декабрь 160520 1284,16 25000 195 1479,16 3210,4 475 3685,4
Итого 3197520 25580,16 300000 2340 27920,16 63950,4 5700 69650,4

Приложение 7


Расчет суммы ежемесячных платежей по ЕСН в 2005 году ООО «Арзамасская заготовительная контора»


Месяц Платежи в ФБ Платежи в ФСС РФ Платежи в Ф ФОМС Платежи в Т ФОМС Итого ЕСН
Январь 9849 3808,99 1316,2 3278 18252,19
Февраль 10748,38 5228,936 1435,984 3577,46 20990,76
Март 11049,12 3949,054 1476,216 3678,04 20152,43
Апрель 16690,68 8398,696 2228,424 5558,56 32876,36
Май 16778,8 8445,16 2240,04 5587,6 33051,6
Июнь 21874,6 11162,92 2919,48 7286,2 43243,2
Июль 22179,96 11326,312 2960,328 7388,32 43854,92
Август 23270 11908,2 3105,8 7752 46036
Сентябрь 23378 11965,8 3120,2 7788 46252
Итого 209131,2 85845,4 27920,16 69650,4 392547,16
Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: