Порядок формирования средств предприятия
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Порядок формирования средств предприятия
Введение
Страхование рассматривается как одно из наиболее прибыльных направлений в бизнесе, превратившись в удачную форму предпринимательства, оно входит в число наиболее прибыльных отраслей экономики. Имея большие возможности и сосредоточив крупные капиталы, страховые компании могут инвестировать их в промышленность, транспорт, торговлю, жилищное и коммунальное хозяйство, связь и д.р.
За последние годы главными особенностями развития национального страхового рынка были стремительное увеличение числа страховщиков и существенный рост объемов совокупной страховой премии. Произошел переход от монопольной системы Госстраха к рынку, субъектами которого являются в настоящий момент около двух тысяч страховщиков.
За последние годы в Республики Казахстан существенно изменились и в определенной мере сформировалась законодательная база регулирования отношений в области страхования. Настоящим на сегодняшний день является закон Республики Казахстан от 18.12.2000. №126–2 «О страховой деятельности».
На сегодняшний день страхование выступает как совокупность особых замкнутых пере распределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба предприятиям и организациям или для оказания денежной помощи гражданам.
В последние годы наблюдается процесс создания страховых услуг во всех отраслях экономики, сращивание страховых обществ с крупными предприятиями и банками, тем самым они становятся одними из крупнейших представителей финансового капитала, тем самым, проникая во все отрасли экономики, выступая совладельцами крупнейших фирм. Страхование выходит за пределы национальных границ, практикуется вывоз капитала страховых организаций, обостряется конкуренция на страховом рынке. В настоящее время преобладающим является акционерное страхование, как наиболее перспективная форма страхования, при которой в качестве страховщиков выступают акционерные общества. Такое акционерное общество является юридическим лицом, несет имущественную ответственность перед кредиторами в пределах своего имущества и образуя уставной фонд или акционерный капитал.
Уставный капитал не идентичен собственному капиталу акционерного общества, являющемуся фактическим имуществом общества. В страховых акционерных обществах последний создается как новый капитал за счет собираемых страховых взносов, во много раз превосходящий первоначальный. Именно на этом базируется возрастающая роль страховых акционерных компаний, развитие которых идет как по специализации компании, так и по диверсификации их деятельности.
В современных условиях происходит процесс усиления концентрации и централизации капитала. Образуются мощные страховые компании, связанные с крупнейшими корпорациями, объединениями, действующими в других областях экономики, которые контролируют большую часть ответственного страхового рынка, мобилизуют более половины страховых премий.
Система видов и форм страхования постоянно диверсифицируется в связи с тем, что характер страховых рисков обуславливаются уже не столько природными явлениями, сколько развитием экономики страны. Страховые компании в целях привлечения все большего числа страхователей модернизируют традиционные виды страхования и вводят новые.
Содержание страхования все более определяется внутренними экономическими циклами, колебаниями валютных курсов, возникло страхование атомных и космических рисков, загрязнение окружающей среды, персональных компьютеров и программного обеспечения. Возникают совершенно новые виды страхования – это страхование от вымогательств, от профессиональных ошибок врачей, адвокатов, аудиторов, от возможности заражения СПИДом и д.р. Одновременно развиваются и традиционные виды страхования: морское, авиационное, имущества от огня и других опасностей, средств автотранспорта, риски неплатежа, жизни и т.д.
Вместе с тем страховой риск подразумевает не только конкуренцию, но и солидарную работу страховых компаний в выработке условий и правил страхования, экономически обоснованных ставок премий, взаимного перестрахования рисков. Защита интересов страхователей требует пересмотра и совершенствования закона о страховании и активной, целенаправленной работы органа страхового надзора.
В связи с этим главной задачей дипломной работы является рассмотрение бухгалтерского учета страховых операций в страховой компании «Премьер страховой». Ниже мы рассмотрим особенности учета в страховой компании АО «Премьер страхования».
По структуре дипломная работа состоит из введения, техника экономической характеристики, учета дебиторской и кредиторской задолженностей, учета финансовых инвестиций, анализа реализации и расчета с поставщиками, заключения и списка литературы.
В первую очередь нам необходимо изучить учет дебиторской и кредиторской задолженностей страховой компании. Основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженности являются:
Проверка правильного документального оформления и законности операций по страхованию. Страховые платежи являются главным источником доходов СК и вносятся страхователем в момент заключения договора. Нумерация договоров страхования ведется отдельно по классам и по видам страхования. Учет страховых полисов по видам страхования, ведется как бланков строгой отчетности. Данные полисы приходуются в бухгалтерии по приходным накладным, выдаются подотчетному лицу, которое ведет их учет на за балансовых счетах.
Последующее списание бланков страховых полисов производится специальной комиссией на основании актов. При учете страховых взносов отдельно отражаются суммы начисленных страховых взносов и их поступление в СК.
Проверка правильности заключения договоров страхования и обоснованности страховых выплат. Страховые выплаты производятся страховой организацией при наступлении страхового случая.
Правильность ведения журнала заключения договоров страхования и журнала учета убытков.
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по договорам страхования, а также расчетов со страховыми агентами и страховыми брокерами;
Правильность ведения перестраховочных операций по договорам перестрахования, принятых или переданных страховой компанией.
Обеспечение правильности формирование страховых резервов. Где целью формирования страховых резервов является обеспечение финансовой устойчивости страховых операций, а источником формирования – недоиспользованная часть нетто-ставок по всей поступившею премии. Требования к методике расчета страховых резервов и порядок размещения средств страховых резервов устанавливаемые нормативными правовыми актами уполномоченного государственного органа.
Достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета информации о поступивших страховых резервах, а также о произведенных страховых выплатах по каждому виду страхования.
Кроме того, важные задачи работников бухгалтерии о предоставлении необходимых сведений руководству организации и в отделы страхования, а также достоверные и своевременные предоставление сведений органам страхового надзора о страховых взносах, страховых выплатах и т.п.
Наряду с осуществлением страховых операций важнейшей сферой деятельности СК является инвестиционная деятельность, так как страховая организация всегда обладает временно свободными денежными средствами, которые могут быть размещены на финансовом рынке.
Поэтому во второй главе мы рассмотрим учет финансовых инвестиций, и подробнее изучим:
ценные бумаги, годные для продажи
ценные бумаги, предназначенные для торговли
ценные бумаги, удерживаемые до погашения
В третьей главе мы рассмотрим «Анализ реализации и расчета с поставщиками». В процессе анализа необходимо изучить, на сколько увеличиться объем предложения, и объем реализации страхового продукта компании за три года. Определим объем реализации по оплате. А также, как реализуется продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и финансовое положение, платежеспособность и т.д. Кроме того необходимо определение страхового портфеля, что входит в его структуру. Определить наиболее положительную динамику роста операций по всем отраслям, и выявить самые высокие темпы прироста. Т.к от этого зависит финансовая стабильность Компании, и высокая степень диверсификации страхового портфеля.
Объектом исследования является страховая компания «Премьер страхование».
1. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в страховой компании
1.1 Технико-экономическая характеристика страховой компании АО «Премьер страхование»
«Премьер страхование» была организована в 1996 г. в форме ТОО, в 2000 году компания была перерегистрирована из ЗАО в АО и увеличила за счет собственных средств свой уставный капитал с 40 млн. тенге до 100 млн. тенге. В январе 2005 года уставный капитал увеличен до 453,8 млн. тенге.
По объему обязательств и поступлению страховых премий СК «Премьер страхование» входит в число ведущих страховых компаний Республики Казахстан.
В компании накоплен богатый опыт по многим видам страхования, разработано и внедрено более 30 программ страхования, которые позволяют предоставлять услуги на различных сегментах страхового рынка.
Компания является страховщиком крупнейших национальных компаний, предприятий нефтегазовой, металлургической и энергетической отраслей, авиакомпаний, иностранных посольств и представительств, предприятий малого и среднего бизнеса.
Каждый год это шаг вперед в укреплении финансовой устойчивости, профессиональном мастерстве, расширении спектра страховых услуг.
Новейшие западные технологии, собственные наработки все это в работе СК «Премьер страхование», помогает соответствовать контексту современной казахстанской действительности.
Компания занимает одно из первых мест в ряду наиболее авторитетных казахстанских страховых компаний. Премьер страхование пользуется заслуженным уважением в отечественных и зарубежных деловых кругах. На протяжении всей деятельности не было случая отказа компании от выполнения своих обязательств, что для страховщика всегда является самым надежным подтверждением его репутации.
Премьер страхованием накоплен большой практический опыт, который позволяет успешно конкурировать с ведущими отечественными страховыми компаниями. Этот опыт особенно актуален сейчас, когда продолжается формирование национального страхового рынка.
Страховая компания осуществляет страховую деятельность в соответствии с Правилами страхования.
Страховой полис, установленный в Правилах страхования, должен соответствовать Инструкции Национального Банка Республики Казахстан о страховом полисе.
Страховые полисы по обязательным видам страхования должны иметь три степени защиты. Страховые полисы по добровольным видам должны быть напечатаны типографским образом.
Страховые полисы являются бланками строгой отчетности и должны учитываться в журналах учета бланков строгой отчетности, которые ведутся в соответствии с требованиями Национального Банка Республики Казахстан.
Следуя общепринятым принципам практики ведения страхового дела, компания ежегодно привлекает внешних аудиторов для проверки и подтверждения баланса. Одним из существенных факторов, определяющих степень надежности компании, считается также качество перестраховочной защиты. Уже много лет основными перестраховщиками АО «Премьер страхование» являются такие уважаемые фирмы, как Munich Re, Cologne&General Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF, AIG, ряд синдикатов Ллойда, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung Fire & Marine, Ssanyong Fire & Marine, Daehan Fire & Marine, крупнейшие российские компании.
На сегодняшний день Компания предлагает частным и корпоративным клиентам в полном объеме все основные виды страхования страхование имущества, авиационных рисков, автотранспорта, грузов, гражданской и профессиональной ответственности, личное страхование.
Универсальность создает очевидные преимущества для клиентов и более того, позволяет сформировать сбалансированный и достаточно диверсифицированный страховой портфель, который является одним из главных факторов финансовой устойчивости и надежности компании.
Страхование крупных промышленных предприятий и организаций, представительств зарубежных фирм по-прежнему остается традиционно сильной стороной деятельности общества.
По состоянию на конец 2005 года клиентура Компании включала 38092 физических лиц, что на 121% больше, чем в 2004 году. Рост клиентов из числа граждан стал результатом целенаправленной деятельности по привлечению частных лиц. Немаловажную роль сыграло в этом развитие рынка ипотечного и потребительского кредитования. Кроме этого специалистами Компании была разработаны и внедрены различные программы: по страхованию от несчастных случаев и болезней «TIPEK», по страхованию автотранспорта «Автозащита» и «Народный», также с учетом запросов клиентов были разработаны комплексные программы страхования.
В качестве реального успеха в отчетном году мы рассматриваем сохранение доверительных партнерских отношений с нашими крупнейшими клиентами, страхующимися в Компании на протяжении многих лет. Среди них такие компании, как Эйр Казахстан, Беркут Эйр, Казцинк, Казатомпром, Казахтелеком, АПК, Филипп Моррис, Карачаганак Петролеум и многие другие.
Традиционно, рассматривая десятку крупнейших клиентов Компании по брутто-премии за 2006, мы видим, что в отчетном году уменьшилась доля крупнейших десяти клиентов в общем объеме премий до 61,9% вместо 74% в 2005 году, хотя в абсолютном выражении от десяти крупнейших клиентов отчетного года поступило премий на 500 млн. тенге больше, чем в 2004 году.
Полученные премии от этих клиентов играют не столь значительную роль в увеличении дохода компании, так как большая часть этих поступлении уходит в перестрахование, и например, по договорам страхования Эйр Казахстан у Компании остается только 37 млн. тенге.
Таблица 1. Крупнейшие клиенты СК «Премьер страхование» по брутто – премиям
| Клиенты | Общая сумма Страх. платежей, в тыс. тенге | Страх. платежи, в тыс. тенге | Доля каждого клиента в общем объема по страх. платежам, % | |
| 2329708 | ||||
| 1 | Эйр Казахстан | 411487 | 17,7 | |
| 2 | Беркут Эйр | 324660 | 13,9 | |
| 3 | Казцинк | 150210 | 6,4 | |
| 4 | Семей Комир | 150000 | 6,4 | |
| 5 | Карачаганак Петролеум | 129350 | 5,6 | |
| 6 | Филипп Моррис Казахстан | 73035 | 3,1 | |
| 7 | NimirHolding Ltd | 61002 | 2,6 | |
| 8 | Petroleum Inc | 59899 | 2,6 | |
| 9 | КазТрансОйл | 41246 | 1,8 | |
| 10 | АПК | 41163 | 1,8 | |
| Итого | 11061050 | 61,9 |
Поэтому качественным показателем, влияющим на увеличение дохода, являются чистые страховые премии и комиссионные удержания по договорам перестрахования.
Доля десяти клиентов по собственному удержанию в процентном выражении практически не изменилась составив 29,28% от чистых премий, однако в абсолютном выражении этот показатель также увеличился на 47 млн. тенге.
По статье «Комиссионные» компания получила доход в размере около 140 млн. тенге из них 74% комиссионных приходится на 10 крупнейших компаний, таких как Карачаганк Петролеум, Эйр Казахстан, Беркут Эйр и т.д.
Таблица 2. Крупнейшие клиенты «Премьер страхование» по собственному удержанию
| Клиенты | Общая сумма Страх. платежей, в тыс. тенге | Страх. платежи, в тыс. тенге | Доля каждого клиента в общем объема по страх. платежам, % | |
| 378845 | ||||
| 1 | Казкоммерцбанк | 14538 | 3.84 | |
| 2 | Эйр Казахстан | 14152 | 3.74 | |
| 3 | Беркут РГП | 13677 | 3.61 | |
| 4 | Филипп Моррис | 12739 | 3.36 | |
| 5 | Карачаганак Петролеум | 12689 | 3.35 | |
| 6 | ДенхолмЖолдас | 10303 | 2.72 | |
| 7 | LG Electronics | 9104 | 2.40 | |
| 8 | АПК | 7964 | 2.10 | |
| 9 | Каракудукмунай | 7910 | 2.09 | |
| 10 | Казахтелеком | 7854 | 2.07 | |
| Итого | 110939 | 29.28 |
Таблица 3. Крупнейшие клиенты «Премьер страхование» по комиссионным
| Клиенты | Общая сумма Страх. платежей, в тыс. тенге | Страх. платежи, в тыс. тенге | Доля каждого клиента в общем объема по страх. платежам, % | |
| 139236 | ||||
| 1 | Карачаганак Петролеум | 29829 | 21.4 | |
| 2 | Эйр Казахстан | 23196 | 16.7 | |
| 3 | Беркут Эйр | 19766 | 14.2 | |
| 4 | АОН | 8940 | 6.4 | |
| 5 | АПК | 7800 | 5.6 | |
| 6 | Семей Комир | 3730 | 2.7 | |
| 7 | Казцинк | 3085 | 2.2 | |
| 8 | NimirHolding Ltd | 2718 | 2.0 | |
| 9 | КазТрансОйл | 2062 | 1.5 | |
| 10 | РГП АМТП | 2061 | 1.5 | |
| Итого | 103187 | 74.1 |
Анализируя показатель собственного удержания и комиссионных, полученных от перестрахования мы видим, что в отчетном году в десятку крупнейших клиентов по данному показателю наряду с компаниями входившими в данный список в 2005 году такими как Карачаганак Петролеум, Эйр Казахстан, Казкоммерцбанк, АПК и LG Электроникс, добавились и новые компании это Беркут РГП, Филип Моррис, Денхолм Жолдас, Каракудукмунай и Казахтелеком.
Таблица 4. Крупнейшие клиенты «Премьер страхование» по собственному удержанию и полученным комиссионным
| Клиенты | Общая сумма Страх. платежей, в тыс. тенге | Страх. платежи, в тыс. тенге | Доля каждого клиента в общем объема по страх. платежам, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 518081 | ||||
| 1 | Карачаганак Петролеум | 42527 | 8,21 | |
| 2 | Эйр Казахстан | 37348 | 7,21 | |
| 3 | Беркут Эйр | 33443 | 6,46 | |
| 4 | Казкоммерцбанк | 16855 | 3,25 | |
| 5 | АПК | 15764 | 3,04 | |
| 6 | Филипп Моррис | 13460 | 2,60 | |
| 7 | ДенхолмЖолдас | 10362 | 2,00 | |
| 8 | Каракудукмунай | 10101 | 1,95 | |
| 9 | LG Electronics | 9307 | 1,80 | |
| 10 | Казахтелеком | 9290 | 1,79 | |
| Итого | 198457 | 38,31 |
В настоящее время все активнее стала проявляться тенденция к повышению удельного веса регионов в экономике страны. И одним из основных направлений развития компании в 2006 году стало расширение ее региональной сети и увеличение объема осуществляемых через нее страховых операций.
Суммарная страховая премия, полученная Компанией от региональной сети составила 77 млн. тенге и выросла по сравнению с предыдущим годом на 20 млн. тенге из этой суммы 43% собранных премии приходится на 3 филиала – Павлодарский, Актауский и Уральский.
Доля филиалов в чистых страховых премиях в 2006 году составила около 20%. Страховых выплат по всем филиалам было произведено около 15 млн. тенге, что в 2,3 раза больше чем в предыдущем году, следовательно средняя убыточность в отчетном году по всем филиалам составила 19%, что на 8% больше, чем в 2005 году.
Таблица 5. Основные показатели деятельности филиалов
| Страховые премии в тыс. тг | Страховые выплата в тыс. тг. | Убыточность в % за 2006г | |||
| 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | ||
| Астана | 3742 | 4865 | 985 | 1 120 | 23,0 |
| Атырау | 5724 | 7572 | 880 | 1 7% | 23,7 |
| Караганда | 3727 | 4727 | 951 | 1 537 | 32,5 |
| Павлодар | 11735 | 12765 | 2350 | 3347 | 26,2 |
| Уральск | 9325 | 10053 | 112 | 128 | 1,3 |
| Актюбинск | 5270 | 9084 | 3675 | 1 042 | 11,5 |
| Петропавловск | 1350 | 7091 | 200 | 481 | 6,8 |
| Семей | 848 | 4284 | 120 | 1 817 | 42,4 |
| Усть-Каменогорск | 1502 | 863 | 57,5 | ||
| Шымкент | 3515 | 840 | 1 584 | 45,1 | |
| Актау | 8643 | 10737 | 50 | 584 | 5,4 |
| Тараз | 918 | 98 | 272 | 29,6 | |
| Кокшетау | 370 | 120 | 344 | 93,0 | |
| Итого | 50364 | 77483 | 12230 | 14915 | 19,2 |
Процесс становления региональной сети проявляется не только в увеличении числа филиалов и представительств, расширении зоны их деятельности и росте вклада в финансовые поступления компании, но и диверсификации их страхового портфеля. В 2006 году в нем существенно выросла доля таких видов страхования, как страхование от несчастных случаев, обязательного страхования ГГТО авто владельцев, авто страхования.
В перспективе Компания предполагает продолжить продвижение своих услуг в регионах с помощью увеличения численности филиалов и представительств. Экстенсивные методы развития региональной сети будут сочетаться с интенсивными, связанными с передачей филиалам новых страховых технологий и продуктов, совершенствованием системы управления филиальной сетью и ее информационного обеспечения, усилением рекламной поддержки деятельности региональных структур. Существуют перспективы дальнейшего роста удельного веса филиальной сети компании страховой премии.
На сегодняшний день мощное развитие экономики, науки и техники приводит к возрастанию и усложнению финансовых, технических, экологических и прочих рисков. Определяя весь уклад современной экономической жизни, они ведут в тоже время к ощущению неопределенности и неуверенности. Устранить насколько возможно, эти тормозящие элементы, стимулируя постоянное обновление экономики и смелость риска для новых капиталовложений главная цель страхования и перестрахования. Перенимая ответственность за риск клиентов, страховая организация направляет свою деятельность на избежание и уменьшение его в интересах клиентов.
Поэтому практически одновременно с образованием компании ее страховой портфель был надежно и профессионально защищен с помощью договоров перестрахования с крупнейшими брокерскими и перестраховочными компаниями мира.
Однако в Компании имеются значительные размеры собственных средств, безупречную репутацию и квалифицированный персонал Премьер страхования, различные казахстанские и зарубежные страховые компании, в свою очередь, доверяют Компании для перестрахования значительное число рисков. Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования страховая организация обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием. Средства страховых резервов предназначены исключительно для осуществления страховой организацией страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования.
Согласно Инструкции о порядке размещения страховых резервов, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 декабря 1999 г. Сформированные страховые резервы страховые компании обязаны инвестировать в следующие резервные активы:
государственные ценные бумаги Республики Казахстан;
срочные вклады и вклады до востребования в банках второго уровня Республики Казахстан, отнесенных к первой группе по переходу к международным стандартам;
акции казахстанских эмитентов, включенные в официальный список ценных бумаг закрытого акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа» категории «А»;
ипотечные облигации, допущенные к обращению в торговых системах закрытого акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа» и разрешенные Национальной комиссией республики Казахстан по ценным бумагам к приобретению за счет пенсионных активов;
деньги в кассе;
иные.
Обязательной для Компании остается благотворительная деятельность: спонсорская поддержка таких организаций, как Детский дом №2, городской совет ветеранов, общество инвалидов, Каспий Коры и интеллектуальные олимпиады.
В компании разработана Учетная политика – это совокупность способов бухгалтерского учета, принимаемых руководящим органом страховой компании для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности. При изменении законодательства или существенных изменений условий работы СК отдельные положения Учетной политики подлежат немедленной корректировке и доведения до сведения пользователей настоящего документа. Внесенные дополнения и изменения оформляются в виде приложений.
К страховщику, выплатившему страховое возмещение по страхованию имущества, переходит в пределах выплаченной им суммы право требования, которое страхователь, получивший страховое возмещение, имеет к лицу, ответственному за причиненный ущерб.
Перешедшие к страховщику право требования осуществляется им с соблюдением правил, регулирующих отношения между страхователем и лицом, ответственным за убытки. Страхователь обязан передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования.
При получении возмещения по регрессному иску в виде имущества, в том числе денег, СК осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дт 2410 – «Основные средства»
1040, 1010 – «Наличность на расчетном счете или кассе»
Кт 7010 субсчет – «Себестоимость услуг, оказанных страховой организацией»;
При погашении
регрессного
иска частями
на основании
и с
момента
вступления
в законную силу
Решения суда
или
Исполнительного
листа, начисляется
дебиторская
задолженность
по
счету 1210 «Требования
к лицу, ответственному
за причиненный
вред» и Кт 7010
субсчет –
«Себестоимость
услуг, оказанных
страховой
организацией»
и при получении
денег СК осуществляет
следующую
бухгалтерскую
запись: Дт 1040
«Наличность
на расчетном
счете» и Кт
1210 – «Требования
к лицу, ответственному
за причиненный
вред».
Следующим доходом СК «Премьер страхование», являются суммы начисленных перестраховочных премий, подлежащих уплате по договорам принятия рисков в перестрахование, и комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование.
Согласно закону РК «О страховой деятельности» статья 3. перестрахование – деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в связи с последующей передачей всех или части страховых рисков, принятых страховой организацией по договору страхования, перестраховочной организации в соответствии с заключенным между ними договором перестрахования.
Учитывая значительный размер собственных средств, безупречную репутацию и квалифицированный персонал Премьер страхования, различные казахстанские и зарубежные страховые компании, в свою очередь, доверяют для перестрахования значительное число рисков в Премьер страхования
По общему правилу перестраховщик может предлагать перестрахование в любой области страхования.
Основу правоотношений между перестрахователем – страховщиком, передающим риск в перестрахование, и перестраховщиком устанавливает договор перестрахования. Объектом такого договора является «оригинальный риск» – риск, который принимает на себя прямой страховщик.
Действующим законодательством определенно, что страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования.
Взаимодействие по перестрахованию означает соглашение, заключенное между двумя сторонами, которые называются перестрахователь и перестраховщик, т.е. уступающая компания соглашается уступить, а перестраховщик принять определенную долю риска на условиях, оговоренных в соглашении.
Взаимоотношения по поводу передачи риска в перестрахование и в дальнейшем в ретро цессию можно проиллюстрировать следующей схемой:
| Страхователь | Прямое страхование | Прямой страховщик |
| Цедент | Цессия | Цессионарий |
| Ретро цедент | Ретро цессия | Ретроцессионер |
Страхователь – юридическое и дееспособное физическое лицо, заключившее со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Страховщик в системе страхования признается юридическое лицо любой организовано правовой формы, предусмотренные действующим законодательством РК, созданные для осуществления страховой деятельности и получившие в установленном порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РК.
Цедент – страховщик, принявший на страхование риск и передавший его частично в перестрахование.
Цессия – процесс передачи застрахованного риска в перестрахование.
Цессионарий – другая из сторон, принимающая риск на перестрахование.
Ретроцедент перестраховщик, принявший в перестрахование риск и частично передающий его другому перестраховщику.
Ретроцессионер – перестраховщик, принимающий риск от ретроцедента.
Исходя из экономической сущности и назначения перестрахования как инструмента обеспечения финансовой устойчивости страховых операций, можно сформулировать несколько функций, выполняемых перестрахованием.
Первая, и самая важная, – ограничение риска, т.е. перестрахование уменьшает страховой риск отдельного страховщика. С передачей части риска перестраховщику риск, который обязан нести сам страховщик, сокращается до размера, который он готов и может нести с учетом своих финансовых возможностей.
Другая
функция перестрахования
связана с развитием
самих
страховых организаций.
Страховщики
с помощью
перестраховщиков
могут увеличить
объем своей
ответственности,
соответственно,
и сумму поступающих
платежей.
По методу
передачи рисков
в перестрахование
и оформления
правовых взаимоотношений
сторон перестраховочные
операции ведутся
по факультативному
методу.
Основной признак факультативного перестрахования заключается в том, что перестрахователь имеет право предлагать риски в перестрахование, а перестраховщик имеет возможность те отдельные риски, которые ему предлагаются, а затем он имеет право их принять или отказаться от них. С этой целью перестраховщик получает от цедента слип. Это оферта пере страхователя или перестраховщика о заключении договора факультативного перестрахования, документ, содержащий наименование цедента, информацию о передаваемом риске: имя и адрес страхователя, вид риска и его краткую характеристику, условия страхования, страховую сумму, ставку премии, собственное удержание цедента, предлагаемые условия перестрахования и т.д. Получая такое предложение, перестраховщик может принять риск полностью или частично, или, как уже сказано выше, отказаться от него. Риск считается перестрахованным при получении цедентом подтверждения о приеме предложения от перестраховщика.
Передавая риск в перестрахование, цедент имеет право на удержание в свою пользу комиссионных, которые в зависимости от риска могут составлять 10–30% от брутто – премии и предназначаются на покрытие расходов по аквизиции страхования и его оформлению.
В бухгалтерском учете комиссионные, полученные от перестраховщика при перестраховании, отражаются следующим образом:
при вступлении в силу договора перестрахования:
Дт 1410 – «Комиссионные к получению от перестраховщика»
Кт 7010 субсчет – «Расходы по оплате услуг страховых посредников»;
при получении комиссионных наличными:
Дт 1040 – «Наличность на расчетном счете»
Кт1040 – «Комиссионные к получению от перестраховщика».
При удержании комиссионных из суммы передаваемых премий по договору перестрахования
Дт 3310 – «Расчеты с перестраховщиками»
Кт1410 – «Комиссионные к получению от перестраховщика».
При использовании метода учета страховых премий и выручки от реализации страховых услуг используются:
метод «начисления»;
«кассовый» метод.
Учет страховых премий при использовании кассового метода осуществляется на дату поступления на банковский счет организации ил и на дату акцепта организацией документа о проведении взаимозачета обязательств сторон. При осуществлении страховых взносов путем передачи имущества, отличного от денежных средств, их учет проводится по мере перехода права собственности на данное имущества.
При использовании метода начисления учет полученных страховых премий по рискам, принятым в перестрахование, по договорам факультативного перестрахования осуществляется методом начисления на дату акцепта организацией оферты.
Учет полученных страховых премий по рискам, принятым в перестрахование, по договорам облигаторного перестрахования осуществляется методом начисления на дату получения организацией счетов премий и убытков.
Одновременно сведения о причитающихся и потупивших страховых премиях записываются в Журнал заключенных договоров страхования, форма которого приведена в таблице. Журнал формируется по каждому виду страхования, проводимого страховой организацией, и по каждому виду валюты, в котором проводится страхование.
Юридические и физические лица могут пользоваться для заключения договоров страхования услугами страховых агентов и страховых брокеров – так называемых страховых посредников.
Страховым агентом является физическое или юридическое лицо, действующее от имени страховщика и по его поручению и в соответствии с предоставленными полномочиями. За распространение страховых полисов агенты получают комиссионное вознаграждение.
Страховым брокером является юридическое или физическое лицо, осуществляющее в установленном порядке посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика. За оказанные услуги страховые брокеры также получают комиссионные вознаграждения.
Таблица 6. Журнал заключенных договоров страхования
|
№ п/п |
Страхователь | Объект страхования | Номер договора | Страховая сумма тг. | Страховой взнос, тг. | Дата Уплаты взноса (последних | |
| начислено | поступило | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Ким М.П | Здание | 0526 | 5642 | 5642 | 5642 | 05.10.2005 | |
| Комиссионное вознаграждение | Дата вступления договора страхования в силу | Дата окончания действия договора | Срок действия договора страхования, дней | Сведения о прекращении договора | ||
| %1 | Сумма, тг. | дата |
Сумма возврата взносов, тг. |
|||
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 10 | 564 | 05.10.2005 | 05.10.2006 | 366 | - | - |
Деятельность страхового брокера является исключительным видом деятельности и подлежит лицензированию уполномоченным государственным органом.
Полномочия и ответственность страхового брокера по заключаемым с его участием договорам страхования определяются соответствующими договорами со стороны договора страхования.
Требования к минимальному размеру уставного капитала страхового брокера к иным условиям его деятельности определяются законодательством Республики Казахстан.
Страховой
брокер обязан
незамедлительно
информировать
уполномоченный
государственный
орган о выявленных
им фактах
неплатежеспособности страховой
организации.
Начисление и оплата услуг за посреднические услуги страховых агентов и страховых брокеров, в зависимости от условий заключаемых договоров отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Дт счета 7010 субсчет. 4 «Расходы по оплате услуг страховых посредников»
Кт счета 3310 «Расчеты с посредниками по страховой деятельности» и при оплате.
Дт. 3310 «Расчеты с посредниками по страховой деятельности»
Кт 1060, 1010 «Наличность на расчетном счете, кассе»
При оплате услуг физическим лицам – страховым посредникам отражается по Дт счета 7110 «Расходы по реализации товаров и Кт счета 3350 «Расчеты с физическими лицами по оплате услуг, связанных с реализацией договоров страхования». А при выплате: Дт счета 3350 «Расчеты с физическими лицами по оплате услуг, связанных с реализацией договоров страхования» и Кт счета 1060,1010 «Наличность на расчетном счете, кассе».
1.3 Учет страховых выплат
В состав расходов страховой организации входят:
а) страховые выплаты по прямому страхованию в результате наступления страхового случая, и суммы, при досрочном расторжении договора страхования, в случаях, предусмотренных законодательством, б) страховые выплаты по перестрахованию;
страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование, страховой премии, подлежащей передаче по рискам, переданным в перестрахование);
комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование.
Дт 7010 субсчет – «себестоимость услуг, оказанных страховой организацией»
Кт 3210 субсчет – «страховые резервы»
4. комиссионные вознаграждения, переданные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера.
Одним из основных видов расходов страховой организации являются страховые выплаты по договорам страхования и расходы до урегулированию претензий.
Страховые выплаты производятся страховой организацией при наступлении страхового случая.
Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю. Причем событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. При страховом случае с имуществом страхования выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица- в виде страхового обеспечения.
При наличии страхового случая страховщиком составляется страховой акт. В нем указываются место, время и причины гибели имущества, размер нанесенного ущерба, принимаемые меры к сохранности имущества и другие сведения. В необходимых случаях к страховому акту прилагаются заключения компетентных органов
Для учета страховых выплат, согласно методическим рекомендациям, предназначен балансовый счет 7010 субсчет «Себестоимость услуг, оказанных страховой организации». По дебету данного счета отражаются суммы выплаченного страхового возмещения в результате наступления страхового случая, а также суммы, выплаченные страхователем при досрочном расторжении договоров страхования в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств страховой организации.
Начисление к выплате сумм страхового возмещения отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам страхования»
или
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения по договорам перестрахования»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам перестрахования».
Или
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения по договорам, принятым в перестрахование»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам, принятым в перестрахование»
с последующим отражением выплаты страховых сумм с кредита счетов по учету денежных средств 1060,1061 «Наличность на р/с», 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» в дебет счета 3370. Одновременно производится корректировка страхового резерва.
Страховая компания, при выплате страхового возмещения застрахованному, одновременно отражает суммы возмещения к получению от перестраховщика.
Полученные от перестраховщика деньги в виде возмещения расходов страховой компании отражаются следующим образом:
начисление
сумм по возмещению
убытков, подлежащих
уплате
перестраховочной
организацией
Дт 1210 – «Суммы к получению от перестраховщиков»
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по выплате страхового возмещения»
фактическое получение денег
Дт 1040 – «Наличность на расчетном счете»
Кт 1210 – «Суммы к получению от перестраховщиков»
Одновременно производится корректировка доли перестраховщика в страховых резервах.
начисление
сумм по выплате
расходов по
урегулированию
претензий
отражается
следующими
бухгалтерскими
записями:
Дт 7010 субсчет. – «Расходы по урегулированию претензий»
Кт 3311 субсчет. – «Расчеты с поставщиками за услуги»
При фактической оплате:
Дт 3311 субсчет. – «Расчеты с поставщиками за услуги»
Кт 1040 – «Наличность на расчетном счете»
Произведенные страховые выплаты отражаются в Журнале учета убытков, форма которого представлена в таблице.
К расходам страховой компании также относятся суммы, выплаченные страхователем при досрочном расторжении договора страхования, в случаях предусмотренных законодательством.
Возврат страховых премий страхователю осуществляется на практике по двум основным причинам:
при досрочном
расторжении
договора страхования
в порядке
предусмотренном
действующим
законодательством
и договором
страхования;
после окончания срока действия договора страхования при безубыточном прохождении риска.
Таблица 7. Журнал учета убытков
| № п/п |
Дата поступления заявления |
Номер полиса |
Страхователь |
Дата наступления страхового случая |
Причина страхового случая |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.04.2005 | 2548 | Starsem | 24.09.2006 | Пожар |
| Страховая сумма | Величина заявленного убытка | Урегулированная претензия | Примечание | ||
| Произведенная страховая выплата | Отказано в выплате | Причина отказа | |||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 25000 | 18550 | 18550 | - | - | - |
О намерении досрочного прекращения договора