Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" - фактическая стоимость приобретения производственных запасов

К-т 02 "Амортизация основных средств"

К-т 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

2. Д-т 10 "Материалы" - нормативно-плановая стоимость (учетная цена) приобретенных производственных запасов

Д-т 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" - на разницу между фактической и нормативно-плановой стоимостью

К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" - фактическая стоимость приобретенных запасов.

Формирование элемента "Материальные расходы" (расходы по приобретению производственных запасов от сторонних организаций были перечислены выше).

Д-т 30 "Материальные расходы" - на покупную стоимость со всеми составляющими, кроме расходов по доставке собственными силами

Д-т 31 "Расходы на оплату труда"

Д-т 32 "Отчисления на социальные нужды"

Д-т 33 "Амортизация внеоборотных активов"

Д-т 34 "Прочие расходы"

К-т 10 "Материалы" - на нормативно-плановую стоимость (учетную цену) израсходованных (потребленных материально-производственных запасов на предпринимательскую деятельность организации.

Использование (расходование, списание и так далее) материально-производственных запасов на нужды организации:

Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Д-т 20 "Основное производство"

Д-т 23 "Вспомогательные производства"

Д-т 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы"

Д-т 28 "Брак в производстве"

Д-т 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Д-т 44 "Расходы на продажу"

Д-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Д-т 86 "Целевое финансирование"

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 30 "Материальные расходы".

Счет 31 "Расходы на оплату труда"

На счете 31 "Расходы на оплату труда" следует отражать информацию:

• о начисленной персоналу организации оплате труда (по всем видам оплаты труда, стимулирующим начислениям и надбавкам, компенсационным начислениям, связанным с режимом работы или условиям труда, премиям и тому подобное);

• о начисленных расходах, связанных с содержанием работников организации, предусмотренных трудовыми договорами (контрактами), коллективными договорами и действующим законодательством;

• о расходах на все виды оплаты несписочного состава работников, включаемых в фонд оплаты труда хозяйственного субъекта;

• другие производственные расходы, относящиеся по своему экономическому содержанию к оплате труда.

Расходы на оплату труда могут быть произведены в любой форме – в виде денежных средств, натуральной формы (продукцией, товарами, финансовыми инструментами и тому подобное).

Схему записей по счету 31 "Расходы на оплату труда" проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 31 "Расходы на оплату труда"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - затраты, включаемые в элемент "Расходы по оплате труда", так как по кредиту счета 70 отражают также суммы образованного резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет, пособия по социальному страхованию, доходы по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Д-т 07 "Оборудование к установке"

Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Д-т 10 "Материалы"

Д-т 11 "Животные на выращивании и откорме"

Д-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Д-т 20 "Основное производство"

Д-т 23 "Вспомогательные производства"

Д-т 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы"

Д-т 28 "Брак в производстве"

Д-т 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Д-т 41 "Товары"

Д-т 44 "Расходы на продажу"

Д-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Д-т 86 "Целевое финансирование"

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 31 "Расходы на оплату труда".

Счет 32 "Отчисления на социальные нужды"

Счет 32 "Отчисления на социальные нужды" предназначен для обобщения информации о расчетах с внебюджетными фондами по налогам и платежам, уплачиваемым из заработной платы хозяйствующим субъектом в соответствии с установленным законодательством порядком.

В отличие от других видов расходов налоги и платежи уже в первоначальном виде являются одноэлементным видом расходов. Основой для признания этих расходов является начисление сумм платежей в установленные законодательством сроки, независимо от дня их перечисления.

Схему записей по счету 32 "Отчисления на социальные нужды" проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 32 "Отчисления на социальные нужды"

К-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Д-т 07 "Оборудование к установке"

Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Д-т 10 "Материалы"

Д-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Д-т 20 "Основное производство"

Д-т 23 "Вспомогательные производства"

Д-т 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы"

Д-т 28 "Брак в производстве"

Д-т 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Д-т 41 "Товары"

Д-т 44 "Расходы на продажу"

Д-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 32 "Отчисления на социальные нужды".

Счет 33 "Амортизация внеоборотных активов"

Счет 33 "Амортизация внеоборотных активов" предназначен для обобщения информации о начисленной амортизации, накопленной за время эксплуатации амортизируемого имущества – объектов основных средств и объектов нематериальных активов вне зависимости от того, находятся ли эти объекты в эксплуатации по обычным видам деятельности организации, инвестиционной деятельности и (или) сданы в аренду (текущую или лизинг при условии нахождения объектов на балансе лизингодателя). Иными словами, на этом счете отражают данные о всей начисленной за отчетный период амортизации по внеоборотным активам.

В отличие от других видов расходов, амортизационные отчисления уже в первоначальном виде являются одноэлементным видом расходов. Основной целью постановки бухгалтерского учета является отнесение сумм начисленной амортизации по местам эксплуатации объектов внеоборотных активов.

Схему записей по счету 33 "Амортизация внеоборотных активов" проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 33 "Амортизация внеоборотных активов"

К-т 01 "Основные средства" - на суммы списанных объектов основных средств стоимостью менее 10000 рублей за единицу, при передаче их в эксплуатацию

К-т 02 "Амортизация основных средств"

К-т 05 "Амортизация нематериальных активов"

Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Д-т 20 "Основное производство"

Д-т 23 "Вспомогательные производства"

Д-т 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы"

Д-т 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Д-т 44 "Расходы на продажу"

Д-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Д-т 86 "Целевое финансирование"

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 33 "Амортизация внеоборотных активов"

Счет 34 "Прочие расходы"

Счет 34 "Прочие расходы" предназначен для обобщения информации о расходах в целом по хозяйственному субъекту, не нашедших отражения на предыдущих счетах.

На этом счете отражаются, в частности: расходы на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков и другие расходы, отнесенные в расходы по обычным видам деятельности, но не включенные в ранее перечисленные элементы расходов.

Схему по счету 34 "Прочие расходы" проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 34 "Прочие расходы"

К-т 50 "Касса"

К-т 51 "Расчетные счета"

К-т 52 "Валютные счета"

К-т 55 "Специальные счета в банках"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

К-т 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

К-т 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Д-т 10 "Материалы"

Д-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Д-т 20 "Основное производство"

Д-т 23 "Вспомогательные производства"

Д-т 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы"

Д-т 28 "Брак в производстве"

Д-т 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Д-т 44 "Расходы на продажу"

К-т 34 "Прочие расходы".

Учет прочих расходов организации


Для учета операционных и внереализационных расходов используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету целесообразно открыть несколько субсчетов в рабочем плане счетов организации для раздельного учета отдельных видов операционных и внереализационных расходов. Сальдо по этим субсчетам показывается развернуто.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета операционных расходов организации.

При осуществлении организациями таких хозяйственных операций, как предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходы по таким операциям предварительно собираются на счетах учета производственных затрат (в корреспонденции с кредитом счетов осуществленных расходов). После предоставления прав за плату эти расходы списываются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К - 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства".

При списании расходов, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации на счетах делаются следующие записи:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов".

Прирмраций по вкладам в уставный (Св"предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации на осуществлении операций по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций в бухгалтерском учете организации-инвестора разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58 "Финансовые вложения", и стоимостью операционного имущества отражается:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции".

При возникновении расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов организации (кроме национальных денежных средств) на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 01 "Основные средства" (по остаточной стоимости), 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные производства", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

В соответствии с установленным порядком (за исключение случаев, оговоренных в нормативных документах) проценты за пользование кредитом или займом относятся на операционные расходы. Это отражается следующим образом:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

При списании расходов по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями, делаются записи:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

Организация может создавать резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими физическими и юридическими лицами за продукцию, товары и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга (полностью или частично).

Создание резерва по сомнительным долгам отражается:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Действующей методологией бухгалтерского учета предусматривается отражение в бухгалтерской отчетности акций и других финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, по указанной рыночной стоимости, если она оказалась ниже их балансовой (учетной) стоимости.

Суммы корректировки оценки относят на финансовые результаты (счет 91 "Прочие доходы и расходы").

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.

По мере устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью организация может создавать резервы под обесценение финансовых вложений, являющихся разновидностью оценочных резервов и учитывающихся на счете 59 "резервы под обесценение финансовых вложений".

Резервы формируются за счет финансовых результатов деятельности организации и отражаются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Мы рассмотрели принципы организации бухгалтерского учета приоритетных составных частей операционных расходов.

Внереализационные расходы также учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных слагаемых внереализационных расходов.

В соответствии с установленным порядком штрафы, пени и неустойки, признанные организацией-должником (оплаченные или начисленные), отражаются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета, 52 "Валютные счета", 76 "расчеты с разными дебиторами кредиторами".

Отражение убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, и списание просроченной дебиторской задолженности (после истечения срока исковой давности) производится так:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К внереализационным расходам могут относиться также отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с текущим изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 58 "Финансовые вложения", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Остатки материалов, товаров и готовой продукции, цены за которые в течение отчетного года снизились из-за морального устаревания или частичной потери своего первоначального качества, организация вправе отразить ниже первоначальной стоимости их приобретения с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты.

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция".

Если одним видом внереализационных расходов можно назвать перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера.

На счетах бухгалтерского учета такие расходы отражаются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Записи по субсчетам "Прочие операционные расходы" и "Прочие внереализационные расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по субсчетам определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (кроме чрезвычайных). Это конечное сальдо списывается:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - на величину убытка или

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - на величину прибыли.

Но кроме операционных и внереализационных, в состав прочих расходов организации включаются и чрезвычайные расходы. В отличие от операционных и внереализационных, они учитываются не на счете 91 "Прочие доходы и расходы", а непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки". Для этих целей можно открыть самостоятельный субсчет "Чрезвычайные расходы".

Потери от чрезвычайных обстоятельств (наводнения, пожары, хищения, национализация имущества и прочее) отражаются:

Д-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Чрезвычайные расходы"

К-т 01 "Основные средства", 10 "Материалы",20 "Основное производство", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 58 "Финансовые вложения" и прочее.

На принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы при ликвидации последствий стихийных бедствий:

Д-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Чрезвычайные расходы"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Начисление оплаты труда и страховых взносов работникам, занятым устранением последствий чрезвычайного обстоятельства:

Д-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Чрезвычайные расходы"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В конце каждого месяца эти чрезвычайные расходы сопоставляются с чрезвычайными доходами и участвуют в формировании конечного финансового результата деятельности организации.


Задача 1


Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается "по мере отгрузки".

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета "Выпуск продукции (работ, услуг)".


Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счета Сумма, руб. № счета Сумма, руб.
01 930000 60 30000
02 193430 62 380200
04 3350 66 28400
05 1500 67 7000
08 5340 68 7140
10 280800 69 5300
19 3200 70 28600
20 100100 71 2600
43 386200 76 Д4000 К2990
44 380 80 1850000
50 940 83 38500
51 487980 84 185670
52 238100 99 28460

Актив - 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь

№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета



Дебет Кредит
1 2 3 4 5

Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости 29 000 43 40

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции 28 400 40 20

Списано отклонение фактической себестоимости от плановой 600 40 90.2

Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС 23 600 62 90.1

Списана себестоимость реализованной продукции 10 200 90.2 43

Начислен НДС по реализованной продукции 3 600 90.3 68

Списаны коммерческие расходы 150 90.2 44

Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы 320 52 91.1

Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат 760 91.2 68

Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта 500 51 91.1

Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей 20 100 51 62

Продолжение таблицы


Получено безвозмездно оборудование:

А) первоначальная стоимость

Б) износ



20 000

20 000

6 500

6 500


08

01

20

98.2


98.2

08

02

91.1


Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа:

А) первоначальная стоимость

Б) износ на момент выбытия

В) остаточная стоимость

Г) оприходован металлом от ликвидации объекта


15 000

9 500

5 500

800


01.9

02

91.2

10


01.1

01.9

01.9

91.1


Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств 11 800 01 91.1

Проданы нематериальные активы:

А) первоначальная стоимость

Б) амортизация на момент продажи

В) остаточная стоимость

Г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС

Д) начислен НДС по реализованным активам


1 400

800

600

1 416

216


04.9

05

91.2

62

91.2


04.1

04.9

04.9

91.1

68


Возвращен кредит банку 7 000 67 51

Начислена зарплата производственным рабочим 20 000 20 70

Начислен ЕСН от зарплаты 5 200 20 69

Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца 9 050 90.9 99

Определен финансовый результат по прочим 14 260 91.9 99

Начислен налог на прибыль 5 594 99 68

Произведена реформация баланса 46 176 99 84

Закрыты счета к 90-му и 91-му счетам

23 600

10 750

3 600

10250

21 336

7 076

14260

90.1

90.2

90.3

90.9

91.1

91.2

91.9

90.9

90.9

90.9

99

91.9

91.9

99


ИТОГО: 324 542



Счет 01
Счет 02
Счет 04
С-до н 930000


193430
3350

20 000 9 500
9 500 6 500
1 400 1 400

15 000 5 500




800

11 800





600


















оборот 46 800 15 000
9 500 6 500
1 400 2 800
С-до к 961 800


190 430
1 950











Счет 05
Счет 08
Счет 10
С-до н
1500
5340

280800

800

20 000 20 000
800




































Оборот 800

20 000 20 000
800
С-до к
700
5 340

281 600










Счет 19
Счет 20
Счет 40
С-до н 3200

100100







6 500 28 400
28 400 29 000




20 000

600




5 200












оборот


31 700 28 400
29 000 29 000
С-до к 3 200

103 400













Счет 43
Счет 44
Счет 50
С-до н 386200

380

940

29 000 10 200

150




















Оборот 29 000 10 200

150


С-до к 405 000

230

940


Счет 51
Счет 52
Счет 60
С-до н 487980

30000


238100

500 7000
320




20 100















оборот 20 600 7 000
320



С-до к 501 580

30 320


238 100










Счет 62
Счет 66
Счет 67
С-до н 380200


28400

7000

23 600 20 100



7 000

1 416






Оборот 25 016 20 100





С-до к 385 116


28 400

0










Счет 68
Счет 69
Счет 70
С-до н
7140

5300

28600


3 600

5 200

20 000


760







216





оборот
4 576

5 200

20 000
С-до к
11 716

10 500

48 600











Счет 71
Счет 76
Счет 80
С-до н 2600

4000 2990

1850000
Оборот







С-до к 2600

1010


1850000










Счет 83
Счет 84
Счет 90
С-до н
38500

185670







46 176
600 23 600







10 200







3 600







150







9 050









оборот



46 176
23 600 23 600
С-до к
38 500

232 758












Счет 91
Счет 98
Счет 99
С-до н






28460

760 6 500
6 500 20 000
5 594 9 050

5 500 320



46 176 14 260

600 500






216 800






14 260 11 800







1 416














оборот 21 336 21 336
6 500 20 000
51 770 23 310
С-до к



13 500



Оборотно – сальдовая ведомость

Счет Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное

Д К Д К Д К
01 930 000 - 46 800 15 000 961 800 -
02 - 193 430 9 500 6 500 - 190 430
04 3 350 - 1 400 2 800 1 950 -
05 - 1 500 800 - - 700
08 5 340 - 20 000 20 000 5 340 -
10 280 800 - 800 - 281 600 -
19 3 200 - - - 3 200 -
20 100 100 - 31 700 28 400 103 400 -
40 - - 29 000 29 000 - -
43 386 200 - 29 000 10 200 405 000 -
44 380 - - 150 230 -
50 940 - - - 940 -
51 487 980 - 20 600 7 000 501 580 -
52 30 000 - 320 - 30 320 -
60 - 238 100 - - - 238 100
62 380 200 - 25 106 20100 385 116 -
66 - 28 400 - - - 28 400
67 - 7 000 7 000 - - -
68 - 7 140 - 4 576 - 11 716
69 - 5 300 - 5 200 - 10 500
70 - 28 600 - 20 000 - 48 600
71 2 600 - - - 2 600 -
76 4 000 2 990 - - 4000 2990

Продолжение таблицы

80 - 1 850 000 - - - 1 850 000
83 - 38 500 - - - 38 500
84 - 185 670 - 46 176 - 231 846
90 - - 23 600 23 600 - -
91 - - 21 336 21 336 - -
98 - - 6 500 20 000 - 13 500
99 - 28 460 51 770 23 310 - -
Итого 2 615 090 2 615 090 324 542 324 542 2 665 282 2 665 282

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

______________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) _

_________________________________________

_____________________________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘


АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110

3 350


1 250

Основные средства 120 930 000 771 370
Незавершенное строительство 130 5 340 5 340
Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

ИТОГО по разделу I 190 938 690 777 960
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности


280 800 281 800
животные на выращивании и откорме


затраты в незавершенном производстве
100 100 103 400
готовая продукция и товары для перепродажи
386 200 405 000
товары отгруженные


расходы будущих периодов


прочие запасы и затраты


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3 200 3 200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

в том числе покупатели и заказчики


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240

в том числе покупатели и заказчики
380 200 385 116
Краткосрочные финансовые вложения 250

Денежные средства 260 518 920 532 840
Прочие оборотные активы 270

ИТОГО по разделу II 290 2 823 920 1 711 356
БАЛАНС 300 3 762 610 2 489 316

ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1 850 000 1 850 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
() ()
Добавочный капитал 420 38 500 38 500
Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством




резервы, образованные в соответствии с учредительными документами


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 185 670 231 846
ИТОГО по разделу III 490 2 074 170 2 120346
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510

Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

ИТОГО по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610

Кредиторская задолженность 620

в том числе:

поставщики и подрядчики


238 100 238 100
задолженность перед персоналом организации
28 600 48 600
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
5 300 10 500
задолженность по налогам и сборам
7 140 11 716
прочие кредиторы
2 990 2 990
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630

Доходы будущих периодов 640
13 500
Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660

ИТОГО по разделу V 690 282 130 325 406
БАЛАНС 700 2 356 300 2 445 752

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства


в том числе по лизингу


Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение


Товары, принятые на комиссию


Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов


Обеспечения обязательств и платежей полученные


Обеспечения обязательств и платежей выданные


Износ жилищного фонда


Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов


Нематериальные активы, полученные в пользование


Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.


Задача 2


Готовая продукция поступает на склад из производства по производственной себестоимости в размере 9 500 руб. Организация в январе 2007 г. выставила счет на продажу готовой продукции на сумму 11 800 руб. Себестоимость продаж (производственная себестоимость отгруженной продукции) составила 9 500 руб. Списаны расходы на продажу на сумму 4 000 руб., в том числе: управленческие расходы – 2 300 руб., коммерческие расходы - 1 700 руб.

Отразить данные операции в

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: