Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.


Приложения.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

КОДЫ


Форма №4 по ОКУД 0710004
за январь-декабрь 2006 г. Дата (год, месяц, число) 31 12 02
Организация___________ "Демис"______________________ по ОКПО 457112519
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7869545923
Вид деятельности _________предоставление услуг___________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности открытое акционерное общество / частная

________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Таблица.

Наименование показателя Код строки Сумма Из нее



по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности
1 2 3 4 5 6
Остаток денежных средств на начало года 010 111076 Х Х Х
Поступило денежных средств - всего 020 2991860 2573156 69704 349000

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030 2411240 2411240 Х X
выручка от продажи основных средств и иного имущества 040 68656 67040 1616 -
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 74940 74940 Х X
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 44 44 - -
безвозмездно 070 - - - -
кредиты полученные 080 349000 - - 349000
займы полученные 085 67914 - 67914 -
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 174 Х 174 -
прочие поступления 110 19892 19892 - -
Направлено денежных средств - всего 120 2770658 1901086 733107 136465

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130 410340 410340 - -
на оплату труда 140 267424 267424 Х Х
отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 117798 117798 Х Х
на выдачу подотчетных сумм 160 5418 5418 - -
на выдачу авансов 170 149464 149464 - -
на оплату долевого участия в строительстве 180 - Х - Х
на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 701834 Х 701834 Х
на финансовые вложения 200 117340 - - 117340
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 22620 Х 22620 -
на расчеты с бюджетом 220 933770 933770 Х -
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230 27778 - 8653 19125
прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 16872 16872

Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 332278 Х Х Х

Наименование показателя Код строки Сумма
1 2 3

СПРАВОЧНО.

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270 903592

в том числе по расчетам:

с юридическими лицами

280 250872
с физическими лицами 290 372640

из них с применением:

контрольно-кассовых аппаратов

291 372640
бланков строгой отчетности 292 -

Наличные денежные средства:

поступило из банка в кассу организации

295 115462
сдано в банк из кассы организации 296 169198

Руководитель ___________ ______________ Главный бухгалтер __________ ___________

(подпись) (расшифровка подписи)
(подпись) (расшифровка подписи)
“___” _________ 200__ г.

Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств, составляемом в российской и международной практике.


№ п/п Движение денежных средств Вид деятельности


российская практика международная практика
1 Поступления от собственников (акционеров) в виде вкладов текущая финансовая
2 Выплата дивидендов собственникам инвестиционная финансовая
3 Поступления от собственников (акционеров) строго целевого характера использования инвестиционная финансовая
4 Поступление и возврат долгосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним инвестиционная финансовая
5 Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним финансовая финансовая
6 Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных), не имеющих строго целевого характера текущая финансовая

Источники поступления денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.


Источники поступления денежных средств Корреспонденция счетов
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 030)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками"

или сч.90/1"Продажа"

Выручка от продажи основных средств и иного имущества (ст.040)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Авансы, полученные от покупателей (строка 050)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками"

Бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (строка 060)

Д-т счетов учета денежных средств

К-т сч.86"Целевое финансирование"





Безвозмездно полученные денежные средства (070)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.91 "Прочие доходы или расходы"


К-т сч.98 "Доходы будущих периодов"
Получение денежных средств по кредитам и займам (строка 080)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

К-т сч.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"





полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям (строка 090)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"





Прочие поступления денежных средств (строка 110)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.91"Прочие доходы и расходы"




Источники выплаты денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.


Направление выплаты денежных средств Корреспонденция счетов


На оплату приобретенных товаров,работ, услуг (строка 130)

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т счетов учета денежных средств



На оплату труда (строка 140) Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т счетов учета денежных средств
Отчисления на социальные нужды (строка 150)

Д-т сч.69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

К-т счетов учета денежных средств



На выдачу подотчетных сумм (строка 160)

Д-т сч.71"Расчеты с подотчетными лицами"

К-т счетов учета денежных средств



На выдачу авансов (строка 170) Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т счетов учета денежных средств
На оплату долевого участия в строительстве (строка 180)

Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы"

Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям"

К-т счетов учета денежных средств





На оплату машин, оборудования и транспортных средств(строка 190)

Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы"

Д-т сч.07"Оборудование к установке"

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям"

К-т счетов учета денежных средств









На финансовые вложения (строка 200)

Д-т сч.58"Финансовые вложения"

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т счетов учета денежных средств





На выплату дивидендов, процентов (строка 210)

Д-т сч.75"Расчеты с учредителями"

Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т счетов учета денежных средств







На расчеты с бюджетом(строка 220)

Д-т сч.68"Расчеты по налогам и сборам"

К-т счетов учета денежных средств



На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам (строка 230)

Д-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Д-т.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

К-т счетов учета денежных средств





Прочие выплаты, перечисления и т.д. (строка 250)

Д-т сч.91"Прочие доходы и расходы"

К-т счетов учета денежных средств




Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели Сумма, руб.
1 2
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль (убыток) 1034504
Начисленная амортизация по внеоборотным активам 46487
Прибыль от продажи основных средств (1057361)
Доходы от участия в других организациях (163653)
Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям 6877
Изменение незавершенного производства 319
Изменение расходов будущих периодов (3587)
Изменение объема готовой продукции (602)
Изменение дебиторской задолженности 1467753
Изменение кредиторской задолженности (19779)
Изменение задолженности по авансам полученным (1503686)
Краткосрочные финансовые вложения 52589
Изменение доходов будущих периодов -
Чистый денежный поток от операционной деятельности (140139)

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности (прямой метод)

Показатели Всего, тыс. руб. В том числе по видам деятельности


текущая инвестиционная финансовая
1 2 3 4 5
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год 7331126 6264148 1061648 5330
- за предыдущий год 3621796 3437215 148880 35701
2. Удельный вес,%:


- за отчетный год 100 85,45 14,48 0,07
- за предыдущий год 100 94,90 4,11 0,99
3. Отток денежных средств:

- за отчетный год 7313019 6404287 908732 -
- за предыдущий год 3835158 3639395 195293 470
4. Удельный вес(%):



- за отчетный год 100 87,57 12,43 -
- за предыдущий год 100 94,90 5,09 0,01

Поступление и выбытие денежных средств (прямой метод)

Показатели Всего, тыс. руб. В том числе по видам деятельности


текущая инвестиционная финансовая
1 2 3 4 5
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год 7331126 6264148 1061648 5330
- за предыдущий год 3621796 3437215 148880 35701
2. Отток денежных средств:
- за отчетный год 7313019 6404287 908732 -
- за предыдущий год 3835158 3639395 195293 470
3. Изменение денежных средств (стр.1 - стр.2)
- за отчетный год 18107 - 140139 152916 5330
- за предыдущий год - 213362 - 202180 - 46413 35231

Список литературы


1. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".

2. Правовая система "Гарант".

3. Правовая система "Консультант +".

4. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

5. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

7. Инструкция Минфина РФ от 09.04. 2001 г. №182 "Инструкция по заполнению форм финансовой информации".

8. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н с изменениями от 7 мая 2003г.

9. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации -М; 2004.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатиныром", 2002г.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: