Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет на ФГУ ПУОХ "Пригородное"

Бухгалтерский учет на ФГУ ПУОХ "Пригородное"

1. Производственно-экономическая характеристика учхоза "Пригородное"


Федеральное государственное унитарное предприятие учебно-опытное хозяйство "Пригородное" Алтайского государственного аграрного университета, далее именуемое Учхоз "Пригородное", приобрело настоящий статус в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и оформлено приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации (Минсельхозпрод России) от 1 августа 1997 года №345.

В 1956 году в пригороде Барнаула на базе четырех экономически слабых колхозов с добавлением земель государственного фонда был образован молочно-овощной совхоз "Пригородный", который в 1958 году был передан Алтайскому сельскохозяйственному институту для организации на его базе учебно-опытного хозяйства "Пригородное".

В момент организации учхоз "Пригородное" имел 30720 га земли, в том числе 16629 га пашни.

Земли были размещены некомпактно, управление столь крупным хозяйством было сложным и малоэффективным. Поэтому в 1961 году началось его разукрупнение. В 2005 году из состава учхоза был выделен совхоз "Барнаульский", в результате чего земельная площадь учхоза сократилась почти в 2 раза.

Являясь учебно-опытным хозяйством вуза, учхоз выполняет функции базового для практической подготовки студентов, переподготовки и повышения квалификации специалистов и проведения научно-исследовательской работы вуза.

Уставный фонд учхоза по состоянию на момент регистрации составляет 22000000 (двадцать два) миллиона рублей.

Имущество учхоза является федеральной собственностью, отражается на самостоятельном балансе и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения.

Имущество учхоза является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками учхоза.

Источниками формирования имущества учхоза, находящегося в его самостоятельном распоряжении, являются:

денежные средства, имущество и иные объекты собственности, переданные физическими и юридическими лицами в форме дара, пожертвования, целевого взноса или по завещанию;

иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Учхоз самостоятельно распоряжается продукцией, полученной в результате хозяйственной деятельности (кроме случаев, установленных законодательными актами Российской Федерации), прибылью.

Учхоз самостоятельно образует, предусмотренные законодательством Российской Федерации, следующие фонды: фонд накопления, фонд потребления, прочие фонды с самостоятельным их исполнением.

Фонды образуются за счет прибыли, остающейся в распоряжении учхоза после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей. Направления и порядок расходования средств указанных фондов устанавливаются положением, утверждаемым директором учхоза.

Предусмотреть направление части прибыли на оплату мероприятий по проведению аудиторской проверки на предмет надлежащего использования государственного имущества.

Средства, полученные в виде прибыли по сделкам с имуществом учхоза, а также амортизационные отчисления не могут быть направлены в фонд потребления (в том числе и на оплату труда работников учхоза, выплату вознаграждения директору учхоза).

Учхоз строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров. В своей деятельности учхоз учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Учхоз свободен в выборе форм и предмета хозяйственных договоров и обязательств с предприятиями, не противоречащих действующему законодательству и настоящему Уставу.

Учхоз реализует продукцию, товары и услуги, оказываемые предприятиям и населению, по ценам и тарифам, устанавливаемым учхозом в соответствии с действующим законодательством.

Учхоз ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, представляет Минсельхозпроду России и другим государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки статистической информации.

Контроль и ревизия производственной и хозяйственной деятельности учхоза осуществляется Минсельхозпродом России, Алтайским государственным аграрным университетом, налоговыми, природоохранными и другими органами в пределах их компетенции, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка деятельности государственных предприятий.

Контроль за сохранностью государственного имущества, принадлежащего учхозу на праве хозяйственного ведения, использованием его по назначению осуществляется в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке.

Контроль и ревизия учебной и научно-исследовательской деятельности осуществляется Алтайским государственным аграрным университетом.

Учхоз имеет право не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Перечень сведений, составляющих ее, определяется директором учхоза в соответствии с действующим законодательством.

