Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

почему-либо неполученные ра­ботником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).

Своевременно не полученную работниками заработную пла­ту предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. "При сдаче депониро­ванной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним чле­нам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудос­пособности на иждивении умершего (постановление Совмина СССР от 19 ноября 1984 года № 1153).

Суммы депонентской задолженности, по которой сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как прибыль предприятия).

В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой:

Дебет 76 — Кредит 80 «Прибыли и убытки».

3.2 Пособие по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболе­вании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболе­ванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия. Основанием для назначения пособия слу­жит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее уч­реждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъяв­лении справки с места работы о том, что за данное время пособие не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в соот­ветствии с постановлением « о порядке обеспечения пособиями по госу­дарственному социальному страхованию», утвержденным постановле­нием Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6, с последую­щими изменениями и дополнениями.

Размеры пособия. Размеры пособия при общем заболевании зави­сят от непрерывного трудового стажа работника: до 5 лет — 60 % зара­ботка, от 5 до 8 лет — 80 % заработка; 8 лет и более - 100 % заработка.

Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100 % зара­ботной платы работника: вследствие трудового увечья или професси­онального заболевания; работающим инвалидам Великой Отечест­венной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащих­ся — 18 лет); по беременности и родам; гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Размер пособия одинаков для всех членов трудового коллектива, как состоящих, так и не состоящих в профсоюзной организации.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фак­тического заработка, не превышающего двойного месячного оклада или двойной тарифной ставки.

Виды заработной платы, подлежащие включению в фактический заработок для исчисления пособия. В фактический заработок работни­ка включаются все виды заработной платы, все виды денежных пре­мий, предусмотренные системой оплаты труда; надбавки и доплаты к заработной плате; вознаграждения по итогам работы за год и выпла­ты за выслугу лет.

В сумму заработка, из которого исчисляется пособие, не включа­ются: заработная плата за работу в сверхурочное время, включая допла­ту за часы сверхурочной работы, оплата за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы, доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или слу­жащего по основной работе, заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополни­тельного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбо­ра, выполнения государственных или общественных обязанностей, единовременные премии, не связанные с производственной деятельностью (например, к юбилейным датам, дням рождения и т. п.), разного рода выплаты компенсационного характера (компенса­ция за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.), заработная плата за работу в праздничные дни и в дни ежене­дельного отдыха, если в это время работник не должен был работать согласно графику выхода на работу.

Порядок включения премий в заработок при расчете пособия. При исчислении пособия в заработок включаются премии, предусмотрен­ные системой оплаты труда, независимо от периодичности и выпла­ты. В расчет включаются ежемесячные и ежеквартальные премии, премии за отдельные периоды, по итогам работы за год, а также еди­новременные, выплачиваемые за достижение особо высоких показа­телей труда. Если премия носит единовременный характер и не свя­зана с производственной деятельностью (например, к юбилейным датам, по случаю окончания учебного заведения), то в заработок для начисления пособия она не включается.

Вознаграждение по итогам работы за предшествующий год и еди­новременное вознаграждение за выслугу лет включаются в заработок текущего года в размере 1/12 их общей суммы.

Указом Президента от 15 марта 2000 г. установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному МРОТ, установленному Федеральным законом.

Пример.

МРОТ-100 руб., рабочих дней в месяце-20дней, из них пропущено по болезни-5дней. Средний заработок работника-6000руб.

Максимальное пособие в месяц: 100 руб.*85=8500 руб.

Максимальное пособие в день: 8500 руб./20дн.=425 руб.

Сравнивается максимальное пособие в день с размером дневного пособия в месяце болезни: 6000руб./20дн.*80% /100%=240руб.

Затем определяется общая сумма пособия: 240руб.*5дн.=1200руб.

Расчет пособия при сдельной оплате труда. Работникам со сдель­ной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих 1-му числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Так, если рабочий-сдельщик заболел в июне, то в основу расчета берется его заработок за апрель и май. Если в эти месяцы (апрель, май) работник проработал не все рабочие дни, то берется заработок за дни, фактически проработанные в каж­дом из этих месяцев.

В рабочие дни, на которые делится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и ро­дам, очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законо­дательством.

В случае, когда работник в указанные два месяца (в примере июнь, июль) не имел заработка, пособие исчисляется по его факти­ческому заработку за проработанные дни в месяце нетрудоспособно­сти (в примере за август) с прибавлением к нему части среднемесяч­ной премии.

Пример. Рабочий-сдельщик был болен в августе 8 дней, заработка в июне и июле не имел. Пособие за 8 дней болезни будет начислено исходя из зара­ботка за 12 дней работы в августе. Заработок в августе составил: сдельно -748 руб. плюс среднемесячный размер премии, приходящийся на отработан­ные дни августа. При среднемесячном размере премии 900 руб. к заработку за 12 дней августа для расчета пособия необходимо добавить 540 руб. (900 / 20 * 12).

Фактический заработок при расчете сумм по листку нетрудоспособности со­ставит 1288 руб. (748 руб.+ 540 руб.). Дневной заработок равен 107,3 руб. (1288 руб. / 12дн.).

Размер пособия (в зависимости от стажа) составит:

Вариант 1 - 515,04 руб. (107,3 руб.* 60% / 100% * 8дн.);

Вариант 2 - 858,4 руб. (107,3 руб.* 8дн.).

В соответствии с постановлением Правления Фонда социального страхования Российской Федерации от 15 апреля 1992 г. № 30 при длительном лечении пособие по временной нетрудоспособности ин­дексируется в случае увеличения минимального размера оплаты тру­да. Размер увеличения дневного пособия должен находиться в преде­лах коэффициента увеличения размера минимальной оплаты труда, но не выше коэффициента фактического роста заработной платы. Коэффициент увеличения размера минимальной оплаты труда опре­деляется путем деления нового размера минимальной месячной оплаты труда на ранее действовавший.

3.3 Учет оплаты за очередной отпуск

Оплата отпусков. Всем основным, временным и сезонным ра­ботникам, а также лицам, работающим по совместительству, предо­ставляется ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 66 КЗоТ). Мини­мальная продолжительность отпуска - 24 рабочих дня при шести­дневной рабочей неделе (ст. 67 КЗоТ). Некоторым категориям работников законодательством установлен удлиненный отпуск. Так, работники моложе 18 лет имеют ежегодный отпуск не менее 31 календарного дня, работники некоторых научно-исследова­тельских организаций, учебных и культурно-просветительских организаций, работники детских учреждений - до 48 календарных дней, государственные служащие - не менее 30 календарных дней и ДР.

Кроме того, работнику может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, заня­тым на работах с вредными условиями труда; работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства, при продолжительном стаже работы на одном предприятии; работникам с ненормирован­ным рабочим днем; в других случаях, предусмотренных законода­тельством, коллективными договорами и иными локальными норма­тивными актами (ст. 68 КЗоТ). Продолжительность дополнительного отпуска устанавливается соответствующими нормативными доку­ментами.

Коллективным договором может быть предусмотрено предостав­ление работнику дополнительных кратковременных отпусков с со­хранением заработной платы в случаях вступления сотрудника в брак (2-3 рабочих дня), рождения ребенка (1-2 рабочих дня), смерти лиц, состоящих с сотрудником в близком родстве (муж, жена, дети, роди­тели, братья, сестры), или лиц, находящихся на иждивении сотруд­ника (2—3 рабочих дня).

Размер оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количест­во дней отпуска.

Пример. Работнику предоставлены основной и дополнительный отпуска с 4 мая по 13 июня 2000 г (40 календарных дней) Средний заработок кален­дарного дня - 80,6 руб. Начислено за отпуск 3224 руб. (80,6 * 40).

В коллективном договоре или ином локальном нормативном акте может быть предусмотрена при уходе в отпуск выплата дополни­тельного единовременного пособия в процентах к должностному окладу (например, 75 %) или в размере, кратном числу минимальных оплат труда (например, 10 минимальных оплат труда).

Расходы по оплате основных и дополнительных отпусков, преду­смотренных законодательными актами, относятся на издержки про­изводства и обращения, а расходы по оплате дополнительных отпус­ков, обусловленных локальными нормативными актами или трудо­выми договорами (контрактами), возмещаются за счет собственных средств организации.

На сумму начисленных отпускных составляют бухгалтерские за­писи:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70 - на сумму оплаты за отпуск, включаемую в себестоимость продукции, работ и услуг;

Д-т сч. 88 К-т сч. 70 - на сумму оплаты, относимую за счет нераспределенной прибыли.

Компенсация за неиспользованный отпуск. Если работник уволь­няется и у него остались дни неиспользованного отпуска, то при уво­льнении он получает за них денежную компенсацию (ст. 75 КЗоТ). При исчислении компенсации за отпуск подлежат оплате за каждый месяц работы: 2 дня - при отпуске в 24 рабочих дня; 2,5 дня - при отпуске в 30 рабочих дней; 4 дня - при отпуске в 48 рабочих дней. Компенсация выплачивается в размере среднедневного заработка за каждый неиспользованный день отпуска.

Пример. Менеджер до увольнения после очередного отпуска проработал 7 месяцев. Он имеет право на отпуск за этот период в количестве 14 рабочих дней, среднедневной его заработок — 85 руб. Сумма компенсации за отпуск составит 1190 руб. (85 * 14).

Начисленные суммы денежной компенсации за неиспользован­ный отпуск в учете отражаются записью:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70.

Порядок расчета среднего заработка при оплате отпусков. Для оплаты отпусков рассчитывается средний заработок. В основу расче­та берется фактический заработок работника за 3 календарных меся­ца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу отпуска. Вначале определяется среднемесячный, а затем средний дневной заработок. Среднемесячный заработок рассчитывается делением суммы зара­ботной платы за 3 месяца на три. Средний дневной заработок, в слу­чае если расчетный период отработан полностью, исчисляется деле­нием среднемесячного заработка на: 25,25 (среднемесячное число ра­бочих дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях); 29,60 (среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях).

Пример. В июне работнику предоставлен отпуск 24 рабочих дня. Заработная плата составила: в марте - 2000 руб., апреле - 1700 руб. и мае - 2000 руб.

Среднемесячный заработок - 1900 руб. [(2000 руб.+ 1700 руб.+ 2000 руб.)/3], а средний дневной заработок - 75,25 руб. (1900 руб.* 25,25)

Сумма отпускных рассчитывается умножением среднего дневного заработка на число дней отпуска и равна 1806 руб. (75,25 руб. * 24 дн.).

При исчислении среднего дневного заработка из расчетного пе­риода исключаются нерабочие праздничные дни.

Если в каждом из трех месяцев расчетного периода (в примере - март, апрель и май) отработаны не все рабочие дни, то сумма, причитающаяся за отпуск, определяется следующим образом. Сумма на­численной заработной платы за проработанное время делится на ко­личество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в рабочих днях. Если отпуск предоставляется в календарных днях, то берутся календарные дни, приходящиеся на отработанное перед от­пуском время.

Пример. Работник отработал в марте 10 дней (заработок составил 800 руб.). В апреле - 15 дней (заработок - 1200 руб.), в мае - 9 дней (заработок – 600 руб.). Средний дневной заработок составил 76,47 руб. [(800 + 1200 + 600) / (10 + 15 + 9)]. Начислено за отпуск 1835,28 руб. (76,47 * 24).

Если в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью, то средний дневной заработок для расчета оплаты отпуска определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на суммарное количество дней в зависимости от условий, установленных для полностью отработанно­го периода и для не полностью отработанного месяца.

Пример. Полностью отработаны март и апрель (зарплата в сумме 4200 руб.), не полностью - май (1300 руб. при числе рабочих дней 10). Средний днев­ной заработок составил 91,91 руб. [(4200 + 1300) / (25,25 + 25,25 + 10)]. Отпускные будут начислены в размере 2205,84 руб. (91,91 * 24).

В организациях допускается расчет отпуска по выбору: либо по рабочим, либо по календарным дням. Выбранный вариант расчета отпускных следует оформить приказом по организации.

Заключение

Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно сделать следующие выводы: во-первых, что ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его.

С другой стороны труд – важная составляющая себестоимости продукции. Четкий его учет и контроль затрат на оплату труда позволяет выпускать конкурентоспособную продукцию, снижая долю расходов на труд в цене продукции.

Труд, являясь главным источником дохода для человека, одновременно и стратегически важный фактор в масштабах страны, так как условия труда, оплата труда, налоги на оплату труда определяют такие субъективные факторы как настроения в обществе, лояльность к власти и такие объективные факторы как экономическая стабильность и рост.

Во-вторых, затраты на оплату труда в РФ, благодаря действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке.

С появлением и бурным развитием ЭВМ назревает необходимость ввести новые стандарты и новые типовые документы, удобные для обработки на ЭВМ.

В-третьих, четко поставленный бухгалтерский учет затрат на оплату труда позволит избежать появления ошибок в определении сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы.

При расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения таких документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.

Большое значение кроме перечисленных имеют вопросы, связанные с определением источников финансирования затрат на оплату труда.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая);

2. Кодекс законов о труде РФ;

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая, гл. 23,24).

4. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г.)

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991г. №56 с изменениями и дополнениями).

6. Семейный кодекс РФ (в редакции федерального закона от 15 ноября 1997г. №140-ФЗ).

7. Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (с изменениями).

8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет, М., 1998 г.

9. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. М.: «Финансы и статистика», 1998 г.

10. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: «Финансы и статистика», 2000 г.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000 г.

12. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. Учебное пособие. М.,1998г.

13. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2000г.

14. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. М., 1999г.

15. Самойлов И.В. Бухгалтерский учет оплаты труда. Главбух. М.,2000г.

16. Сухов М.В. Единый социальный налог. Комментарий к главе 24 Налогового кодекса РФ. Главбух №16. М., 2000г.

17. Сухов М.В. Налог на доходы физических лиц. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ. Главбух №17. М., 2000г.

Отзыв

на выпускную работу бакалавра специальности «Бухгалтерский учет» студентки 4 курса группы 3403 Станкевич Е.М. на тему «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом»

Во всех организациях, предприятиях, учреждениях производят начисления заработной платы, удержания и вычеты из нее, расчеты с персоналом, с Пенсионным и другими фондами. Это придает актуальность выбранной теме. Работа состоит из введения, трех частей, заключения, девяти приложений, списка литературы. В работе изложены правовые вопросы оплаты труда и его учета, сущность различных систем оплаты труда и документальное оформление. Большое внимание уделено введенному с 1 января 2001г. единому социальному налогу (взносу) согласно Налоговому кодексу РФ, части второй, гл. 23,24 (большая часть раздела 2 выпускной работы). Автор рассмотрел объект налогообложения, ставки единого социального налога (ЕСН), его порядок исчисления и уплаты ЕСН с приведением цифровых примеров, а также льготы по ЕСН (стр.10-20). По этим же направлениям рассмотрен налог на доходы физических лиц (стр20-31), и другие удержания: по исполнительным документам и за причиненный материальный ущерб.

В выпускной работе Станкевич Е.М. изложен порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда, по оплате пособий по временной нетрудоспособности и очередного отпуска. Объем выпускной работы занимает более двух печатных листов. В работе использованы литературные источники, но в основном нормативные акты, а также практические материалы N-предприятия.

Выпускная работа Станкевич Елены Михайловны на тему «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом» отвечает предъявляемым требованиям к выпускной работе бакалавра по специальности «Бухгалтерский учет» и может быть допущена к защите с оценкой отлично.

Руководитель,

к.э.н., доцент (Барсукова И.В.)

8 января 2001г.

Аннотация

Работа состоит из введения, трех частей, заключения, девяти приложений, списка литературы. В работе изложены правовые вопросы оплаты труда и его учета, сущность различных систем оплаты труда и документальное оформление. Большое внимание уделено введенному с 1 января 2001г. единому социальному налогу (взносу) согласно Налоговому кодексу РФ, части второй, гл. 23,24 .В работе рассмотрен объект налогообложения, ставки единого социального налога (ЕСН), его порядок исчисления и уплаты ЕСН с приведением цифровых примеров, а также льготы по ЕСН. По этим же направлениям рассмотрен налог на доходы физических лиц, и другие удержания: по исполнительным документам и за причиненный материальный ущерб.

В выпускной работе изложен порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда, по оплате пособий по временной нетрудоспособности и очередного отпуска. Объем выпускной работы занимает более двух печатных листов. В работе использованы литературные источники, но в основном нормативные акты, а также практические материалы N-предприятия.

SYNOPSIS

The work consists of an introduction, tree parts, a conclusion, nine appendixes and a list of literature. The work presents legal aspects of wages and its accounting, the essence of different wages systems and corresponding documentation. Great attention is paid to a common social tax which is effective from the 1^st of January 2001 in accordance with the chapters 23,24 of part two of the Tax Code of the Russian Federation. In the work has been considered the subject of taxation, rates of common social tax, order of its calculation and payment with figures, and privileges on this tax. In the same way in this work has been considered income tax for natural persons and other deductions in conformity with executive documents and for material damage.

The graduation work includes information about the order and accounting of wages, payments on temporary disablement and regular vacation. The graduation work is performed on more then two printer's sheets. This work is based mainly on legal acts, other literature sources and practical materials of N- company.

Доклад

Уважаемые члены Государственной экзаменационной комиссии, вашему вниманию предлагается выпускная работа на тему: «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом».

Актуальность выбранного исследования определяется тем, что в условиях перехода к системе рыночного хозяйствования существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Цель данной работы: определить наиболее важные моменты по учету операций, которые связаны с начислением заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки. Задачи, которые поставлены в данной работе следующие:

рассмотреть нормативные акты по учету заработной платы;

исследовать на различных примерах операции, связанные с начислением заработной платы и удержаниями из нее, при этом предполагается большое внимание уделино единому социальному налогу (взносу),

рассмотреть показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности;

Работа состоит из трех разделов. Первый раздел «Организация учета оплаты труда на предприятии». При организации учета труда и его оплаты используются законодательные и нормативные документы, а для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Также этот раздел посвящен начислению заработной платы при различных системах оплаты труда. При оплате труда физических лиц используется тарифная или бестарифная системы оплаты труда.

Статья 83 КЗОТ РФ определяет две основные группы тарифной системы оплаты труда - повременная и сдельная, каждая