Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.
Приложения. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |
КОДЫ | ||||||||
Форма №4 по ОКУД | 0710004 | ||||||||
за январь-декабрь 2006 г. | Дата (год, месяц, число) | 31 | 12 | 02 | |||||
Организация___________ "Демис"______________________ | по ОКПО | 457112519 | |||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7869545923 | |||||||
Вид деятельности _________предоставление услуг___________________ | по ОКДП | ||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности открытое акционерное общество / частная | |||||||||
________________________________________________________ | по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||
Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 |
Таблица.
Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Остаток денежных средств на начало года | 010 | 111076 | Х | Х | Х |
Поступило денежных средств - всего | 020 | 2991860 | 2573156 | 69704 | 349000 |
в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг |
030 | 2411240 | 2411240 | Х | X |
выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | 68656 | 67040 | 1616 | - |
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 74940 | 74940 | Х | X |
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | 44 | 44 | - | - |
безвозмездно | 070 | - | - | - | - |
кредиты полученные | 080 | 349000 | - | - | 349000 |
займы полученные | 085 | 67914 | - | 67914 | - |
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | 174 | Х | 174 | - |
прочие поступления | 110 | 19892 | 19892 | - | - |
Направлено денежных средств - всего | 120 | 2770658 | 1901086 | 733107 | 136465 |
в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг |
130 | 410340 | 410340 | - | - |
на оплату труда | 140 | 267424 | 267424 | Х | Х |
отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | 117798 | 117798 | Х | Х |
на выдачу подотчетных сумм | 160 | 5418 | 5418 | - | - |
на выдачу авансов | 170 | 149464 | 149464 | - | - |
на оплату долевого участия в строительстве | 180 | - | Х | - | Х |
на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | 701834 | Х | 701834 | Х |
на финансовые вложения | 200 | 117340 | - | - | 117340 |
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | 22620 | Х | 22620 | - |
на расчеты с бюджетом | 220 | 933770 | 933770 | Х | - |
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | 230 | 27778 | - | 8653 | 19125 |
прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | 16872 | 16872 | ||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | 332278 | Х | Х | Х |
Наименование показателя | Код строки | Сумма |
1 | 2 | 3 |
СПРАВОЧНО. Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего |
270 | 903592 |
в том числе по расчетам: с юридическими лицами |
280 | 250872 |
с физическими лицами | 290 | 372640 |
из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов |
291 | 372640 |
бланков строгой отчетности | 292 | - |
Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации |
295 | 115462 |
сдано в банк из кассы организации | 296 | 169198 |
Руководитель | ___________ | ______________ | Главный бухгалтер | __________ | ___________ | |
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
“___” _________ 200__ г. |
Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств, составляемом в российской и международной практике.
№ п/п | Движение денежных средств | Вид деятельности | |
российская практика | международная практика | ||
1 | Поступления от собственников (акционеров) в виде вкладов | текущая | финансовая |
2 | Выплата дивидендов собственникам | инвестиционная | финансовая |
3 | Поступления от собственников (акционеров) строго целевого характера использования | инвестиционная | финансовая |
4 | Поступление и возврат долгосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним | инвестиционная | финансовая |
5 | Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним | финансовая | финансовая |
6 | Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных), не имеющих строго целевого характера | текущая | финансовая |
Источники поступления денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.
Источники поступления денежных средств | Корреспонденция счетов |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 030) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками" или сч.90/1"Продажа" |
Выручка от продажи основных средств и иного имущества (ст.040) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Авансы, полученные от покупателей (строка 050) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками" |
Бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (строка 060) |
Д-т счетов учета денежных средств К-т сч.86"Целевое финансирование" |
Безвозмездно полученные денежные средства (070) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.91 "Прочие доходы или расходы" |
К-т сч.98 "Доходы будущих периодов" | |
Получение денежных средств по кредитам и займам (строка 080) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" К-т сч.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям (строка 090) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Прочие поступления денежных средств (строка 110) |
Д-т счетов учета денежных средств, К-т сч.91"Прочие доходы и расходы" |
Источники выплаты денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.
Направление выплаты денежных средств | Корреспонденция счетов |
На оплату приобретенных товаров,работ, услуг (строка 130) |
Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т счетов учета денежных средств |
На оплату труда (строка 140) | Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
К-т счетов учета денежных средств | |
Отчисления на социальные нужды (строка 150) |
Д-т сч.69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", К-т счетов учета денежных средств |
На выдачу подотчетных сумм (строка 160) |
Д-т сч.71"Расчеты с подотчетными лицами" К-т счетов учета денежных средств |
На выдачу авансов (строка 170) | Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
К-т счетов учета денежных средств | |
На оплату долевого участия в строительстве (строка 180) |
Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы" Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям" К-т счетов учета денежных средств |
На оплату машин, оборудования и транспортных средств(строка 190) |
Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы" Д-т сч.07"Оборудование к установке" Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям" К-т счетов учета денежных средств |
На финансовые вложения (строка 200) |
Д-т сч.58"Финансовые вложения" К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т счетов учета денежных средств |
На выплату дивидендов, процентов (строка 210) |
Д-т сч.75"Расчеты с учредителями" Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т счетов учета денежных средств |
На расчеты с бюджетом(строка 220) |
Д-т сч.68"Расчеты по налогам и сборам" К-т счетов учета денежных средств |
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам (строка 230) |
Д-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Д-т.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" К-т счетов учета денежных средств |
Прочие выплаты, перечисления и т.д. (строка 250) |
Д-т сч.91"Прочие доходы и расходы" К-т счетов учета денежных средств |
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Показатели | Сумма, руб. |
1 | 2 |
Потоки денежных средств от операционной деятельности | |
Чистая прибыль (убыток) | 1034504 |
Начисленная амортизация по внеоборотным активам | 46487 |
Прибыль от продажи основных средств | (1057361) |
Доходы от участия в других организациях | (163653) |
Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям | 6877 |
Изменение незавершенного производства | 319 |
Изменение расходов будущих периодов | (3587) |
Изменение объема готовой продукции | (602) |
Изменение дебиторской задолженности | 1467753 |
Изменение кредиторской задолженности | (19779) |
Изменение задолженности по авансам полученным | (1503686) |
Краткосрочные финансовые вложения | 52589 |
Изменение доходов будущих периодов | - |
Чистый денежный поток от операционной деятельности | (140139) |
Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности (прямой метод)
Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
текущая | инвестиционная | финансовая | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Приток денежных средств: | ||||
- за отчетный год | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 |
- за предыдущий год | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 |
2. Удельный вес,%: | ||||
- за отчетный год | 100 | 85,45 | 14,48 | 0,07 |
- за предыдущий год | 100 | 94,90 | 4,11 | 0,99 |
3. Отток денежных средств: | ||||
- за отчетный год | 7313019 | 6404287 | 908732 | - |
- за предыдущий год | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 |
4. Удельный вес(%): | ||||
- за отчетный год | 100 | 87,57 | 12,43 | - |
- за предыдущий год | 100 | 94,90 | 5,09 | 0,01 |
Поступление и выбытие денежных средств (прямой метод)
Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
текущая | инвестиционная | финансовая | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Приток денежных средств: | ||||
- за отчетный год | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 |
- за предыдущий год | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 |
2. Отток денежных средств: | ||||
- за отчетный год | 7313019 | 6404287 | 908732 | - |
- за предыдущий год | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 |
3. Изменение денежных средств (стр.1 - стр.2) | ||||
- за отчетный год | 18107 | - 140139 | 152916 | 5330 |
- за предыдущий год | - 213362 | - 202180 | - 46413 | 35231 |
Список литературы
1. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".
2. Правовая система "Гарант".
3. Правовая система "Консультант +".
4. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
5. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.
7. Инструкция Минфина РФ от 09.04. 2001 г. №182 "Инструкция по заполнению форм финансовой информации".
8. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н с изменениями от 7 мая 2003г.
9. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации -М; 2004.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатиныром", 2002г.