Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

(убыток) на акцию рассчитывают так:


базовая прибыль (убыток) на акцию = (чистая прибыль – дивиденды по привилегированным акциям) : средневзвешенное количество обыкновенных акций


или так (если по итогам года получен убыток):


базовый убыток на акцию = (чистый убыток + дивиденды по привилегированным акциям) : средневзвешенное количество обыкновенных акций.


Строка 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Данный показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличения убытка) на акцию — при конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции и исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости. Расчет разводненной прибыли основан на предположении, что привилегированные акции обменены на обыкновенные. Сумма обыкновенных акций, которые были с самого начала, и тех, что получены в результате конвертации привилегированных акций, представляет собой общее количество обыкновенных акций. Алгоритм расчета разводненной прибыли (убытка) на акцию приведен в пунктах 9—15 вышеназванных Методических рекомендаций.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

В строке 210 отражают суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

В строке 220 указывают прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году.

В строку 230 вписывают сумму убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которую получает (возмещает) организация.

В строку 240 вносят сумму положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

В строке 250 отражают суммы отчислений в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и в резервы по сомнительным долгам.

По строке 260 фиксируют суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты деятельности организации.


3. Техника составления Формы №2 на примере ООО «Эталон»


Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому период в качестве первой даты в Сведениях об организации указываем 1 января 2008 года. При заполнении даты прописывается текущая дата.

Заполнение шапки отчета:

ИНН - 7701717975;

Организация - «Эталон»;

Вид деятельности - производство подшипников;

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью;

Единица измерения – тысяча рублей.

Заполнение столбца за отчетный период:

1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в сведениях об организации период. Мы заполняем отчет за год. В целях достоверного формирования отчета о прибылях и убытках, мы указываем аналитические данные по счету «Продажи» за январь-декабрь 2008 г. (таблица №1).

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» рассчитываем как сумму проводок, у которых по кредиту счет 90-1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость».Пользуясь аналитическими данными к счету 90 произведем расчет:

1581600+9150800=10732400(оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка» за год); 241261+1395885=1637146(оборот по дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» за год);

10732400-1637146=9095254(выручка нетто за год).


Таблица №1.

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2008г. И в целом за год.
Показатель Готовая продукция
За Обороты по кредту 1581600
Отчетный Суммы вырученные ,списанные
Месяц Обороты по дебету 1277183
Нормативная себестоимость
854880
Отклонения фактической себестоимости 28071
от нормативной


НДС 241261
Управленческие расходы 112271
коммерческие расходы 40700
Прибыль от продаж 304417
С начала Обороты по кредту

9150800
года по Суммы вырученные ,списанные
Отчетный Обороты по дебету

8281692
Месяц Нормативная себестоимость 6071217
включит. Отклонения фактической себестоимости
от нормативной
НДС

1395885
коммерческие расходы
181400
Управленческие расходы 633190
Прибыль от продаж 869108

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражают расходы по обычным видам деятельности. При учете состава себестоимости нужно иметь в виду, что у нас производственная организация и в составе себестоимости будет себестоимость готовой проданной (отгруженной) продукции9. Для заполнения данной строки используются данные, отраженные в субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». По дебету данного счета отражается себестоимость проданной продукции. В конце отчетного года субсчет 90-2 закрывается субсчетом 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Чтоб произвести расчет воспользуемся данными из Главной книги (Таблица №2).

1. Для торговых фирм - покупная стоимость товаров;

Для фирм, выполняющих работы, услуги - все расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.


Таблица №2 . Главная книга за январь-декабрь 2008 г.

счет 90-2 "Себестоимость продаж"
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо
на 01.12.- 6071217
47. 28071
49. 854880 69. 6954168
ДО= 882951 КО= 6954168
Сальдо
на 01.01.
2009г.- 0

Счет 90-6 «Коммер. расходы»
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо
на 01.12.- 181400
53. 40700 69. 222100
ДО= 40700 КО= 222100
Сальдо
на 01.01.
2009г.- 0

Кредитовый оборот в сумме 6954168 руб. является себестоимостью проданной продукции за год. Эту сумму по строке 020 прописываем в круглых скобках.

По строке 030 «Коммерческие расходы» мы отражаем расходы, связанные со сбытом продукции1. Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90-6. Стр. 030 рассчитываем как сумма проводок, у которых по дебету счет 90-6 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу» (таблица №3).


Таблица №3. Главная книга за январь-декабрь 2008г.

счет 44 "Расходы на продажу"
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо
на 01.12.-
51. 40700 53. 40700
ДО= 40700 КО= 40700
Сальдо
на 01.01.
2009г.- 0

1. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения

Сумму в 222100 руб. по строке 030 прописываем в круглых скобках.

По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной политике ООО «Эталон» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные»10. Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».


Таблица №4. Главная книга за январь-декабрь 2008г.

счет 90-5 "Управленческие расходы"
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо
на 01.12.- 633190
48. 112271 69. 745461
ДО= 112271 КО= 745461
Сальдо
на 01.01.
2009г.- 0
счет 26 "Общехозяйственные расходы"
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо
на 01.12.- 0
8. 9700 48. 112271
9. 1830
17. 1100
18. 55
20. 65928
21. 980
22. 17998
32. 825
33. 2203
34. 3534
35. 720
36. 4100
41. 3298
ДО= 112271 КО= 112271

Сумму в 745461 руб. по строке 040 прописываем в круглых скобках.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 – стр.030 – стр. 040

2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль.

В случае убытка (отрицательный результат) прописываются круглые скобки.

2. Прочие доходы и расходы.

Для заполнения данного раздела нам потребуются аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2008г. Они представлены в таблице №5.


Таблица№5. Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь)

Статья аналитического

Учета

С начала года За отчетный месяц Итого за год

дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Выручка от реализации цб





Балансовая стоимость акций

60000 80000 60000 80000
Выручка от реализации ОС


49200
49200
НДС по реализ.ОС

7505
7505
Остаточ.стоимость ОС 1970
40000
41970
Материалы от лик. ОС
69700
13000
82700
Расход на демонтаж 20000
2981


Разница между покупной и ном. стоимостью облигац.

2500
22981
Процент по облигациям


12000 2500
Пользование ден.сред.на счете
4950 1100

12000
Штрафы,пени,неустойки 47710 176110 13700 1520 1100 4950
НДС по штрафам 26864
274
61410 177630
Проценты по кредитам банка 52210
32000
27138
Налог на имущество 25364
9475
34839
Списание сальдо прочих доходов и расходов 76642

20815 55827
Сверхнормативные затраты на санаторий

7000


итого 250760 250760 176535 176535 406480 406480

В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 с аналитикой «за пользование денежными средствами, которые находятся на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и пр». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.

В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.

В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:

Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка от реализации основных средств 49200+Выручка от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.

В строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91-2 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:

Балансовая стоимость акций 60000+Остаточная стоимость выбывших основных средств 41970+Расходы на демонтаж оборудования 22981+Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.

Сумму в 279218 руб. по строке 100 прописываем в круглых скобках.

Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:

Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

1135439+16950-84210+35488-224800=878867 руб.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №6).


Таблица №6. Главная книга за январь-декабрь 2008г.

Счет 09 «ОНА»

№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо
на 01.12.- 97320
63. 9700
ДО= 9700
Сальдо
на 01.01.
2009г.- 107020

В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» указываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитаем сумму дебетового оборота по этому счету. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 77 «ОНО» (Таблица №7).

Обороты по кредиту больше оборотов по дебету, поэтому результат записываем в круглых скобках.


Таблица №7. Главная книга за январь-декабрь 2008г.

Счет 77 «ОНО»

№ опер. сумма №опер. сумма

Сальдо
на 01.12.- 19960
65. 740 64. 5300
ДО= 740 КО= 5300
Сальдо
01.01.

2009г.- 24520

Строку 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов (ПНА) и обязательств (ПНО), а также отложенных налоговых активов и обязательств по следующей формуле:


ТНП = УР (–УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.


Чтоб определить условный расход по налогу на прибыль нужно строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» умножить на ставку налога на прибыль (20%):

УР=878867 руб. х 20%=175773 руб.

А теперь произведем расчет текущего налога на прибыль:

ТНП=175773+3320+107020-24520=261593 руб.Для заполнения строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» нужно прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличить на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150). Произведем расчет:

878867+107020-24520-261593=699774

В строке 210 отразим суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Данные возьмем из таблицы №5 «Аналитические данные по счету 91 за январь-декабрь 2008» (см.статья аналитического учета «штрафы, пени, неустойки»). Соответственно в дебет строки 210 впишем 61410 руб., а в кредит 177630 руб.


Заключение


Задачами данной курсовой работы было изучить общие требования к содержанию бухгалтерской отчетности и формы №2, рассмотреть технику составления отчета о прибылях и убытках, составить форму №2 на примере конкретной организации. В соответствии с поставленными задачами можно сделать выводы о том, что отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя: прибыль(убытки)от реализации продукции; прочие доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы, штрафы, безнадежные долги); затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.

Также задачами данной курсовой работы являлось составление отчета о прибылях и убытках на примере конкретной организации. Нами была взята организация ООО «Эталон». Данные о ней приведены в методических указаниях и заданиях по выполнению курсовой работы11.

Также на основании журнала хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2008г. и приведенных оборотов за январь-ноябрь 2008 г. нами были составлены: Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г., таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета. Также был составлен отчет о движении капитала простым и косвенным методом, приведены аналитические данные по 90,91,99 счетам, рассчитаны справки о поступлении и расходовании денежных средств в 2008 г.Итак, изучив содержание бухгалтерской отчетности и формы №2, рассмотрев технику составления отчета о прибылях и убытках и применив это на практике, полагаем, что цель данной курсовой работы нами достигнута.


Список литературы


1. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ М.: «Проспект»,2008.-86с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ. М.: «Проспект»,2008.-96с.

3. Приказ Министерства финансов РФ « О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2003 №667н. Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность в РФ. М.:ООО «КАДИС»,2008.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999№33н. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации.- М.: «Ось-89»,2008.-416 с.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999№32н. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации.- М.: «Ось-89»,2008.-416 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999№43н. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации.- М.: «Ось-89»,2008.-416 с.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. - М.: ГроссМедиа,2008.-96 с.

8. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию: утв. приказом Министерства финансов РФ от 21.03.2000 №29н.М.: «Финансы и статистика»,2007.-118с.

9. Бухгалтерская финансовая отчетность. Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. М.: ВЗФЭИ,2008.

10. Бухгалтерская финансовая отчетность:/Под ред. В.Д. Новодворского; ВЗФЭИ.- М.:ЗАО «Финстатинформ»,2005.-488с.

11.Бухгалтерский финансовый учет/Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник,2007.-525с.

12.Бреславцева Н.А., Ткач В.И., Кузьменко В.А. Балансоведение: Учебное пособие. М.:Приор,2007.

13. Комментарии к законодательству по бухгалтерскому учету/Под ред.С.А. Николаевой.М.:Аналитика-Пресс,2007.

14. Кузина Е.Л., Сидорина Т.В. Финансовые результаты предприятия. Учет.Анализ.Аудит.М.:Приор,2008.

15. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика,2006.

16. Тумасян Р.З.Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие. М.: «Омега-Л», 2008.-794 с.

1 Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ М.,2008.с.16.

2 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. М.,2008. с.36.

3 ПБУ 9/99 «Доходы организации». 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. М.,2008. с112.

4 Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации». Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность. М.,2008.с.115.

5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. М.,2008. с.37.

6 Письмо Министерства финансов РФ «О расчетах по налогу на прибыль прошлых лет» от 23.08.2004 №07-05-14/219. Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность. М.,2008.с.93.

7 Письмо Министерства финансов РФ «Штрафные санкции по налогам и сборам»№16-00-16/29. Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность. М.,2008.с.98.2.Там же, с.94.

8 Письмо Министерства финансов РФ «Расчет чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках» от 15.09.2003 №16-00-14/280. Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность. М.,2008.с.87.

9 Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2008 г./Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. М.,2008. с.15.

10 Если вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

11 Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. М.,2008.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: