Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет кассовых операций

Бухгалтерский учет кассовых операций

Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.250 НК РФ).

Отрицательные курсовые разницы образуются:

– при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;

– при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;

– при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.

Сумма отрицательной курсовой разницы включается в состав внереализационных расходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 66, 76...)

(отражена отрицательная курсовая разница).

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные курсовые разницы показываются по строке 130 "Внереализационные расходы". Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных расходов (строка 100) (п.11 ПБУ 15/01). Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.5 ст.265 НК РФ).

Пример

Работник ЗАО "СТФ-Аудит" Иванов И.П. был направлен в служебную командировку в Швецию на 10 дней.

01 сентября с валютного счета в кассу поступило 1500 долл. США. В этот же день валюта была выдана Иванову под отчет. На оплату авиационных билетов и оформление выездных документов было выдано 50 000 руб. Согласно приказу руководителя ЗАО "СТФ-Аудит", при командировках в Швецию суточные выдаются в пределах 60 долл. США в сутки. Расходы Иванова по найму жилого помещения составили 600 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов – 48 000 руб. Стоимость оформления выездных документов в Швецию – 1200 руб. 10 сентября Иванов утвердил авансовый отчет и вернул неизрасходованные деньги в кассу.

Курс доллара США составил:

на 01 сентября – 32 руб./USD;

на 10 сентября – 33 руб./USD.

Бухгалтер ЗАО "СТФ-Аудит" сделал проводки:

01 сентября:

Дебет 50 Кредит 51

50 000 руб. – сняты рубли с расчетного счета;

Дебет 50 Кредит 52-1-3

48 000 руб. (1500 USD х 32 руб./USD) – сняты наличные денежные средства с валютного счета;

Дебет 71 Кредит 50

50 000 руб. – выданы Иванову рубли из кассы;

Дебет 71 Кредит 50

48 000 руб. – выдана Иванову наличная иностранная валюта из кассы;

10 сентября

Дебет 20 Кредит 71

48 000 руб. – списаны расходы Иванова на проезд;

Дебет 20 Кредит 71

1200 руб. – списаны расходы Иванова на оформление выездных документов;

Дебет 20 Кредит 71

19 800 руб. (60 USD х 10 дн. х 33 руб./USD) – отражены расходы по выплате Иванову суточных;

Дебет 20 Кредит 71

19 800 руб. (600 USD х 33 руб./USD) – отражены расходы Иванова по найму жилого помещения;

Дебет 50 Кредит 71

800 руб. (50 000 - 48 000 - 1200) – возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в рублях;

Дебет 50 Кредит 71

9900 руб. ((1500 USD - 600 USD - 600 USD) х 33 руб./USD) – возвращен в валютную кассу остаток неизрасходованных средств в долларах США;

Дебет 71 Кредит 91-1

1500 руб. (1500 USD х (33 руб./USD - 32 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница.


VII Пример учета денежных средств в кассе организации ЗАО «СТФ-Аудит» за сентябрь 2006г.


ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА СЕНТЯБРЬ 2006 г.

дата

п/п

Документ и содержание операции Корреспонденция счетов

Сумма,

руб.




дебет кредит
1 2 3 4 5 6
01 1 Приходный кассовый ордер № 20. Получены деньги из банка по чеку № 987996 на командировочные расходы 50 51 50000
01 2 Приходный кассовый ордер № 21. Получены наличные денежные средства по чеку № 987997 с валютного счета 50 52 48000
01 3 Расходный кассовый ордер № 42. Выданы Иванову И.П. рубли на командировочные расходы 71 50 50000
01 4 Расходный кассовый одер № 43. Выданы Иванову И.П. доллары США на командировочные расходы 71 50 48000
05 5 Приходный кассовый ордер № 22. Получено от ЗАО «Текстиль» за консультационные услуги согласно счету № 183 от 25.08.2006 50 62 2000
07 6 Приходный кассовый ордер № 23. Получены деньги из банка по чеку № 987996 на заработную плату 50 51 8700
07 7 Расходный кассовый ордер № 44. Выплачены алименты Соколовой А.И. 76 50 500
07 8 Расходный кассовый ордер № 45. Платежная ведомость № 9 Выдана зарплата работникам организации за август 2006г. 70 50 8700
08 9 Расходный кассовый ордер № 46. Оплачен счет поставщика № 17 от 07.09.2006 за материалы 60 50 250
09 10 Акт инвентаризации. Отражена недостача наличных денег в ходе инвентаризации 73 50 50
09 11 Приходный кассовый ордер № 24. Получено от Барановой Т.Г. в погашение недостачи, выявленной при инвентаризации 50 73 50
10 12 Приходный кассовый ордер № 25. Возвращен в кассу Ивановым И.П. остаток неизрасходованных средств в рублях 50 71 800
10 13 Приходный кассовый ордер № 26. Возвращен в кассу Ивановым И.П. остаток неизрасходованных средств в долларах США 50 71 9900
10 14 Расходный кассовый ордер № 47. Объявление на взнос наличными. Возвращены в банк доллары США 52 50 9900
21 15

Приходный кассовый ордер № 27.

Получен аванс от ЗАО «Прогресс» за ведение бухгалтерского учета в сентябре 2006г.

50 62/аванс 30000
21 16 Расходный кассовый ордер № 48. Объявление на взнос наличными. Внесены в банк сверхлимитные суммы 51 50 30000

Заключение


В процессе выполнения курсовой работы был рассмотрен учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. В работе представлен теоретический и практический материал в сфере рассматриваемых вопросов.

В заключении можно сделать следующие выводы:

До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

– обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

– должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

– могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

– обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

– имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Решение этих проблем поможет наладить более действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.


Список используемой литературы


Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ

О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г., N 129-ФЗ. – М., 1996.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40.

Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У.

О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

О валютном регулировании и валютном контроле. Закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция ЦБ РФ N 111-И от 30.03.2004.

О дополнительных мерах по ограничению наличного денежного обращения. Указ Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 622.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Положение ЦБР от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.

По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору. Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. N 85-Т.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ЮНИТИ, 2004.

Справочная правовая система ГАРАНТ.

1 При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла ("Силикатный", "Канцелярский", "Конторский", "Жидкое стекло"), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: