Товарооборот предприятия
Основными задачами оптового отдела являются:
а) достижение каждым работником экономически эффективной работы по реализации продукции;
б) экономия средств, расходуемых на организацию работы отдела;
в) обеспечение своевременного выполнения предприятиями-заказчиками, договорных обязательств перед клиентами при оплате;
г) постоянная работа по изучению спроса и расширению связей, постоянный поиск новых клиентов;
д) организация своевременной доставки продукции (заказа) согласно заключенных договоров.
В связи с этими задачами сотрудники отдела:
заключают договоры с клиентами
подготавливают информационные списки (прайс - листы)
подготавливают предложения по сотрудничеству, рассылает их по запросу фирм заинтересованных в сотрудничестве;
в целях рекламы и расширения рынка сбыта продукции предприятие принимает участие в ярмарках, выставках-продажах.
Отдел возглавляет коммерческий директор, который несет персональную ответственность за выполнение задач, стоящих перед отделом
Краткая экономическая характеристика деятельности торгового предприятия представлена в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ основных показателей деятельности ООО «Эла» за 2007- 2008 гг
Показатели | Единицы | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+;–) | Отчетный год |
измерения | в % к прошлому году | ||||
1. Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 |
2. Торговая площадь | м2 | 128 | 128 | 0 | 100,00 |
3. Оборот розничной торговли на 1 м2 торговой площади | тыс. руб./м2 | 46,74 | 47,85 | 1,11 | 102,37 |
4. Среднесписочная численность работников, всего | чел. | 12 | 13 | 1 | 108,33 |
- в т.ч. работников торгово-оперативного персонала | чел. | 6 | 7 | 1 | 116,67 |
5. Производительность труда одного среднесписочного | 498,58 | 471,15 | -27,4 | 94,50 | |
работника, всего | тыс. руб./ чел. | ||||
– в т. ч. одного работника торгово-оперативного персонала | 997,17 | 875,00 | -122,2 | 87,75 | |
тыс. руб./ | |||||
чел. | |||||
6. Фонд заработной платы | 1827,96 | 1955,97 | 128,0 | 107,00 | |
– сумма | тыс. руб. | ||||
– уровень | % | 30,55 | 31,93 | 1,38 | Х |
7. Среднегодовая заработная плата одного работника | тыс. руб. | 152,33 | 150,46 | -1,9 | 98,77 |
8. Среднегодовая стоимость основных фондов | тыс. руб | 223,17 | 270,17 | 47,0 | 121,06 |
9. Фондоотдача | руб. / | 26,81 | 22,67 | -4,1 | 84,56 |
1 руб. | |||||
|
|||||
10. Фондоемкость | руб. / руб. | 0,037 | 0,044 | 0,007 | 118,25 |
11. Фондовооруженность труда одного работника | тыс. руб./ | 18,60 | 20,78 | 2,185 | 111,75 |
чел. | |||||
12. Среднегодовая стоимость оборотных средств |
тыс. руб. 1029,2 |
1217,8 | 188,64 | 118,33 | |
13.Время обращения оборотных средств | дни | 61,93 | 71,58 | 9,65 | 115,59 |
14.Скорость обращения оборотных средств | обороты | 5,81 | 5,03 | -0,78 | 86,52 |
15. Коэффициент рентабельности оборотных средств | руб./1 руб. ОС | 0,54 | 0,78 | 0,24 | 143,82 |
16. Оборот по покупным ценам | 4943 | 4535 | -408,0 | 91,75 | |
тыс. руб. | |||||
17. Валовой доход | 1040 | 1590 | 550,0 | 152,88 | |
– сумма | тыс. руб. | ||||
– уровень | % | 17,38 | 25,96 | 8,58 | Х |
18. Издержки обращения | |||||
–сумма | тыс. руб. | 480 | 637 | 157,0 | 132,71 |
– уровень | % | 8,02 | 10,40 | 2,38 | Х |
19. Прибыль (убыток) от продаж | 560 | 953 | 393,0 | 170,18 | |
– сумма | тыс.руб. | ||||
– рентабельность продаж | % | 9,36 | 15,56 | 6,20 | Х |
20. Прочие доходы | тыс.руб. | 51 | 13 | -38,0 | 25,49 |
21. Прочие расходы | тыс. руб. | 68 | 225 | 157,0 | 330,88 |
22. Валовая прибыль | 543 | 741 | 198,0 | 136,46 | |
– сумма | тыс. руб. | ||||
– рентабельность предприятия | % | 113,13 | 116,33 | 3,20 | Х |
23. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | 37 | 37 | 0,0 | 100,00 | |
тыс. руб. | |||||
24. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 506 | 704 | 198,0 | 139,13 | |
тыс. руб. | |||||
– рентабельность хозяйственной деятельности | % | 8,46 | 11,49 | 3,04 | Х |
На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Финансовое состояние можно оценить как удовлетворительное. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.1.
На размер товарооборота косвенно влияет возможность увеличения объемов продаж и наличие собственных средств, которые используются для покрытия запасов и затрат. Данные показатели и их соотношение с размером привлеченных средств характеризуют финансовую устойчивость предприятия.
Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
Коэффициенты финансовой устойчивости | 2006 | 2007 | 2008 |
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств | (0+559)/620= 0,90 | (0+400)/925= 0,43 | (500+158)/ 1488= 0,44 |
Коэффициент концентрации собственного капитала | 620/1179= 0,53 | 925/1325= 0,70 | 1488/2146= 0,69 |
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала | 0,47 | 0,30 | 0,31 |
Коэффициент финансовой зависимости | 1179/620 = 1,90 | 1325/925 = 1,43 | 2146/1488 = 1,44 |
Коэффициент маневренности собственного капитала | (997-559)/620= 0,71 | (1061-400)/925= 0,71 | (1374-158)/1488= 0,82 |
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов | 438/231 = 1,9 | 66/519 = 1,27 | 716/1050 = 0,68 |
Коэффициент покрытия запасов нормальными источниками | (620-182+396+49)/ 231= 3,82 | (925-264+206+95)/ 519= 1,85 | (1488-772+59+38)/ 1050= 0,77 |
По результатам представленных расчетов можно сделать следующие выводы:
Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение данного показателя, тем более эффективно, устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Указывается и нижний предел этого показателя – 60%. Согласно расчетам размер коэффициента в течение всего периода находится в рамках допустимых значений.
Коэффициент финансовой зависимости – обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. В рассматриваемом случае происходит снижение данного показателя, так в 2008 году в каждом 1,44 руб. вложенного в активы предприятия, 44 копейки – заемные.
Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя существенно варьируется в зависимости от структуры капитала и его отраслевой принадлежности. В рассматриваемом случае показатель увеличивается незначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочной деятельности).
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств – рост показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, в данном случае наблюдается снижение коэффициента, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости. Так, если в 2006 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2008 году – 44 копейки.
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя – 50%.
Характеризуя коэффициент покрытия запасов, необходимо отметить следующее: в 2008 году значение показателя меньше 1, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.
Необходимо подчеркнуть, что не существует каких-либо нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и пр.
В рассматриваемом случае наблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду с соответствием этих показателей отдельным нормативным значениям, свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «Эла».
2.2 Анализ товарооборота предприятия и факторов, определяющих его объем и структуру
Товарооборот предприятия существенно различается в разрезе временных периодов, а также по группам товаров (в разрезе ассортимента). Поэтому необходимо исследовать состав и структуру товарооборота с целью выявления основных тенденций.
Проанализируем динамику товарооборота за 3 года в действующих и сопоставимых ценах (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Анализ динамики оборота торговли ООО «Эла» за 2006 2008 гг., тыс. руб
Годы | Товарооборот в действующих ценах | Индексы цен | Товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году) | Прирост оборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах | Прирост оборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах | Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах | ||
цепные | базисные | цепные | базисные | |||||
2006 г. | 5438 | 1 | 1 | 5438 | - | - | - | - |
2007 г. | 5983 | 1,072 | 1,072 | 5581,2 | 143,2 | 143,2 | 102,63 | 102,63 |
2008 г. | 6125 | 1,16 | 1,244 | 4923,6 | -514,4 | -657,5 | 90,54 | 88,22 |
Среднегодовой темп изменения | 106,1 | х | 111,5 | 95,2 | х | х | х | х |
Итак, в 2007 г. темп роста в сопоставимых ценах составил 102,63 % или 843,2 тыс. руб. В 2008 г. оборот торговли снизился по сравнению с 2007 г. на 9,46 %, а по сравнению с 2006 г. – на 11,78 %.
Эти данные характеризуют динамику физического объема реализации товаров. Однако в денежном выражении при анализе товарооборота в действительных ценах наблюдается прироста товарооборота в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 12,6 % и в сравнении с 2007 г. – на 2,4 %. Этот прирост обусловлен главным образом ростом цен. Так, за период 2006-2008 гг. при среднегодовом темпе прироста товарооборота в действительных ценах на 6,1 % цены в среднем в год возрастают на 11,5 %. При этом ежегодный прирост товарооборота в сопоставимых ценах отрицателен и составил -4,8 %.
Проведем анализ товарооборота за прошлый и отчетный периоды по кварталам, с расчетом коэффициентов ритмичности и равномерности (табл.2.4, 2.5).
Таблица 2.4 – Анализ товарооборота по кварталам за 2008 г, тыс. руб.
Кварталы | Оборот розничной торговли | Темп роста | Удельный вес к итогу, % | ||
в % | |||||
2007 г. | 2008 г. | к прошлому году | прошлый год | отчетный год | |
1 | 1494,55 | 1531,25 | 102,46 | 24,98 | 25 |
2 | 1447,29 | 1415,49 | 97,80 | 24,19 | 23,11 |
3 | 1494,55 | 1550,85 | 103,77 | 24,98 | 25,32 |
4 | 1546,61 | 1627,41 | 105,22 | 25,85 | 26,57 |
Итого за год | 5983 | 6125 | 102,37 | 100 | 100 |
Из таблицы видно, что в целом оборот можно назвать достаточно равномерным, однако максимальный объем его приходится на 4 квартал, а минимальный – на второй.
Таблица 2.5 - Расчет равномерности развития оборота в отчетном году
Кварталы | Темп роста в % | (Х-), % |
(Х-)2, % |
к прошлому году | |||
1 | 102,46 | 0,08 | 0,007 |
2 | 97,80 | -4,57 | 20,891 |
3 | 103,77 | 1,39 | 1,942 |
4 | 105,22 | 2,85 | 8,131 |
Итого за год | 102,37 | - | 30,969 |
Рассчитаем коэффициент ритмичности
σ= =2,782
V=2,782 *100 / 102,37 = 2,72
Кравн.=100 - 2,72=97,28 (%)
Расчет показал, что на предприятии равномерное развитие оборота, т.к. коэффициент выше 95 %.
Проанализировав оборот по кварталам, приходим к следующим выводам: в отчетном году наибольший темп роста по сравнению с прошлым был в четвертом квартале и составил 105,22 %, наименьший был во втором квартале (произошло сокращение оборота на 2,2 %).
Проанализируем динамику товарооборота по ассортиментным группам (табл.2.6)
Таблица 2.6 – Анализ динамики товарооборота по ассортиментным группам
Товарные группы | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+;-) по | Темп изменения, % | |||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумме, тыс. руб. | уд. весу, | ||
% | |||||||
водка | 4146,22 | 69,3 | 4293,63 | 70,1 | 147,41 | 0,8 | 103,56 |
коньяки | 347,01 | 5,8 | 416,50 | 6,8 | 69,49 | 1 | 120,02 |
ликеры | 329,07 | 5,5 | 294,00 | 4,8 | -35,07 | -0,7 | 89,34 |
бренди | 191,46 | 3,2 | 196,00 | 3,2 | 4,54 | 0 | 102,37 |
вина | 448,73 | 7,5 | 422,63 | 6,9 | -26,10 | -0,6 | 94,18 |
слабоалкогольные напитки | 335,05 | 5,6 | 428,75 | 7 | 93,70 | 1,4 | 127,97 |
безалкогольные напитки | 185,47 | 3,1 | 73,50 | 1,2 | -111,97 | -1,9 | 39,63 |
Всего | 5983 | 100 | 6125 | 100 | 142 | 0 | 102,37 |
Итак, более половины товарооборота занимает водка, причем ее удельный вес вырос на 0,8 %, что в абсолютном выражении составляет 147,41 тыс. руб. Среди остальных групп товаров преобладают вина, хотя ее доля снизилась на 0,6 % или 26,1 тыс. руб., также заметна доля коньяка, водки и ликеров.
В целом розничный товарооборот увеличился на 2,37 % или 142 тыс. руб.
Рассчитаем коэффициенты структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина (табл.2.7)
Таблица 2.7 – Расчет коэффициента структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина, %
Товарные группы | Структура розничного товарооборота | (Fi1-Fi0) | (Fi1-Fi0)2 | |
2007 г. | 2008 г. | |||
водка | 69,3 | 70,1 | 0,8 | 0,64 |
коньяки | 5,8 | 6,8 | 1 | 1 |
ликеры | 5,5 | 4,8 | -0,7 | 0,49 |
бренди | 3,2 | 3,2 | 0 | 0 |
вина | 7,5 | 6,9 | -0,6 | 0,36 |
слабоалкогольные напитки | 5,6 | 7 | 1,4 | 1,96 |
безалкогольные напитки | 3,1 | 1,2 | -1,9 | 3,61 |
Всего | 100 | 100 | Х | 8,06 |
Рассчитаем коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте по формуле
=
Итак, коэффициент структурных сдвигов составляет 1,073. Это означает, что среднее колебание в удельных весах товарооборота по отдельным группам в общем объеме товарооборота составляет 1,07 %, что характеризует структуру товарооборота как достаточно стабильную.
Таким образом, в целом можно сделать вывод о положительной динамике товарооборота ООО «Эла», что положительно сказывается на финансовых показателях его деятельности – прибыли от реализации товаров, которая возросла за этот период, как это следует из таблицы 2.1, в 1,7 раза.
Проанализируем показатели товарного баланса по магазину (табл.2.8).
Таблица 2.8 – Анализ показателей товарного баланса по магазину, тыс. руб
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп изменения, % | Влияние на товарооборот |
Запасы на начало года | 1235 | 1551 | 316 | 125,58 | +316 |
Поступление | 6320 | 5896 | -424 | 93,29 | -424 |
Реализация | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 | |
Прочее выбытие товаров | 21 | 25 | 4 | 119,05 | -4 |
Запасы на конец года | 1551 | 1297 | -254 | 83,62 | +254 |
Итак, запасы на конец года снизились на 16,38 % или 254 тыс. руб. за счет резко возросшего спроса и цен в 4 квартале 2008 г. Это позволило не только покрыть потери в реализации товаров за счет снижения суммы поступления товаров на сумму 424 тыс. руб., а также роста прочего выбытия на 4 тыс. руб. и роста запасов на начало года на 316 тыс. руб., но и обеспечить прирост реализации товаров на 142 тыс. руб.
Поступление товаров снизилось на 6,71 %, а реализация выросла на 2,37 %, при этом прочее выбытие выросло на 19,05 %. Прочее выбытие происходит в результате естественной убыли товаров вследствие истечения срока годности и их порчи.
Поскольку запасы оказали столь существенное влияние на развитие товарооборота, то представляет интерес оценка эффективности их использования.
Проанализируем эффективность использования товарных запасов в ООО «Эла» (табл.2.9)
Таблица 2.9 – Анализ эффективности использования товарных запасов по магазину
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп изменения, % |
Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 |
Прибыль, тыс. руб. | 543 | 741 | 198 | 136,46 |
Средние товарные запасы, тыс. руб. | 1544 | 1696 | 152 | 109,84 |
Время обращения, дни (ВО) | 92,8 | 99,7 | 6,9 | 107,44 |
Скорость обращения, обороты | 3,88 | 3,61 | -0,26 | 93,18 |
Коэффициент загрузки товарных запасов в обороте | 0,258 | 0,277 | 0,02 | 107,32 |
Прибыль на 1 руб. товарных запасов | 0,352 | 0,437 | 0,085 | 124,15 |
Из приведенных данных видно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за 2 года на 152 тыс. руб. или на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос на 2,37 %.
Оборачиваемость оборотных средств (скорость их превращения в деньги) при этом замедлилась и сократилась – на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных средств, рассчитанный в днях - на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем за 2008 г. 96,25 дней. Коэффициент эффективности использования товарных запасов к концу отчетного периода вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и сумма прибыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб.
Таким образом, в целом можно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективно с точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки зрения прибыли их эффективность возросла.
Обобщенную оценку эффективности их использования можно рассчитать по формуле:
Jэф. т.з. =
Она составила в 2007 г.:
Jэф. т.з. = = 1,169
В 2008 г.:
Jэф. т.з. = = 1,256
Данный расчет позволяет сделать вывод о незначительном росте эффективности использования товарных запасов.
Итак, можно отметить прирост товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторов произошел такой рост.
Проанализируем влияние трудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота торгового предприятия
Наименование трудовых факторов | 2007 г. | Фактически за 2008 г. | Повлияли на динамику физического объема оборота | ||
в действующих ценах | в сопоставимых ценах | методика расчета | размер влияния, тыс. руб. | ||
Товарооборот, тыс. руб., | 5983 | 6125 | 5280,17 | 5280,17 - 5983 | -702,83 |
Численность | 12 | 13 | 13 | 1*498,58 | 498,58 |
работников | |||||
всего, чел. | |||||
В т. ч. работников торгово-оперативного | 6 | 7 | 7 | 1*997,17 | 997,17 |
персонала, чел. | |||||
Производительность труда, тыс. руб./чел | 498,58 | 471,15 | 406,17 | (406,17-498,58)*13 | -1201,41 |
В т. ч. работников торгово-оперативного | 997,17 | 875,00 | 754,31 | (754,31-997,17)*7 | -1700,02 |
персонала, | |||||
тыс. руб./чел. |
В ООО «Эла» наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Также снизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом по предприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можно оценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах был обеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, в то время как производительность труда снижалась, следовательно, развитие товарооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер.
Проверка
498,59 – 1201,41 = -702,83 тыс. руб
Проанализируем влияние на товарооборот основных средств (табл. 2.11).
Таблица 2.11 – Анализ влияния изменения стоимости основных фондов на изменение оборота торговли
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Методика расчета | Размер влияния, тыс. руб. |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 223,17 | 270,17 | 270,17*26,81-223,17*26,81 | 1260 |
Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.ОФ | 26,81 | 22,67 | 270,17*22,67-270,17*26,81 | -1118 |
Оборот розничной торговли , тыс. руб. | 5983 | 6125 | 6125 - 5983 | 142 |
В 2008 г. на предприятии были частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возросла на 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи на 15,4 %.
За счет роста среднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб.
Теперь проанализируем влияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение товарооборота (табл. 2.12)
Таблица 2.12 – Анализ влияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Методика расчета | Размер влияния, тыс. руб. |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 1029,18 | 1217,82 | 1217,82*5,81-1029,18*5,81 | 1096,6 |
Скорость обращения, обороты | 5,81 | 5,03 | 1217,82*5,03-1217,82*5,81 | -954,6 |
Оборот розничной торговли , тыс. руб. | 5983 | 6125 | 6125 - 5983 | 142,0 |
Итак, за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.
Рассмотрим совокупное влияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).
Таблица 2.13 – Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли
Факторы, влияющие на объем розничного оборота | Размер влияния, тыс. руб. |
Влияние изменения цен | 844,83 |
Влияние изменения физического объема продаж | -702,83 |
Итого влияние | 142 |
Влияние изменения численности работников | 498,58 |
Влияние изменения производительности труда работников | -1201,41 |
Итого влияние | -702,83 |
Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала | 997,17 |
Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала | -1700,02 |
Итого влияние | -702,83 |
Влияние изменения средней стоимости оборотных средств | 1096,64 |
Влияние изменения скорости обращения оборотных средств | -954,64 |
Итого влияние | 142,00 |
Влияние изменения средней стоимости основных фондов | 1260,0 |
Влияние изменения фондоотдачи | -1118,0 |
Итого влияние | 142,0 |
Влияние изменения размера торговой площади | 0 |
Влияние изменения оборота на 1м2 торговой площади | 142,0 |
Итого влияние | 142 |
Итак, можно сделать общий вывод о том, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.
2.3 Оценка влияния товарооборота на формирование издержек обращения, валового дохода и прибыли
Именно товарооборот оказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие ее показатели: валовой доход и издержки обращения.
Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14
Таблица 2.14 – Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров
Показатели | Порядок расчета | 2007 г. | 2008 г. |
Товарооборот в действительных ценах | х | 5983 | 6125 |
Товарооборот в сопоставимых ценах | х | 5983 | 5280 |
Прирост товарооборота всего: | 6125-5983 | х | 142 |
в т. ч за счет влияния: | |||
физического объема товарооборота | 5280-5983 | х | -703 |
изменения цен | 6125-5280 | х | 845 |
Прибыль от реализации товаров: | |||
в сумме | х | 560 | 953 |
в % к товарообороту | х | 9,36 | 15,56 |
Прирост прибыли за счет товарооборота всего | (6125-5983)*9,36 % | х | 13,29 |
в т.ч. за счет изменения: | |||
физического объема товарооборота | (-703)*9,36 % | х | -65,8 |
изменения цен | 845*9,36% | х | 79,09 |
Общий прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.
Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)
Таблица 2.15 – Анализ влияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота
Показатели | Порядок расчета | Размер влияния |
1. Влияние на сумму валового дохода всего: | 142*17,38/100 | 24,68 |
в т.ч.: | ||
физического объема реализации | (-703)*17,38/100 | -122,18 |
изменения цен | 845*17,38/100 | 146,86 |
2. Влияние на сумму издержек обращения всего: | 142*8,02/100 | 11,39 |
в т.ч.: | ||
физического объема реализации | (-703)*8,02/100 | -56,38 |
изменения цен | 845*8,02/100 | 67,77 |
Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.
Оценим совокупное влияние всех показателей на товарооборот (табл. 2.16).
Таблица 2.16 – Совокупное влияние товарооборота на прибыль и формирующие ее показатели
Факторы | Влияние на показатель прибыли | ||
Валового дохода | Издержек обращения | Прибыли от реализации | |
1. Изменение товарооборота за счет физического объема реализации | -122,18 | 56,38 | -65,8 |
2. Изменение товарооборота за счет изменения цен | 146,86 | -67,77 | 79,09 |
Совокупное влияние факторов | 24,68 | -11,39 | 13,29 |
Из данных таблицы 2.16 следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние на прибыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно за счет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прирост валового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счет прироста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этих двух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничного товарооборота, и составило 13,29 тыс. руб.
Учитывая столь существенное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход, представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса.
В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО «Эла» за 2007-2008 годы.
Таблица 2.17 - Анализ издержек обращения ООО «Эла»
Показатели | Ед.измерения | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % |
Оборот торговли без НДС | тыс.руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 |
Издержки обращения: сумма | |||||
- сумма | тыс.руб. | 480 | 637 | 157 | 132,71 |
- уровень | % | 8,02 | 10,40 | 2,38 | 129,63 |
Относительная экономия (перерасход) | тыс. руб | 145,61 |
Расчет относительной экономии (перерасхода) осуществим с помощью следующей формулы:
Эотн = ((10,4 – 8,02) * 6125) / 100 = 145,61
Анализ данных, представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия.
Перерасход в 2008 году составил 145,61 тыс. руб.
Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла» за отчетный период по элементам (табл.2.18).
Таблица 2.18 - Анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла»
Наименование статей издержек обращения | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+;-) | Сумма относительной экономии (перерасхода), руб. | |||
сумма, тыс. руб. | Уровень, % | сумма, тыс. руб. | Уровень, % | по сумме, тыс. руб. | По уровню, % | ||
1. Транспортные расходы | 28,66 | 0,48 | 61,92 | 1,01 | 33,26 | 0,53 | 32,58 |
2. Расходы на оплату труда | 242,16 | 4,05 | 234,54 | 3,83 | -7,62 | -0,22 | -13,36 |
3. Отчисления на социальные нужды | 63,46 | 1,06 | 61,15 | 1,00 | -2,30 | -0,06 | -3,81 |
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 54,86 | 0,92 | 72,11 | 1,18 | 17,24 | 0,26 | 15,94 |
5. Амортизация основных средств | 27,31 | 0,46 | 43,44 | 0,71 | 16,13 | 0,25 | 15,48 |
6. Расходы на ремонт основных средств | 6,24 | 0,10 | 24,40 | 0,40 | 18,16 | 0,29 | 18,01 |
7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы и другие материалы | 1,44 | 0,02 | 3,19 | 0,05 | 1,75 | 0,03 | 1,71 |
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | 8,40 | 0,14 | 17,84 | 0,29 | 9,44 | 0,15 | 9,24 |
9. Расходы на рекламу | 23,04 | 0,39 | 66,25 | 1,08 | 43,21 | 0,70 | 42,66 |
10. Потери товаров и технологические отходы | 6,05 | 0,10 | 11,78 | 0,19 | 5,74 | 0,09 | 5,59 |
11. Расходы на тару | 3,02 | 0,05 | 5,80 | 0,09 | 2,77 | 0,04 | 2,70 |
12. Прочие затраты | 15,36 | 0,26 | 34,59 | 0,56 | 19,23 | 0,31 | 18,86 |
Итого | 480,00 | 8,02 | 637,00 | 10,40 | 157,00 | 2,38 | x |
Товарооборот | 5983 | 100 | 6125 | 100 | 145,61 |
Итак, под воздействием товарооборота наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и