Дипломная работа. Формирование и использование внебюджетных фондов
Потребителями продукции являются предприятия химико- фармацевтической отрасли медицинской промышленности России, государств СНГ и Прибалтики.
В 2001 году на ОАО «Курскмедстекло» произведен целый комплекс мероприятий, направленных на улучшение технологии производства, качества выпускаемой продукции и улучшений условий труда, на которые было израсходовано свыше 12 миллионов рублей. Например, упаковка стеклотрубки стала производиться в термоусадочную пленку с целью уменьшения запыленности продукции; в состав шихты введен полевошпатовый концентрат с целью уменьшения процентного содержания железа в стекле; приобретены два полуавтомата для нанесения керамического кольца на ампулы для увеличения спроса на продукцию и расширения рынка потребителей.
Здесь пересматривалась в сторону увеличения заработная плата работникам завода, которая выплачивалась в соответствии с коллективным договором.
В октябре 2001 года увеличен уставной капитал Общества на 5886 рублей путем размещения 23544 обыкновенных именных акций по закрытой подписке и составил на конец отчетного периода 21534 рублей. На величину уставного капитала выпущены обыкновенные именные акции в количестве 86136 штук номинальной стоимостью 25 копеек.
Для более полной характеристики деятельности ОАО «Курскмедстекло» рассмотрим показатели размеров предприятия, приведенные в таблице 2.1.
Данные таблицы свидетельствуют, что объем выпускаемой продукции и в натуральном и в денежном выражении имеет тенденцию к увеличению, что сказалось положительно на росте выручки от реализации продукции, возросшей на конец 2001 года на 94221 тысяч рублей. Это связано прежде всего с налаженным рынком сбыта и высоким качеством продукции, которая пользуется большим спросом не только на территории Курской области, но и за ее пределами.
Среднегодовая численность работников возросла на 113 человек. Это связано с открытой в 2001 году столовой на 70 мест и увеличением рабочих мест на производстве.
Таблица 2.1. – Показатели размеров ОАО «Курскмедстекло»
-
Наименование показателей Годы Изменение
(+;-)
1999 2000 2001 Выпуск продукции в действующих ценах, тыс.руб.
139 647 141 742 186 199 46 552 Выручка от реализации произведенной продукции, тыс.руб. 90 131 141 485 184 342
94 211
Среднегодовая числен-
ность работающих, человек
575 641 688 113 Выпуск продукции в натуральном выражении:
-стеклотрубка, тонн
-ампулы для лекарственных средств, млн. шт.
3160
992
3260
1007
3161
1205
1
213
Для того, чтобы определить специализацию предприятия, рассмотрим денежную выручку за последние три года. Здесь она возросла с 90131 тысяч рублей в 1999 году до 184342 тысячи рублей в 2001 году. В структуре денежной выручки основную долю занимает производство трубок стеклянных медицинского назначения из стекла марки НС-3 (51%), 24% составляет производство ампул стеклянных вакуумного наполнения типа «С», 25% - ампул шприцевого наполнения с пережимом типа «ШП».
Финансовое состояние предприятия характеризуется комплексом показателей, среди которых важнейшее значение имеет оценка наличия, состояния и структуры имущества предприятия. Состав и структура имущества определяется рядом статей: внеоборотные и оборотные активы, денежные средства и так далее. Все изменения оцениваются по данным актива баланса в таблице 2.2.
Таблица 2.2. - Состав и структура имущества ОАО «Курскмедстекло»
в тыс.руб.
-
Показатели 1999год 2000год 2001год Изменения 2001 к 1999 Имущество, всего
60881 80436 106530 45649 в том числе
Внеоборотные активы
35861
36843
43929
8068
В % ко всему имуществу
58,9 45,8 46,8 из них
Основные средства
18986
24267
34367
15381
В % к внебюджетным активам 52,9
65,9
78,2
Незавершенное строительство 12298
12029
9557
-2741
В % к внеоборотным активам 34,3
32,6
21,8
Оборотные активы
25020 43593 62601 37581 В % ко всему имуществу
41,1 54,2 58,8 из них
Производственные запасы и затраты
10617
17410
21383
10766
В % к оборотным активам
42,4 39,9 34,1 Денежные средства
205
3786 6231 6026 В % к оборотным активам
0,8 8,6 9,9 Дебиторская задолженность 14198
22397
34986
20788
В % к оборотным активам 56,7 51,3 55,8
В структуре актива баланса происходят изменения: увеличивается доля внеоборотных активов. Из таблицы 2.2. видно, что за 1999-2001 годы доля внеоборотных активов снизилась с 58,9 % до 46,8 %. В абсолютном выражении они несколько выросли (на 8 068 тысяч рублей), но темп их прироста оказался значительно ниже темпа прироста валюты баланса (22,5% по отношению к 75%). При рассмотрении внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса (смотри приложение) видно, что изменения произошли за счет резкого снижения в 2000 году и полного отсутствия в 2001 году долгосрочных финансовых вложений. Доля машин и оборудования выросла за счет их покупки для увеличения объема производства. Теперь становится понятным и роль статьи «Запасы» оборотных активов. Это произошло за счет резкого роста покупки сырья для увеличения объема производства. Темп прироста статьи «Запасы» (101,4%) значительно выше темпа прироста валюты баланса (75%). Рост оборотных активов произошел за счет увеличения доли «Денежных средств», темп прироста которых составил 2 939,5 %.
Рассматривая структуру актива баланса, мы ясно видим истинную причину увеличения валюты баланса в течении 1999-2001 года. Это связано с активизацией производственной деятельности ОАО «Курскмедстекло» и увеличением объема выпускаемой продукции.
Но актив баланса неразрывно связан с пассивом. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны быть выше краткосрочных пассивов, то есть часть текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на погашение собственного капитала.
Оборотные активы ОАО «Курскмедстекло» составили на конец 1999 года 25 020 тысяч рублей, на конец 2000 года – 43 593 тысяч рублей, на конец 2001 года – 62 601 тысяч рублей и превысили краткосрочные пассивы в абсолютной величине соответственно на 11 417 тысяч рублей, на 35 180 тысяч рублей, а на конец 2001 года на 51 168 тысяч рублей, что подтверждает нормальное функционирование предприятия.
По таблице 2.3. определим соответствие между заемными и собственными источниками средств предприятия.
Таблица 2.3. – Состав и структура источников формирования имущества предприятия
в тыс.руб
-
Показатели 1999год 2000год 2001год Отклонения 2001 к 1999 Источники финансирования, всего 60881
80436
106530
45649
Собственный капитал
47278
72023 96097 47819 В % ко всем источникам финансирования 77,7
89,5
89,3
Заемный капитал
13603 8414 11433 -2170 В % ко всем источникам финансирования 22,3
10,5
10,7
из него
долгосрочные кредиты и займы
-
-
-
-
Краткосрочные кредиты и займы 3504
1573
5882
2378
В % к заемному капиталу
25,7 18,6 51,4 Кредиторская задолженность
10099 6840 5551 -4548 В % к заемному капиталу
74,3 81,4 48,5
Из таблицы видно, что за три года произошло повышение доли источников собственных средств на 47819 тысяч рублей. Темп прироста собственных средств составил 101,1 % при общем темпе прироста валюты баланса 75 %.
Долгосрочное кредитование на ОАО «Курскмедстекло» за анализируемый период отсутствует.
На фоне повышения доли собственных средств до 89,3 % произошло значительное снижение с 22,3 % до 10,7 % краткосрочных обязательств, в том числе доля кредиторской задолженности снизилась с 16,6 % до 5,2 %.
Итак, структура имущества предприятия улучшилась – несмотря на незначительное снижение доли «Внеоборотных активов» с 58,9 % до 46,8 5, доля «Капитала и резервов» существенно увеличилась с 77,7 % до 89,3 %. Главной причиной этого является снижение доли кредиторской задолженности с 16,6 % до 5,2 % и отсутствие краткосрочных заемных средств. Заметим, что это произошло несмотря на рост статьи «Запасы» оборотных активов с 17,5 % до 20,1 %, направленной на увеличение объема производства. Данный факт говорит, что финансовая политика предприятия решает не краткосрочные задачи, а занимается стратегическим планированием финансов.
В таблице 2.4. дадим оценку имущественного положения ОАО «Курскмедстекло».
Таблица 2.4. – Оценка имущественного положения ОАО «Курскмедстекло»
|
Наименование показателя |
1999 год | 2000 год | 2001 год | 2001 год в % к 1999 |
| Доля активной части основных средств | 0,5 |
0,7 |
0,6 |
120 |
| Коэффициент износа основных средств | 0,6 |
0,5 |
0,5 |
83,3 |
| Коэффициент обновления основных средств | 0,6 |
0,2 |
0,2 |
33,3 |
Коэффициент износа характеризует долю изношенной части основных средств. Его уменьшение говорит об улучшении материальной базы ОАО «Курскмедстекло». Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. Здесь значение показателя не велико, а это значит, что предприятие может направить часть финансов на приобретение новых основных средств.
В таблицу 2.5. сведем значения показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 2.5. – Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия
-
Показатели
1999 2000 2001 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,08 0,5 0,5
Коэффициент текущей ликвидности 1,05 5,2 5,3
Доля собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств 0,61 0,90 0,89
По данным таблицы можно сделать вывод, что ОАО «Курскмедстекло» относится к таким предприятиям, чьи обязательства подкреплены информацией, позволяющими быть уверенными в выполнении других обязательств с хорошим запасом на возможную ошибку. Коэффициент абсолютной ликвидности достиг оптимального значения, коэффициент текущей ликвидности превысил оптимальное значение в 2,75 раза.
В таблице 2.6. представим показатели, характеризующие финансовую устойчивость и финансовые результаты деятельности предприятия. Здесь значение коэффициента финансовой независимости выше «критической точки» (предприятие финансово независимо, если удельный вес собственного капитала в общей его величине не менее 50 %), что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат более 80 % стоимости имущества. Коэффициент финансовой устойчивости принял оптимальное значение. Рентабельность показывает, что на конец периода на один рубль продаж приходится прибыли 32 копейки, на один рубль вложенного собственного капитала приходится прибыли 59 копеек и так далее.
Таблица 2.6. – Показатели финансовой устойчивости и финансовых результатов деятельности предприятия
-
Показатели
1999год 2000год 2001год Коэффициент концентрации собственного капитала 0,5 0,2 0,1 Коэффициент финансовой
устойчивости
0,8 0,9 0,9
Коэффициент финансовой
независимости
0,7 0,9 0,8 Получено чистой прибыли (+), убытки (-), тыс.рублей 18100 41388 56437 Коэффициент рентабельности собственного капитала 0,49 0,57 0,59 Рентабельность основной
деятельности, %
0,29 0,46 0,46 Рентабельность продаж, % 0,20 0,31 0,32
ОАО «Курскмедстекло» достигло достаточных результатов для своей финансовой устойчивости, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива. А ведь финансовая устойчивость – один из важнейших аспектов финансового состояния предприятия и при правильном его использовании на ОАО «Курскмедстекло» можно и дальше улучшать структуру активов и пассивов.
Устойчивое финансовое состояние исследуемого объекта может
сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов. Следовательно, ОАО «Курскмедстекло» имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля для привлечения инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков. Наконец, данное предприятие не вступает в конфликт с государством, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет и взносы в социльные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам.
Ниже рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с внебюджетными фондами социального характера за период 1999-2001 годы.
Взаимоотношения предприятия с Государственными внебюджетными фондами.
Исчисление и уплата средств в Пенсионный фонд РФ.
Рассмотрев финансово-экономическую характеристику ОАО «Курскмедстекло», мы пришли к выводу, что за исследуемый период предприятие не вступает в конфликт с государством, так как своевременно выплачивает налоги в бюджет и взносы в социальные фонды. Как же строились взаимоотношения исследуемого объекта с каждым из внебюджетных фондов?
Рассмотрим исчисление и уплату средств в Пенсионный фонд РФ. Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения в Российской Федерации и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с российским законодательством. Пенсионный фонд РФ и его денежные средства находятся в государственной собственности.
Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат.
Пенсионная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности поколений – работающих граждан с трудоспособной частью населения. Под воздействием демографического фактора (постарение населения) и других факторов (производственных и так далее) нагрузка на работающих возрастает.
Пенсионный фонд осуществляет две основные функции: сбор страховых взносов от плательщиков и финансирование выплат назначенных пенсий всему контингенту пенсионеров (своевременно и в полном объеме).
Общее руководство Пенсионным фондом осуществляется Правлением, оперативное управление - исполнительной дирекцией. Органами оперативного управления в субъектах федерации являются отделения РФ, а в городах и районах – уполномоченные отделения.
Средства Пенсионного фонда доводят до пенсионеров через отделения федеральной почтовой связи или путем перевода на счета пенсионеров, открытых в филиалах Сбербанка РФ.
Аккумуляция и перераспределение средств происходит по следующему маршруту: страховые взносы собираются на счетах отделений (уровень субъекта федерации), откуда осуществляется финансирование расходов в регионе. На федеральном уровне Правление ПФ и его исполнительная дирекция прогнозируют и устанавливают объемы перераспределения средств между регионами для сбалансированности доходов и расходов с учетом обеспечения неснижаемого остатка на счетах и оптимизации сумм в пути.
Бюджет Пенсионного фонда РФ и смета расходов на очередной год, а также отчеты об их исполнении составляются Правлением Пенсионного фонда РФ и в виде проектов от имени правительства вносятся на рассмотрение в Государственную думу и после принятия бюджета – в Совет Федерации, который после одобрения представляет его Президенту РФ на утверждение.
Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет единого социального налога, дотаций из федерального и республиканского бюджетов, добровольных взносов физических и юридических лиц.
В настоящее время существуют следующие ставки единого социального налога (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ: 28% - для работодателей и организаций; 20,6% - для работодателей, занятых в производстве сельхозпродукции, родовых семейных общин малочисленных народов Севера, крестьянских (фермерских) хозяйств; 19,2% - для индивидуальных предпринимателей, адвокатов (кроме указанных ниже); 14% - для адвокатов, оказывающих физическим лицам бесплатную юридическую помощь.
До введения ЕСН, с заработной платы наемных работников удерживался страховой взнос в размере 1% в Пенсионный фонд РФ (ПФР), теперь же эта мера компенсируется введением единой ставки подоходного налога в размере 13%, вместо 12-процентной минимальной ставки.
Организации и предприятия инвалидов и пенсионеров освобождаются от уплаты налогов в ПФР.
При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ, Банк России обязан предоставлять ему кредит для обеспечения своевременного финансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года.
Кроме ЕСН, поступающего от организаций и физических лиц, в ПФР перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы.
В обязанности Правительства РФ входи выделение для ПФР валютных средств, необходимых для приобретения вычислительной техники.
Средства Пенсионного фонда РФ направляются на выплату государственных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца; пенсий по инвалидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам; пособий на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС и другие выплаты. За счет средств Пенсионного фонда РФ финансируются и различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные выплаты. Выплаты государственных пенсий и пособий осуществляются на возвратной основе из федерального бюджета и беспроцентного кредита Центрального Банка РФ.
Уплата страховых взносов в ПФР носит обязательный характер, причем платежи должны производиться ежемесячно, в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц.
Рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с пенсионным фондом на основании данных таблицы 3.1.
Таблица 3.1. – Взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Пенсионным фондом РФ за период 1999-2001 годы
-
Наименование
показателя
Годы 2001год в % к 1999году 1999 2000 2001 Объект налогообложения, тыс.рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7 Начислено взносов всего, тыс.рублей 5797,9 8603,9 14706,8 253,7 Перечислено взносов,
тыс.рублей
5372,2 8560,1 14706,8 273,8
Остаток на конец года, тыс.рублей
425,6 43,8 0 0
За анализируемый период объект налогообложения ОАО «Курскмедстекло» вырос в 3,3 раза. Это прежде всего связано с увеличением заработной платы работникам завода. Так как начисление взносов в Пенсионный фонд РФ исчисляется с фонда заработной платы, то соответственно и начисленная сумма взносов увеличилась.
В 1999 и 2000 годах ОАО «Курскмедстекло» перечисляло взносы в ПФР по тарифу 28 % ежемесячно путем безналичных расчетов расчетных счетов в сроки, установленные законодательством (сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы). За это время все начисления и перечисления взносов на счета ПФР производились своевременно и в полном объеме, поэтому пени и штрафы с ОАО «Курскмедстекло» не взыскивались. В противном случае, пени, штрафы и другие финансовые санкции взыскивались бы с работодателей в бесспорном порядке.
Как уже говорилось выше, с 1 января 2001 года взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках Единого социального налога сохранилась их достаточная обособленность.
Для исчисления и уплаты Единого социального налога установлена регрессивная шкала ставок распределения платежей между внебюджетными фондами. Ставка ЕСН для Пенсионного фонда РФ – 28%. ОАО «Курскмедстекло» исчисляет и уплачивает ЕСН отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд, определяя процентные доли налоговой базы в соответствии с законодательством. Так как средняя заработная плата работников предприятия достаточно высока, на ОАО «Курскмедстекло» применяется регрессивная шкала ставок ЕСН.
Заметим, что с 1.01.2002 года все работодатели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и при осуществлении выплат работникам обязаны исчислить соответствующую сумму страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по единому социальному налогу.
.
3.2.Взаимоотношения предприятия с Фондом социального страхования Российской Федерации
Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования.
Этот фонд является вторым по объему аккумулируемых средств. Средства для обеспечения целевого финансирования выплат социальных пособий и компенсаций можно объединить в две группы: одна группа включает социальную помощь в период временной нетрудоспособности работника и в отпускной период, вторая группа охватывает все виды социальной помощи семьям, имеющим детей.
Денежные средства фонда – государственная собственность, которые входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполнении – после рассмотрения правлением ФСС утверждаются председателем ФСС.
Основные задачи ФСС:
- обеспечение гарантированных государственных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ;
- участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
- осуществление мер, обеспечивающих финансовую деятельность ФСС, организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;
- сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.
Средства Фонда социального страхования РФ образуются за счет единого социального налога (взноса), доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады (помещение этих средств в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда социального страхования на соответствующий период), добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступлений иных финансовых средств, не запрещенных законодательством, ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектов гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других, установленных законом