Представитель собственника или уполномоченного органа должен быть ознакомлен, по его требованию, со всеми сведениями, в том числе представляющими коммерческую тайну учхоза.

Комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности учхоза (аудиторская проверка) проводится органом, уполномоченным собственником, не чаще, чем один раз в год.

Руководителем учхоза является директор, который назначается и освобождается от должности Министерством сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации по представлению вуза.

Директор учхоза в целях координации учебно-производственного процесса и научных исследований в учхозе входит в Ученый совет Алтайского государственного аграрного университета на правах проректора по производственной работе.

Директор осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с условиями контракта, заключенного с ним Минсельхозпродом России, настоящего Устава, действующего законодательства Российской Федерации, а также других обязательных для него и учхоза нормативных актов.

Директор осуществляет текущее руководство деятельностью учхоза, он подотчетен в своей деятельности Минсельхозпроду России и Алтайскому государственному аграрному университету, действует на принципах единоначалия и выполняет функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности учхоза.

Отношения работника и директора учхоза, возникшие на основе трудового договора, регулируются законодательством о труде.

Основной формой полномочий трудового коллектива учхоза является его общее собрание уполномоченных трудового коллектива.

Общее собрание или собрание уполномоченных трудового коллектива утверждает коллективный договор с администрацией, решает другие вопросы, вынесенные на его рассмотрение руководством учхоза.

Учхоз может быть ликвидирован, либо реорганизован (слияние, присоединение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму) на условиях и в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, по решению учредителя либо по решению суда.

О современном состоянии производства и о его размерах можно судить по таблице 1.


Таблица 1. Размеры производства учхоза "Пригородное" за 2003-2005 гг.

№ п/п Показатели Годы Изменения за 3 года (+, -)


2003 2004 2005
1 Стоимость валовой с/х продукции (по себестоимости), тыс.руб. 42979,0 55314,0 66591,0 23612,0
2 Стоимость товарной продукции (по ценам реализации), тыс.руб. 30958,0 42396,0 42489,0 11531,0
3 Среднегодовая численность работников, чел. 358 328 308 -50
4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 110436,5 108040,0 112421,5 1985,0
5 Площадь с/х угодий, га. 9151 9151 9144 -7
6 В том числе пашня, га 7216 7216 7209 -7
7 Условное поголовье, гол. 1356 1368 1292 -64

Из таблицы следует, что валовая продукция хозяйства с каждым годом увеличивается, и в 2005 году увеличилась на 54,9% по сравнению с 2003 годом. Стоимость товарной продукции за 3 года увеличилась на 37,2%. Но это не свидетельствует о росте производства (скорее всего это вызвано инфляционным ростом цен на продукцию). Наблюдается снижение общей численности работников хозяйства (на 14% за 3 года), площади сельхозугодий и условного поголовья скота.

Специализация хозяйства характеризуется структурой товарной продукции, которая рассмотрена в таблице 2.

Товарная продукция – это реализованная продукция из общего объема произведенной продукции.


Таблица 2. Состав и структура товарной продукции учхоза "Пригородное" за 2003-2005гг.

Отрасли и продукты 2003г. 2004г. 2005г. В среднем за 3 года

Тыс.

руб.

%

Тыс.

руб.

%

Тыс.

руб.

%

Тыс.

руб.

%
Зерновые и зернобобовые культуры - всего 6694 21,62 13724 32,37 7892 19,54 9437 24,51

в том числе:

пшеница


4764


15,39


10540


24,86


6982


17,29


7429


19,18

рожь 830 2,68 1833 4,32 232 0,57 965 2,52
гречиха 510 1,65 133 0,31 - - 214 0,65
ячмень 160 0,52 12 0,03 - - 57 0,18
горох 247 0,80 1174 2,77 396 0,98 606 1,52
овес 183 0,59 32 0,08 18 0,04 78 0,24
Прочие зерновые и зернобобовые - - - - 264 0,65 88 0,22
Рапс 118 0,38 - - 34 0,08 51 0,15
Прочая продукция растениеводства 918 2,97 1155 2,72 516 1,28 863 2,32
ИТОГО по растениеводству 7730 24,97 14879 35,10 8442 20,90 10350 26,99
КРС в живой массе 2114 6,83 2414 5,69 6637 16,43 3722 9,65
Молоко цельное 17075 55,16 20538 48,44 22619 56,00 20077 53,20
Прочая продукция животноводства 43 0,14 66 0,16 73 0,18 61 0,16
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде 2487 8,03 2239 5,28 2621 6,49 2449 6,60

в том числе:

молочные продукты

844 2,73 - - - - 281 0,91
мясо и мясопродукция 1643 5,31 2239 5,28 2621 6,49 2168 5,69
ИТОГО по животноводству 21719 70,16 25257 59,57 31950 79,10 26309 69,61
Продукция подсобных производств и промыслов 919 2,97 1667 3,93 1589 3,74 1392 3,55
Работы и услуги 590 1,91 593 1,40 508 1,20 564 1,50
ВСЕГО по организации 30958 100,0 42396 100,0 42489 100,0 38614 100,0

Можно отметить, что общая стоимость товарной продукции возросла в 2005 году на 37,2% в сравнении с 2003 годом. Для растениеводства самым результативным был 2004 год, в 2005 году доход от товарной продукции сократился на 43,3%. Максимальный доход от продукции животноводства – в 2005 году (за 3 года он увеличился на 47,1%).

Для нормальной работы хозяйства требуются основные фонды, трудовые и земельные ресурсы.

Земля – это главное средство производства в сельском хозяйстве. Поэтому земельные фонды являются важнейшей составной частью ресурсов сельского хозяйства. От рационального использования земли, повышения ее плодородия зависит развитие всех отраслей производства.

Размер и структура земельных угодий учхоза "Пригородное" представлены в таблице 3.


Таблица 3. Состав и структура землепользования учхоза "Пригородное" за 2003-2005 гг.

Показатели 2003г. 2004г. 2005г. 2005г. к 2003г.

га % га % га % га %
Общая земельная площадь – всего 10436 100,0 10291 100,0 10429 100,0 -7 99,9

в том числе:

Всего с/х угодий

9151 87,7 9151 88,9 9144 87,7 -7 99,9

из них:

пашня

7216 69,1 7216 70,1 7209 69,1 -7 99,9
сенокосы 762 7,3 762 7,4 762 7,3 0 100
пастбища 1167 11,2 1167 11,3 1167 11,2 0 100
многолетние насаждения 6 0,1 6 0,1 6 0,1 0 100
Лесные массивы 671 6,4 671 6,5 671 6,4 0 100
Пруды и водоемы 145 1,4 - - 145 1,4 0 100
Прочие земли 469 4,5 469 4,6 469 4,5 0 100
Орошаемые земли (с/х угодья) 225 2,2 225 2,2 200 1,9 -25 88,9

Общая земельная площадь хозяйства за последние годы практически не изменилась. Изменения произошли в составе сельскохозяйственных угодий. Их площадь в 2005 году сократилась на 7 га за счет уменьшения площади пашни. В структуре сельскохозяйственных угодий наибольший удельный вес занимает пашня (69%). Орошаемые угодья составляют 200 га.

Средства производства являются материальной основой сельскохозяйственного производства. Огромное значение основных фондов неоспоримо, независимо от того, какую роль они играют в производстве.

К основным фондам относятся средства труда, неоднократно участвующие в процессе производства и сохраняющие при этом свою натуральную форму.

Наличие основных фондов учхоза "Пригородное" отражено в таблице 4.


Таблица 4. Состав и структура основных фондов учхоза "Пригородное" за 2003-2005гг.

Показатели 2003г. 2004г. 2005г. 2005г. к 2003г.

Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. %
Здания 56639 51,3 53172 49,2 56025 49,8 -614 -1,1
Сооружения и передаточные устройства 13540 12,3 13876 12,8 13876 12,3 336 2,5
Машины и оборудование 29176 26,4 28572 26,4 28723 25,5 -453 -1,6
Транспортные средства 1924 1,7 1964 1,8 1750 1,6 -174 -9,0
Производственный и хозяйственный инвентарь 102 0,1 138 0,1 151 0,1 49 48,0
Рабочий скот 24 0,0 21 0,0 21 0,0 -3 -12,5
Продуктивный скот 8852 8,0 10064 9,3 11620 10,3 2768 31,3
Многолетние насаждения 144 0,1 144 0,1 144 0,1 0 0
Другие виды основных фондов 37 0,0 90 0,1 114 0,1 77 208,1
ИТОГО 110438 100,0 108041 100,0 112424 100,0 1986 2,0

Стоимость основных фондов в последние годы изменялась, но незначительно. В 2005 году она увеличилась на 2% по сравнению с 2003 годом. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают здания (около 50%), машины и оборудование (около 26%). Наибольшие изменения в стоимости наблюдаются по продуктивному скоту (увеличение на 31,3%), производственному и хозяйственному инвентарю (увеличение на 48%).

Трудовые ресурсы – главная движущая сила любого производства. От правильного распределения рабочих, определения их нагрузки и обязанностей зависит эффективность производства продукции.

Структура трудовых ресурсов в учхозе "Пригородное" показана в таблице 5.


Таблица 5. Состав и структура рабочей силы в учхозе "Пригородное" за 2003-2005 гг.

Категории и профессии работников 2003г. 2004г. 2005г. 2005г. к 2003г.

чел. % чел. % чел. % чел. %
По организации – всего 358 100,00 328 100,00 308 100,00 -50 -14,0

в том числе:

работники, занятые в с/х производстве – всего

322 89,94 297 90,55 281 91,23 -41 -12,7

в том числе:

рабочие постоянные

236 65,92 217 66,16 214 69,48 -22 -9,3

из них:

трактористы-машинисты

37 10,34 35 10,67 34 11,04 -3 -8,1
операторы машинного доения, дояры 26 7,26 26 7,93 24 7,79 -2 -7,7
скотники КРС 27 7,54 23 7,01 22 7,14 -5 -18,5
прочие рабочие 146 40,78 133 40,55 134 43,51 -12 -8,2
рабочие сезонные и временные 35 9,78 33 10,06 31 10,06 -4 -11,4
служащие 51 14,25 47 14,33 36 11,69 -15 -29,4

из них:

руководители

9 2,51 11 3,35 9 2,92 0 0
специалисты 29 8,10 29 8,84 21 6,82 -8 -27,6
прочие служащие 13 3,63 7 2,13 6 1,95 -7 -53,8
работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах 25 6,98 24 7,32 18 5,84 -7 -28,0
работники ЖКХ и культурно-бытовых учреждений 4 1,12 - - - - - -
работники торговли и общественного питания 7 1,96 7 2,13 9 2,92 2 28,6

В настоящее время наблюдается сокращение численности работников в хозяйстве. В 2005 году их численность сократилась на 14% по сравнению с 2003 годом. Наибольшую долю в общем числе работников занимают постоянные рабочие, занятые в сельскохозяйственном производстве.

В таблице 6 приведены итоговые показатели экономической деятельности учебно-опытного хозяйства "Пригородное" за 2003-2005 годы.

По данным показателям можно судить о стабильности и рентабельности производства продукции, о финансовом состоянии предприятия.


Таблица 6. Показатели эффективности производства учхоза "Пригородное" за 2003-2005 гг.

Показатель Годы 2005г. к 2003г.

2003 2004 2005
Выручка от продажи продукции, тыс.р. 30958 42396 42489 11531
Себестоимость продукции, тыс.р. 35777 41945 43789 8012
Прибыль, тыс.р. -4819 451 -1300 3519
Валовая продукция на 100 га с/х угодий, тыс.р. 469,7 604,5 728,2 258,5
Валовая продукция на 1 руб. среднегодовых производственных фондов, руб. 0,39 0,51 0,59 0,20
Валовая продукция на 1-го среднегодового работника, тыс.р. 120,1 168,6 216,2 96,1
Товарная продукция на 100 га с/х угодий, тыс.р. 338,3 463,3 464,7 126,4
Товарная продукция на 1 руб. среднегодовых производственных фондов, руб. 0,28 0,39 0,38 0,10
Товарная продукция на 1-го среднегодового работника, тыс.р. 86,5 129,3 138,0 51,5
Прибыль на 100 га с/х угодий, тыс.р. -52,7 4,9 -14,2 38,5
Фондорентабельность, коп. 0,2 1,2 0,1 -0,1
Прибыль на 1-го среднегодового работника, тыс.р. -13,5 1,4 -4,2 9,3
Рентабельность, % -13,5 1,1 -3,0 10,5
Окупаемость затрат, % 86,5 101,1 97,0 10,5

Приведенные показатели свидетельствуют об убыточности хозяйства. Уровень рентабельности равен -3%, что говорит о низкой эффективности производства (на каждые 100 руб. затрат получено 3 руб. убытка). Здесь целесообразнее сказать, что уровень окупаемости текущих затрат хозяйства равен 97%. Рентабельным остается лишь производство молока (15,8%, т.е. на каждые 100 руб. затрат получено 15,8 руб. прибыли). В основном на это влияет неэффективное использование фондов и, как следствие этого, высокая себестоимость производимой продукции.


2. Учет основных средств и их износа


Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Основными нормативными документами по учету основных средств являются:

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) (утверждено приказом Минфина России от 28 апреля 2001 года №2688);

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 20 июля 1998 года № 33н) и др.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения в хозяйстве. Инвентарный номер указывается в документах по движению основных средств.

Задачи бухгалтерского учета основных средств:

правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;

достоверное определение финансовых результатов от реализации и прочего выбытия основных средств;

учет затрат на поддержание объекта в рабочем состоянии;

контроль за сохранностью основных средств, принятых к учету;

выбор наиболее рационального способа начисления амортизации;

правильное исчисление сумм амортизации и отражение их в учете;

отражение в регистрах аналитического и синтетического учета информации о движении и использовании основных средств;

своевременное составление отчетности о наличии и движении основных средств и др.

Учет движения основных средств в учхозе "Пригородное" оформляется унифицированными формами, утвержденными Госкомстатом России 21.03.2001г. №7.

Поступление основных средств оформляется "Актом приема-передачи основных средств" (форма № ОС-1). Акт составляется на каждый инвентарный объект отдельно или на несколько однотипных объектов одинаковой стоимости, принятых в одном месяце. После составления и оформления комиссией, акт с приложенной к нему технической документацией передается в бухгалтерию. Акт подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель организации.

Прием-сдачу основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации оформляют "Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов" (форма № ОС-3).

Перевод молодняка животных в основное стадо оформляется "Актом на перевод животных" (форма № СП-47) (прил.1). Акт составляется комиссией с привлечением специалистов (зоотехника, ветврача).

Для отражения выбытия основных средств применяются "Акт о списании основных средств (кроме автотранспортных средств)" (форма № ОС-4) (прил.2) и "Акт о списании автотранспортных средств" (форма № ОС-4а) (прил.3). Акты составляет комиссия в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств.

При выбраковке животных из основного стада составляют "Акт на выбраковку животных из основного стада" (форма № 57) (прил.4).

Аналитический учет основных средств ведется по классификационным группам, а внутри групп – по инвентарным объектам в инвентарных карточках № ОС-6 (прил.5). Описи инвентарных карточек в организации не ведутся.

При проведении инвентаризации составляются инвентаризационные описи по каждой бригаде и отделению (прил.6) с приложением "Отчета по основным средствам", который ведется в электронном виде (прил.7).

Синтетический учет основных средств осуществляется на счете 01 "Основные средства". Счет является активным и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств. По дебету счета отражают остаток основных средств на отчетную дату и поступившие основные средства, по кредиту – выбытие основных средств по первоначальной стоимости.

В учхозе "Пригородное" к счету 01 "Основные средства" открываются следующие субсчета:

01.1 – "Производственные основные средства основной деятельности";

01.2 – "Прочие производственные основные средства";

01.3 – "Непроизводственные основные средства";

01.4 – "Скот рабочий и продуктивный";

01.8 – "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";

01.11 – "Выбытие основных средств".

Затраты по приобретению основных средств отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Затем объекты переводятся в состав основных средств: Дт 01 Кт 08

Перевод животных в основное стадо отражается проводками:

Дт 08 Кт 11

Дт 01.4 Кт 08

Перевод животных на откорм отражается: Дт 11 Кт 01.4

При списании объекта основных средств составляются проводки:

Дт 01.11 Кт 01 – первоначальная стоимость

Дт 02 Кт 01.11 – сумма накопленной амортизации

Дт 91 Кт 01.11 – остаточная стоимость

Оприходование материалов от ликвидации основных средств отражаются записью: Дт 10 Кт 91

Финансовый результат от выбытия основных средств:

прибыль: Дт 91 Кт 99

убыток: Дт 99 Кт 91

Синтетический учет основных средств автоматизирован. Используется программа 1С: Сельхозпредприятие 7.7.

Обороты по дебету и кредиту и сальдо по счету 01 по субсчетам можно рассмотреть в Карточке счета 01 (прил.8), в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 (прил.9), а также в Анализе счета 01 (по кредиту 01, 02, 08 и 11 счетов) (прил.10).

В конце месяца данные заносятся в Главную книгу.

Амортизация – постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ и услуг в течение срока полезного использования объектов.

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объекта основных средств предназначен счет 02 "Амортизация основных средств". Счет пассивный, по кредиту счета отражается начисление амортизации, по дебету – списание амортизации по выбывшим основным средствам.

Начисление амортизации по основным средствам отражается:

Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 02

При выбытии объектов основных средств происходит списание начисленной амортизации: Дт 02 Кт 01.11

Начисление амортизации в учхозе автоматизировано. Ведомости расчета и начисления амортизации заменяются Анализом счета 02 (прил.11).


3. Учет денежных средств


3.1 Учет кассовых операций


Денежные средства занимают важное место в составе оборотных средств любой организации. Они необходимы для приобретения производственных запасов, оплаты труда, различных платежей. Денежные средства в организации находятся в форме наличных денег в кассе, денежных документов, на счетах в банках.

Основные нормативные документы по учету денежных средств:

Письмо ЦБ РФ "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93 №18;

2) Письмо ЦБ РФ "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12.04.2001 № 2-П;

3) "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утверждено ЦБ РФ 19.12.97 № 47 и др.

Каждая организация обязана:

хранить денежные средства в банке;

производить расчеты по обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банк;

иметь в кассе наличные деньги в пределах установленных лимитов;

сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов;

хранить в кассе деньги сверх лимитов не более 3-х дней для оплаты труда и т.п.

Основные задачи учета денежных средств:

своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами;

правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе и их целевым использованием.

Полную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов в кассе несет кассир. При приеме на работу с ним должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Учет движения денежных средств автоматизирован.

Для учета движения денежных средств в кассе используется первичная документация, установленная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88.

При принятии денежных средств в кассу составляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (прил.12), который регистрируется в реестре приходных кассовых ордеров (прил.13).

Денежные средства поступают в кассу:

со счетов в банке на выдачу заработной платы, пособий в сумме, определенной в платежной ведомости (форма Т-53) (прил.14);

в порядке платы за жилую площадь, за коммунальные услуги;

в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции через собственные магазины, столовые;

в виде неиспользованных подотчетных сумм.

Из кассы наличные деньги выдают по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) (прил.15), который регистрируется в реестре расходных кассовых ордеров (прил.16).

Расходный кассовый ордер выписывается:

при разовой выдаче заработной платы, при выдаче депонированной заработной платы;

при выдаче денег под отчет для поездки в командировку, для покупки материальных ценностей и т.д.

Наличные деньги сдаются в банк по Объявлению на взнос наличными.

Учет движения наличных денег кассир ведет в Кассовой книге (прил.17). Записи ведут в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат Отчетом кассира. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и сдает отчет в бухгалтерию.

Синтетический учет движения денежных средств в кассе ведут на счете 50 "Касса". Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств и документов в кассу, по кредиту – их расход.

Синтетический учет автоматизирован. Все обороты за отчетный период выводятся в Анализе счета 50.1 (прил.18). Ежемесячные итоги заносят в Главную книгу.

Поступление наличных денежных средств с расчетного счета в кассу отражается проводкой: Дт 50 Кт 51

Поступление наличных денежных средств от покупателей: Дт 50 Кт 62

Поступление денег в счет погашения задолженности подотчетных лиц: Дт 50 Кт 71

В случае признания выручки от реализации продукции составляется проводка: Дт 50 Кт 90

Выдача заработной платы отражается: Дт 70 Кт 50

Выдача денег из кассы под отчет: Дт 71 Кт 50

Дополнительные расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов организации: Дт 91 Кт 50


3.2 Учет операций по расчетному счету


Организация хранит свободные денежные средства в банке на расчетном счете. На расчетный счет поступают средства от покупателей за реализованную им продукцию, взносы наличных денег из кассы, платежи в погашение дебиторской задолженности. С расчетного счета производится оплата приобретенных производственных запасов, выдача денежных средств в кассу, перечисление платежей в бюджет.

Расчеты производятся в безналичной форме на основании документов:

платежное поручение (прил.19);

платежное требование (прил.20);

аккредитив;

инкассовое поручение;

чек.

Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму со своего счета на счет получателя денежных средств.

Платежное требование – документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Плательщик должен дать письменное согласие (акцепт) на платеж или заявить отказ от оплаты. Возможно безакцептное списание средств, предусмотренное условиями договора банковского счета.

Аккредитив – обязательство банка произвести платеж своему клиенту (получателю) по поручению клиента другого банка (плательщика) при предъявлении получателем соответствующих документов.

Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Чек – письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы денег с его расчетного счета на счет чекодержателя.

Движение денежных средств организации отражается в выписках банка (прил.21,22), в которых указываются суммы поступлений и платежей и документы, на основании которых были произведены записи.

Синтетический учет операций по движению денежных средств на расчетных счетах ведут на счете 51 "Расчетные счета". Счет активный, по дебету отражают поступление денежных средств на счет организации, по кредиту – их списание. Аналитический учет ведется по каждому счету.

Синтетический учет автоматизирован. Обороты за период можно рассмотреть в Анализе счета 51 (прил.23). Итоги записываются в Главную книгу.

Оплата продукции покупателями отражается проводкой: Дт 51 Кт 62

Получение наличных денег в кассу с расчетного счета: Дт 50 Кт 51

Оплата поставщикам за приобретенную у них продукцию: Дт 60 Кт 51

Принятие к учету бюджетных средств: Дт 51 Кт 86


3.3 Учет денежных средств на других счетах


Счета 52, 55 и 57 в учхозе "Пригородное" не применяются.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии движения денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организаций, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

Счет активный, по дебету отражают поступление денежных средств, по кредиту – их списание. К нему могут быть открыты субсчета:

52.1 – "Валютные счета внутри страны";

52.2 – "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях путем пересчета по установленному курсу. Может производиться перерасчет по мере изменения курса ЦБ РФ на дату составления отчетности. В результате возникает курсовая разница: положительная – если произошло снижение курса рубля к иностранной валюте, или отрицательная – если повысился курс российского рубля по отношению к иностранной валюте.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2 или может быть автоматизирован. Тогда применяется Анализ счета 52. Итоги переносят в Главную книгу.

Корреспонденция аналогична счету 51 "Расчетные счета", за исключением отражения курсовых разниц:

Дт 91 Кт 52 – отражены отрицательные курсовые разницы;

Дт 52 Кт 91 – отражены положительные курсовые разницы.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах и чековых книжках, на текущих и иных специальных счетах.

Счет активный. По дебету учитывается остаток денежных средств и их поступление, по кредиту – списание. К счету 55 могут быть открыты субсчета:

55.1 – "Аккредитивы";

55.2 – "Чековые книжки";

55.3 – "Депозитные счета";

55.4 – "Прочие счета".

На субсчете 55.4 учитываются счета денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и др.

Выставление аккредитива с расчетного счета или за счет краткосрочного кредита банка: Дт 55.1 Кт 51, 66

Начисление процентов за хранение денежных средств на депозитных счетах: Дт 55.3 Кт 91

Поступление средств от организаций в уплату за проданную продукцию граждан: Дт 55.4 Кт 62

Получение со специального счета денег в кассу: Дт 50 Кт 55

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для учета денежных средств (переводов) в пути, т.е. внесенных в вечерние кассы банков, почтовые отделения, переданных инкассаторам для зачисления на счета организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 являются квитанции банка, сберкассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и др.

Составляется проводка: Дт 57 Кт 50, 71, 90

После перечисления средств на счет, банк выдает выписку с расчетного счета, на основании которой делают запись: Дт 51 Кт 57

Для учета операций по счетам 55 и 57 предназначены журнал-ордер № 3 и ведомость № 25. При автоматизированном учете – соответственно Анализ счета 55 и Анализ счета 57.


4. Учет расчетных операций


В процессе своей деятельности организация вступает во взаимоотношения с различными субъектами хозяйственной и производственной деятельности. Это покупатели и поставщики, кредиторы и дебиторы, подотчетные лица.

Основные задачи учета расчетных операций:

контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление операций;

своевременность расчетов со всеми контрагентами;

своевременное и точное отражение в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, периодическая сверка данных учета.

Учет расчетных операций в учхозе "Пригородное" автоматизирован, что значительно облегчает выполнение данных задач.


4.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками


К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сельскохозяйственным организациям сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.

Первичным учетными документами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

1) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг): акт о приемке выполненных работ, товарно-транспортная накладная (прил.24), почтовая квитанция и др.;

2) расчетные документы: счет-фактура (прил.25) или иной документ, предусмотренный сторонами в качестве расчетного.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет активно-пассивный, по кредиту отражается стоимость принятых к учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг; по дебету – суммы исполнения обязательств.

Аналитический учет ведется по наименованиям поставщиков с указанием каждой счет-фактуры.

Все операции за отчетный период отражаются в Журнале проводок (прил.26). Обороты за период по каждому контрагенту учитываются в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.1 (прил.27). Суммы на счете 60 в корреспонденции с другими счетами можно рассмотреть в Анализе счета 60.1 (прил.28). А также итоги по счету переносятся в Главную книгу.

Оприходованные материалы в учете отражаются: Дт 10 Кт 60

Отражена покупная стоимость основных средств: Дт 08 Кт 60

Отражена задолженность перед поставщиками за выполненные работы производственного характера: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 60

Оплачены с расчетного счета приобретенные ценности: Дт 60 Кт 51

Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены: Дт 60 Кт 62

Оплачен счет поставщика путем внесения подотчетным лицом наличных денежных средств в кассу контрагента: Дт 60 Кт 71


4.2 Учет расчетов с подотчетными лицами


Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства на предстоящие операционные, хозяйственные или командировочные расходы.

Основным видом операций с подотчетными лицами является выдача средств на командировочные расходы.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: