Xreferat.com » Рефераты по кредитованию » Дипломная работа. Формирование и использование внебюджетных фондов

Дипломная работа. Формирование и использование внебюджетных фондов

случаях, прочих доходов.

Средства Фонда социального страхования РФ используются на выплату пособий по больничным листам (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам), пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (доля вышеперечисленных расходов составляет около 70%), финансирование санитарно-курортного обслуживания трудящихся, частичное финансирование содержания санаториев профилакториев и оздоровительных детских лагерей, пособий сверх норм на лечение и оздоровление трудящихся, финансирование исполнительной дирекции фонда.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты взносов на социальное страхования возложен на ФСС РФ и Государственную налоговую службу РФ. Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профессиональных союзов.

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждается федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

Перечисление начисленной суммы в Фонд социального страхования играет для налогоплательщика особенно важную роль. Эти данные по ОАО «Курскмедстекло представлены в таблице 3.2.


Таблица 3.2. – Начисление и уплата средств в Фонд социального страхования Российской Федерации


Наименование

показателя


Годы 2001 год в % к 1999 году
1999 2000 2001
Объект налогообложения, тыс.рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7

Размер страхового тарифа,

%

5,4 5,4 5,4
Начислено страховых взносов, тыс.рублей 1092,0 1594,0 2078,2 190,3

Перечислено страховых взносов,

тыс.рублей

1008,7 1594,0 2078,2

206,0


Остаток задолженности за страхователем на конец года, тыс.рублей


83,0 0 0 0

Данные таблицы показывают, что налогооблагаемая база из года в год увеличивается. Так, в 2001 году по сравнению с 1999 она увеличилась на 38686 тысяч рублей. Это увеличение произошло в основном за счет изменения заработной платы работников. В связи с этим происходит и рост начисленных страховых взносов.

Из-за стабильного финансового состояния предприятия перечисленные взносы соответствуют суммам начисленных. Срок перечисления – ежемесячно в установленный срок для получения заработной платы, а именно 17 числа. За исследуемый период штрафы и пени отсутствуют, а начисленные и перечисленные суммы увеличились в 2 раза в связи с увеличением заработной платы работников.

Средства Фонда социального страхования РФ используются на целевое финансирование социальных мероприятий. Не допускается зачисление средств на личные счета застрахованных. Контроль расходования средств на социальное страхование осуществляется с участием профсоюзов. По этой причине на ОАО «Курскмедстекло» уже много лет председателем комиссии по социальному страхованию является председатель профсоюзного комитета предприятия.

Расходы средств социального страхования в 1999-2001 годах представлены в таблице 3.3.

Здесь общая сумма расходов увеличилась в 3,8 раза. В структуре расходов лидирующее место занимают выплаты по временной нетрудоспособности. Второе – выплаты, связанные с беременностью, родами и с уходом за детьми в возрасте до полутора лет. Это доказывает, что жизненный уровень населения постепенно стабилизируется и повышается, из чего следует, что в нашей стране начали действовать реформы с положительным результатом. Третье место – на санитарно-курортное обслуживание работников и их детей. Здесь выплаты возросли в 6,7 раза. Это еще раз доказывает о стабилизации жизненного уровня за исследуемый период населения страны в целом и о надлежащем качестве жизни трудового коллектива ОАО «Курскмедстекло».

Однако, профсоюзы считают, что с введением ЕСН в 2001 году и отменой взносов происходит снижение уровня социальной защиты населения России, снизились социальные выплаты, число отдыхающих в санаториях и их детей. А с 2003 года будут полностью отменены выплаты по государственному социальному страхованию на санаторно-курортное обслуживание работающих. В данной ситуации следует предположить, что финансово устойчивые предприятия, такие как ОАО «Курскмедстекло» в состоянии будут обеспечить всех нуждающихся работников санитарно-курортными путевками из прибыли, а предприятия с тяжелым финансовым положением этого сделать не смогут. Следовательно, в ближайшее время вопрос взаимосвязи финансово-экономического состояния предприятия (организации) и уровня жизни их работников встанет более остро: чем стабильнее работает трудовой коллектив, тем больше социальных благ могут получить его работники.


Таблица 3.3. - Использование средств фонда социального страхования


Наименование

показателя

годы 2001г. в % к 1999г.
1999 2000 2001

1.На выплату пособий всего, тыс. рублей,

в том числе:

- по временной нетрудоспо-

собности;

- по уходу за детьми-инва -

лидами;

- по беременности и родам;

- при рождении ребенка;

- по уходу за детьми в воз-

расти до 1,5 лет;

- социальное пособие на

погребение.

417,2


358,3


12,5


24,0

8,8

12,7


0,8

890,6


847,7


25,3


7,0

6,3

6,7


1,7

1570,4


1452,2


16,4


81,5

10,5

9,6


-

376,4


405,3


131,2


339,6

119,3

75,6


0

2.На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, тыс. рублей 11,1 35,6 74,1 667,6
3 На новогодние подарки, тыс. рублей 6,5 17,9 - 0

4.На премирование страхо-

вого актива, тыс. рублей

- 0,7 2,0 -
Всего расходов, тыс. рублей 434,7 948,9 1646,3 378,7

Справочно: невыплаченные

пособия на конец отчетного периода

- - - -

С введением единого социального налога в 2001 году взносы в Государственные социальные внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, кроме страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 1.01.2001 года это единственный вид обязательных внебюджетных страховых взносов в Российской Федерации. Взносы на указанный вид страхования раньше включались в состав взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. Сейчас же согласно статьи 11 Федерального закона от 05.08.2000 года № 188-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» они не включаются в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

ОАО «Курскмедстекло» производит своевременно и в полном объеме начисления и перечисления взносов по средствам социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На конец 2001 года пени и штрафы отсутствуют. Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска на предприятии равен 0,9 %.

Сведения о затратах, связанных с травматизмом на производстве и профессиональными заболеваниями по ОАО «Крскмедстекло» за период 1999 – 2001 годы сведем в таблицу 3.4.

Данные таблицы показывают, что затраты, связанные с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями на ОАО «Курскмедстекло» из года в год уменьшаются. Так, в 2001 году по сравнению с 1999 годом пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями снизились на 48 тысяч рублей и в 2001 году составили 974 тысячи рублей; ежемесячные страховые выплаты, пострадавшим на данном предприятии снизились на 64 тысячи рублей.

По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии ведется большая работа по улучшению условий труда, по принятию мер техники безопасности и предотвращению несчастных случаев на производстве. Работе с кадрами здесь уделяется особое внимание, что способствует выпуску качественной продукции, повышению производительности труда и улучшению финансового положения ОАО «Курскмедстекло».


.


    1. Порядок расчета и уплаты средств в Фонд обязательного медицинского страхования РФ и Фонд занятости населения


Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения Российской Федерации. Нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, распространяются на работающих граждан с момента заключения с ними трудового договора.

Введение обязательного медицинского страхования означает появление новой формы социального страхования и переход здравоохранения к смешанной системе финансирования, где бюджетный источник финансирования дополняется внебюджетными, в числе которых определяющими являются обязательные страховые взносы работодателей и предпринимателей. Здесь бюджетные средства обеспечивают финансирование здравоохранения в части неработающего населения (пенсионеры, студенты, дети, домохозяйки и другие категории), а внебюджетные – работающих граждан. В первом случае страхователями являются органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления. Во втором случае – предприятия, предприниматели, лица свободных профессий.

Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для аккумулирования финансовых средств на обязательное медицинское страхование, обеспечения стабильной государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивания финансовых ресурсов его проведения. Финансовые средства фонда находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. До 2001 года они формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование, а в настоящее время – за счет уплат единого социального налога и прочих поступлений.

Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. По объему аккумулируемых средств эти фонды занимают третье место среди государственных внебюджетных фондов социального характера.

Федеральный фонд ОМС является юридическим лицом, подотчетным Правительству РФ. Его основные задачи: обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе обязательного медицинского страхования, достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования, разработка и осуществление комплекса мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и созданию условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации.

Территориальный фонд ОМС создается по решению органов государственной власти субъектов РФ для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования. Его основные задачи: обеспечение законодательных прав граждан в системе обязательного медицинского страхования, обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС.

Уплата страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования РФ носит обязательный характер, причем платежи должны производиться ежемесячно, в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц (для ОАО «Курскмедстекло» - 17 числа).

Рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Фондом обязательного медицинского страхования на основании данных таблицы 3.5. За анализируемый период объект налогообложения вырос более, чем в 3 раза. Это прежде всего связано с увеличением заработной платы работникам завода.


В 1999 и 2000 годах ОАО «Курскмедстекло» перечисляло взносы по страховому тарифу в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям (в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – в размере 0,2 %; в территориальный фонд– в размере 3,4 %). За это время все начисления и перечисления взносов на счета фонда производились своевременно и в полном объеме, поэтому пени и штрафы не взыскивались.

С 1-го января 2001 года взносы в Фонд обязательного медицинского страхования РФ прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках единого социального налога сохранилась их достаточная обособленность. Ставка ЕСН, применяемая на данном предприятии для Федерального налога – 0,2 %, для территориального фонда – 3,4 %.

ОАО «Курскмедстекло» в рамках обязательного медицинского страхования через страховую медицинскую компанию всем работающим на предприятии выдает страховые полисы, по которым граждане получают бесплатно гарантированный объем медицинских услуг. В этот объем входят, как минимум, скорая медицинская помощь, лечение острых заболеваний, обслуживание беременных, другая медицинская помощь по программе обязательного медицинского страхования.

Наряду с обязательным медицинским обслуживанием трудовой коллектив получает дополнительные услуги, так как руководство ОАО «Курскмедстекло» ежегодно заключает договор со страховой компанией ЗАО СК «АСКО-Курск» на добровольное медицинское страхование каждого работника предприятия и членов их семей. Все нуждающиеся в течении года могут получить объем медицинских услуг в поликлиниках города на сумму на одного человека 1500 рублей и в больницах – на сумму 3500 рублей (здесь оплата производится из средств предприятия). Этот факт еще раз подтверждает, чем стабильнее работает предприятие, тем больше социальных благ получают члены его коллектива.


В теоретической части дипломной работы мы не давали характеристику Государственного фонда занятости населения РФ, так как он прекратил свое существование с 2001 года. Однако до этого момента ОАО «Курскмедстекло» перечисляло страховые взносы в вышеуказанный фонд. Поэтому раскроем данный вопрос подробнее.

Государственный фонд занятости населения РФ образован в 1991 году в соответствии с Законом РФ от 19.04.91 года «О занятости населения Российской Федерации» для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Средства фонда являлись федеральной государственной собственностью, не входили в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных образований РФ, других фондов и изъятию не подлежали.

Фонд занятости представлял собой совокупность федеральной части фонда, фондов занятости, формируемых в республиках РФ, автономной области, автономных округах, краях, областях, городах и районах. Основными источниками формирования фонда являлись обязательные страховые взносы работодателей (предприятий, организаций, учреждений). Плательщиками страховых взносов являлись юридические лица и граждане, которые уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ, за исключением религиозных объединений и находящихся в их собственности предприятий, объединений и учреждений, созданных для осуществления их уставных целей.

Тариф взносов в ГФЗ населения РФ для работодателей-предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов в 1999-2000 годах был равен 1,5 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям (работающие граждане взносы не уплачивали). Выплаты, по которым не начислялись страховые взносы в ГФЗ населения РФ, аналогичны выплатам, по которым не начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС РФ. Сроки оплаты страховых взносов в ГФЗ населения РФ для работодателей законодательством не были установлены, следовательно, неуплата своевременно начисленных взносов не являлась основанием для применения штрафных санкций. Такие санкции могли применяться в случае сокрытия или неучтения объекта налогообложения (начисленная оплата труда).

Средства ГФЗН расходуются на обеспечение государственных гарантий социальной поддержки безработных граждан, в том числе выплату пособия по безработице, выплату стипендий в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости, возмещение затрат в связи с добровольным переездом в другую местность для трудоустройства по предложению органов службы занятости, выплату пенсий в связи с досрочным выходом безработных на пенсию, оплату в размере причитающегося пособия по безработице за счет средств фонда занятости периода временной нетрудоспособности гражданам, потерявшим работу и другие мероприятия.

Бюджет ГФЗН и отчет о его исполнении утверждало Федеральное собрание РФ по представлению федерального правительства. Контроль за исполнением бюджета осуществляла Счетная палата РФ, КРУ Минфина РФ, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью органов службы занятости – ревизионные комиссии. Ревизионные комиссии создавались решениями соответствующих исполнительных органов власти. Руководитель ревизионной комиссии назначался на должность и освобождался от занимаемой должности исполнительным органом власти по согласованию с координационным советом содействия занятости населения. Ревизионные комиссии содержались за счет средств соответствующих фондов занятости.

Федеральная служба занятости населения Российской Федерации с ее территориальными органами своей деятельностью была призвана воплощать на практике государственную политику занятости населения.

Данные о перечислениях ОАО «Курскмедстекло» средств в Государственный фонд занятости населения РФ сведем в таблицу 3.6.


Таблица 3.6. – Взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Государственным фондом занятости населения РФ


Наименование

показателей

Абсолютные величины, тыс.руб.
1999 год 2000 год
1 2 3
Объект налогообложения 16647,8 27881,5
Начислено сумм всего 249, 418,2
Перечислено сумм 229,6 451,0
Начислены пени, штрафы - -

За исследуемый период ОАО «Курскмедстекло» своевременно и в полном объеме начисляло взносы в ГФЗ населения РФ по тарифу 1,5 % по отношению к начисленной оплате труда. Так как сроки уплаты данных взносов законодательно не были установлены, то пени и штрафы за анализируемый период отсутствуют.

Средства ГФЗ населения РФ направлялись прежде всего на мероприятия по профориентации, профессиональной подготовке и переподготовке безработных граждан; организацию общественных работ; выплату пособий по безработице; возмещение затрат Пенсионного фонда РФ в связи с назначением досрочной пенсии безработным, и другие мероприятия, связанные с реализацией государственной политики занятости населения. Средства, поступающие в Фонд занятости, направлялись в полном объеме на социальную защиту населения от безработицы и налогообложению не подлежали.

С 2001 года Государственный фонд занятости населения РФ прекратил свое существование. Все расходы, осуществляемые ранее из средств Фонда, в настоящее время в полном объеме предусмотрены в бюджетах различных уровней. Какого результата достигло государство, приняв данное решение, вопрос, который будет проверен временем. Но уже сегодня ясно, что с ликвидацией ГФЗ населения РФ Правительство Российской Федерации не решило всех финансовых вопросов по оказанию социальной поддержки гражданам, признанным в установленном порядке безработными. В этой связи в 2003 году вступает в силу Федеральный закон от 10.01.2003 №8-ФЗ о занятости населения в Российской Федерации, в котором изменен порядок определения размеров пособия по безработице лицам, уволенным по собственному желанию. В данном случае пособие устанавливается в процентном отношении к величине прожиточного минимума, исчисленного в субъекте РФ в установленном порядке, а именно, в первом (6-ти месячном) периоде выплаты в размере 40 % от величины прожиточного минимума, во втором (6-ти месячном) периоде – в размере 20 % от величины прожиточного минимума.


3.4. Введение и уплата единого социального налога


С 2001 года социальная защита населения в нашей стране функционирует на основе механизма перераспределения валового внутреннего продукта по единому социальному налогу, являющимся новинкой и составной частью финансово-бюджетного механизма.

В теоретической части дипломной работы мы дали понятие единого социального налога, определили налогоплательщиков, объект налогообложения, размеры ставок и порядок уплаты ЕСН, льготы по налогу.

Итак, взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках ЕСН сохранилась их достаточная обособленность. Бюджеты по каждому фонду утверждаются, как и прежде, соответствующими федеральными законами. ЕСН начисляется и уплачивается работодателями отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Единый социальный налог по праву можно назвать одним из самых сложных для исчисления. В связи с этим у налогоплательщиков постоянно возникают многочисленные вопросы о порядке обложения ЕСН, требующие дополнительных комментариев. Порядок уплаты налога так же мало похож на упрощенный: налогоплательщиками заполняется 20 платежных поручений (по пять экземпляров на каждый из четырех бюджетов).

Кроме того, налоговый орган вправе осуществлять проверки за три года до введения ЕСН по сроку исковой давности. Заметим, что передача налоговым органам полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей во внебюджетные фонды – это наиболее серьезные изменения в налоговом администрировании. Здесь разработаны методические указания о порядке взыскания задолженности с плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачетов (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога. В вопросах, касающихся преемственности прав налоговых органов, оговорены все переходные моменты проведения проверок, взыскания задолженностей, предоставления отсрочек и так далее. В частности, на ОАО «Курскмедстекло» в 2002 году налоговые органы проводили проверку по вопросу правильности уплаты страховых платежей за период 1998-2000 годы. Этапы проведения проверки сведены в таблицу 3.7.

Налоговое заключение по данному вопросу гласит, что за период 1998-2000 годы ОАО «Курскмедстекло» исчисляло и уплачивало страховые взносы во внебюджетные социальные фонды, а именно ПФР, ФСС, ФОМС и ГФЗ РФ, в полном объеме и в установленные сроки, начисленные взносы отнесены на себестоимость продукции в соответствии с законодательством. Все суммы задолженностей на конец данного периода погашены, проверка правильности расчетов пособий, выплачиваемых за счет средств фонда социального страхования показала, что здесь все средства были использованы на целевое финансирование социальных мероприятий, а именно: на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за детьми-инвалидами, по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет, на социальное пособие на погребение, на санаторно-курортные путевки, на частичную оплату стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря. Невыплаченные пособия на конец отчетного периода отсутствуют. Все первичные документы, необходимые для расчетов, представлены в

Таблица 3.7. – Этапы контроля правильности расчетов с Государственными внебюджетными фондами


№ п/п

Этапы и виды контроля



1.


2.


3.


1 этап. Ознакомительный.


Изучение категорий персонала предприятия и форм оплаты труда.

Рассмотрение порядка учета личного состава и рабочего времени, общей организации учета расчетов с персоналом предприятия.

Проверка наличия страховых извещений, свидетельствующих о факте регистрации в государственные внебюджетные фонды социального страхования.



1.


1.1.


1.2.


1.3.


1.4.


2.


3.


2 этап. Основной.


Проверка правильности начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды:

Проверка правильности исчисления и уплаты в Пенсионный фонд РФ.

Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд социального страхования РФ.

Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Проверка правильности исчисления и уплаты в Государственный фонд занятости населения РФ.

Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные социальные фонды на себестоимость продукции.

Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет фонда социального страхования.



1.


3 этап. Заключительный.


Составление заключения о проведенной проверке.



полном объеме и оформлены должным образом по утвержденным формам.

Сведения об уплате ЕСН ОАО «Курскмедстекло» в 2001 году приведены в таблице 3.8. Следует отметить, что исчисление и уплата налога производилась в соответствии с законодательно установленной регрессивной шкалой налоговых ставок и ставок распределения платежей между фондами в зависимости от величины выплаченных доходов для налогоплательщиков-предприятий (размера ставок по уплате смотри в таблице 1.1. или в приложении «Налоговая декларация по единому социальному налогу»). ЕСН уплачивался отдельными платежными поручениями в отношении ПФР, ФСС РФ, Федерального ФОМС и территориального ФОМС в соответствующие сроки с начислением авансовых платежей. Ежемесячно в налоговый орган представлялся расчет по налогу в целом по работникам по утвержденной форме.

18 марта 2002 года представил налоговую декларацию по ЕСН в налоговый орган по месту учета, а ее копию с отметкой налогового органа – в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (утвержденный последний срок подачи декларации – 30 марта, а ее копии в территориальный орган ПФР – 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). В налоговой декларации представлены данные об объекте налогообложения, суммы, не подлежащие налогообложению, суммы налоговых льгот, налоговая база, сумма начисленного налога за налоговый период, сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период по каждому фонду. Здесь же показаны расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, суммы, возмещенные исполнительными органами ФСС РФ и подлежащие начислению в ФСС РФ.


Из проведенного исследования видно влияние внебюджетных социальных фондов на уровень жизни населения. Отсюда можно сделать вывод, что

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: