Планирование экономических показателей деятельности торговой организации

Товарооборот план.Чпланов.Уио

План.∑ ИО=——————————————————————

100

Важным элементом хозяйственной деятельности является систематический контроль за соблюдением сметы издержек обращения. Ведущая роль в этом принадлежит руководителю предприятия и работникам учетно-экономических служб.

1.4 Валовой доход, его значение и показатели измерения

К основным источникам формирования прибыли торговых предприятий относятся реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам - торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара сформируется из свободной отпускной цены (цены закупки) и с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.

Кроме реализованных торговых надбавок, предприятия розничной торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, от продажи товаров и имущества на аукционах, доходы по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от реализации акций, облигаций, других ценных бумаг и т.п. Однако основным источником сформирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акцизы и некоторые другие обязательные платежи. Следовательно, для определения валового дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжения торгового предприятия, следует из общей его суммы вычесть перечисленные выше налоги и другие обязательные платежи.

Таким образом, валовой доход торгового предприятия — это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.

Валовой доход состоит из трех частей:

• сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку;

• поступления за оказанные услуги и выполненные работы (подгонка верхней одежды, раскрои тканей, доставка товаров на дом и др.);

• прочие доходы от неосновной деятельности (сальдо доходов и расходов от внереализационных операции, реализации излишков оборудования, передачи временно не используемых помещений и объектов мелкорозничной сети в аренду, доходы от долевого участия в деятельности других предприятии, от ценных бумаг, принадлежащих предприятию, и др.).

Валовой доход измеряется двумя показателями:

- в абсолютной сумме

- в % к товарообороту

∑ ВД

Увд=———————— Ч 100

Товарооборот

Уровень валового дохода является качественным показателем. Он показывает сколько валового дохода (надбавок) получено на один рубль товарооборота.

На валовой доход влияют следующие факторы:

- объем товарооборота - чем больше сумма товарооборота, тем больше сумма валового дохода. И наоборот.

- размер торговых надбавок – чем больше в % торговые надбавки, тем больше сумма валового дохода. И наоборот.

- структура товарооборота (ассортимент) – чем больше в товрообороте доля товаров с высоким % торговых надбавок, тем больше сумма валового дохода. И наоборот.

Целью составления плана валового дохода является определение необходимой суммы валового дохода.

Планирование осуществляется двумя методами:

- нормативный – при этом используются данные (нормы) объема товарооборота в целом по предприятию и по отдельным товарным группам.

- экономико-статистический

Порядок расчета нормативным методом:

Определяется сумма валового дохода по каждой товарной группе

Товарооборот без НДС Ч % Торговой надбавки

∑ВД= —————————————————————————

100 + % торговой надбавки

Определить общую сумму валового дохода путем сложения по всем товарным группам

Определить плановый уровень валового дохода в целом по предприятию

Валовой доход

Увд=————————— Ч 100

Товарооборот

Именно рыночный подход позволяет торговому предприятию установить конкурентоспособную цену и реализовать товар, тем самым возместить затраты на закупку и реализацию товаров и получить прибыль. Отсюда вытекает, что размер торговой надбавки должен быть достаточным для покрытия издержек обращения, уплаты налогов и получения прибыли.

1.5 Прибыль, ее значение. Виды прибыли

Значение показателя прибыли можно рассмотреть, с одной стороны, как наиболее общий результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с другой стороны, как форма денежного накопления коммерческой фирмы.

Прибыль предприятия призвана выполнять ряд определенных функций.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

С другой стороны прибыль выполняет стимулирующие функции. Так как прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом собственных средств предприятия, то реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

Значение прибыли в условиях рыночной экономики состоит в том, что она нацеливает товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижает затраты на производство и реализацию продукции. Этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.

Как отмечалось ранее, главным показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности коммерческой фирмы, является прибыль.

В практике хозяйственной деятельности предприятия различают несколько видов прибыли: прибыль от продаж, бухгалтерская прибыль, чистая прибыль.

Прибыль от продаж показывает результат от основной деятельности предприятия:

Пп = ВД – ИО

Бухгалтерская прибыль – прибыль с учетом прочих доходов и расходов:

Пбух.=Пп+Пд-Пр

есть конечный финансовый результат

К прочим доходам относят:

- доходы от сдачи аренды имущества

- штрафы, пени полученные от партнеров за нарушение хозяйственного договора

- доходы от продажи имущества

- положительные курсовые разницы

- кредиторская задолженность списанная по истечении срока исковой давности. и др.

К прочим расходам относят:

- налоги уплаченные по законодательству

- проценты за пользование кредитами и займами

- штрафы, пени

- потери в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных бедствий. и др.

Чистая прибыль - остающуюся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет штрафов, пошлин и платежей на право торговли.

Пчистая = Пбух – Налог на прибыль

Показатели прибыли являются важнейшими для оценки хозяйственной деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансовое благополучие. Результативность деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей. Относительными показателями является система показателей рентабельности, которые отражают уровень прибыльности относительно определенной базы

2. Расчет экономических показателей торговой организации на планируемый год

СВЕДЕНИЯ О МАГАЗИНЕ.

Продовольственный магазин « Пятерочка» № 51 с универсальным ассортиментом товаров. Площадь торгового зала магазина – 1105 кв.м.

1. Планирование показателей товарооборота.

Определите общий объем товарооборота на планируемый год и распределите его по кварталам на основании следующих данных:

- в планируемом году общий объем товарооборота увеличится на 11.5 %.

- при распределении товарооборота по кварталам необходимо учесть, что удельный вес товарооборота 1 квартала уменьшится на 0,4 %, II квартала на 0.8 %, удельный вес III квартала увеличится на 1,2 % (размеры изменения), удельный вес IV квартала определяется расчетным путем.

Расчеты плана товарооборота оформите в таблице 1.

Кварталы	Текущий год		Планируемый год		План в % к товарообороту текущего года
	Товарооборот, т.р.	Удельный вес, %	Товарооборот, т.р.	Удельный вес, %
I	39820,3	24.35	43675.25	23.95	109.68
II	33507,8	20.48	35888.48	19.68	107.1
III	41113,1	25.14	48033.67	26.34	116.83
IV	49110,5	30.03	54762.75	30.03	111.51
ИТОГО	163551,7	100	182360.15	100	111.5

1) План.Товарооборот=(163551,7*111,5):100=182360,15т.р.

2) Уд. вес текгода I квартала.=(39820,3:163551,7)*100=24,35%

3) Уд. вес план. года I квартала =24,35-0,4=23,95%

4) План. Товарооборот I квартала =(23,95:100*182360,15) =43675,25т.р.

5) % к Товарообороту I квартала =(43675,25:39820,3)*100=109,68%

И так по каждой группе.

6) Общий % к Товарообороту=(182360,15:163551,7)*100=111,5%

1.2 План товарооборота по товарным группам разработайте на основании следующих данных:

Мясо и мясопродукты. За счет увеличения объема поставок товарооборот увеличится на 3 %

Рыба и рыбопродукты. За счет увеличения объема поставок и расширения ассортимента объем товарооборота увеличится на 5 %.

Молоко и молочные продукты. Численность обслуживаемого населения увеличится на 2 %, среднедушевое потребление увеличится на 1,5 %, средняя цена возрастет на 5 %.

Кондитерские изделия. Численность обслуживаемого населения увеличится на 2 %, средняя цена возрастет на 8 %.

Мука, крупа, макаронные изделия. Объем товарооборота увеличится на 1900,7 тыс. руб.

Овощи. Объем товарооборота намечено увеличить на 6 %.

Фрукты. Объем товарооборота определите расчетным путем.

Результаты расчетов внесите в таблицу 2.

Товарная группа	Товарооборот текущего года, т.р.	План товарооборота, т.р.	План в % к товарообороту текущего года
Мясо и мясопродукты	35127,6	36181,43	103
Рыба и рыбопродукты	21086,1	22140,4	105
Молоко, молочные продукты	24158,2	26261,53	108,7
Кондитерские изделия	20147,9	22194,93	110,1
Мука, крупа, макароны	8918,3	10819	121,3
Овощи	13105,9	13892,25	106
Фрукты	41007,7	50870,61	124,05
ИТОГО	163551,7	182360,15	111,5

1) План. Товарооборот по мясу и мясопродуктам=35127,6*1,03=36181,43т.р.

2) Уровень план. Товарооборота по мясу и мясопродуктам =(36181,43:35127,6)*100=103%

3) Индекс=1,02*1,015*1,05=1,09

4) План. Товарооборот по молоку и молочным продуктам=24158,2*1,09=22140,4т.р

5) План. Товарооборот по муке, крупам, макаронным изделиям =8918,3+1900,7=10819т.р

И так по каждой группе.

6) Общий Уровень план. Товарооборота = (182360,15:163551,7)*100=111,5%

1.3. По данным табл. 3 рассчитайте норматив товарных запасов в сумме и в днях в целом по торговой организации.

При расчетах удельный вес товарооборота IV квартала по всем товарным группам взять из таблицы 1.

Плановые расчеты оформите в таблице 3.

Товарные группы	План товарооборота		Норматив товарных запасов, дни	Норматив товарных запасов, т.р.
	IV квартал	Однодневный товарооборот, т.р.
Мясо и мясопродукты	10865,28	120,73	5	603,63
Рыба и рыбопродукты	6648,76	73,88	9	664,87
Молоко, молочные продукты	7886,34	87,63	10	876,26
Кондитерские изделия	6665,14	74,05	35	2591,99
Мука, крупа, макароны	3248,95	36,1	35	1263,48
Овощи	4171,85	46,35	6	278,12
Фрукты	15276,44	169,74	7	1188,17
ИТОГО	54762,76	608,48	12,29	7466,52

1) План Товарооборота за IV квартал по мясу и мясопродуктам = (30,03:100)*36181,43=10865,28т.р.

2) Однодн.Товарооборот за IV квартал по мясу и мясопродуктам = 10865,28:90=120,73т.р

3) Норматив тов.запасов за IV квартал по мясу и мясопродуктам = 120,73*5=603,63т.р.

4) Норматив тов.запасов общий в днях =7466,52:608,48=12,27

1.4. На основе данных о плане товарооборота по общему объему и по товарным группам, товарных запасов на начало и конец планируемого года составьте товарный баланс товарооборота и определите необходимое поступление товаров, используя формулу товарного баланса:

Зн + П = Р + Зк

Плановые расчеты оформите в таблице 4.

Товарные группы	Потребность в товарах			Источники товарного обеспечения
	План, товарооборот	Норматив товарных запасов	Всего	Тов. запасы на начало планируемого года	План поступления
Мясо и мясопродукты	36181,43	603,63	36785,06	501	36284,06
Рыба и рыбопродукты	22140,4	664,87	22805,27	601	22204,27
Молоко, молочные продукты	26261,53	876,25	27137,79	722	26415,79
Кондитерские изделия	22194,93	2592	24786,93	2443	22343,93
Мука, крупа, макароны	10819	1263,48	12082,48	1332	10750,48
Овощи	13892,25	278,12	14170,37	192	13978,37
Фрукты	50870,61	1188,17	52058,78	577	51481,78
ИТОГО	182360,15	7466,52	189826,67	6368	183458,67

1 Расчеты этой таблицы вычисляются по формуле:

П=Р+Зк-Зн

2) Зн+П=6368+183458,67=189826,67т.р.

3) Р+Зк=182360,15+7466,52=189826,67т.р.

2.1. Рассчитайте численность продавцов-кассиров на основе следующих данных: площадь торгового зала магазина – 1105 кв.м., часы работы – с 8 до 20 часов, без обеда и выходных, норма площади на одно условное рабочее место – 20 кв.м., время на подготовку рабочих мест – 30 мин. в день.

Расчет численности продавцов-кассиров

1)1105:20=55,25(кв.м)

2)20-8=12(часов)

3)12*7=84(часы раб.магазина в неделю)

4)0,5*7=3,5(время на подготовку раб.местза неделю)

5)365-104-11=250(полн.Фонд раб.времени)

6)250-13-9=2289(фактич.Фонд)

7)250:228=1,096(коофициент раб.времени)

8)55,25*(84+3,5):40=120,8(явочная численность)

9)120,8*1,096=132(средне списочная продавцов)

Расчеты оформите в таблице 5

Наименование должностей	Количество работников	Должностные оклады, руб.	Месячный фонд оплаты труда, руб.	Годовой фонд оплаты труда, руб.
Персонал управления и специалисты
Генеральный директор	1	9500	9500	114000
Коммерческий директор	1	7500	7500	90000
Менеджер по закупкам	3	5200	15600	187200
Главный бухгалтер	1	7500	7500	90000
Бухгалтер	2	6000	12000	144000
Итого	8	35700	52100	625200
Торгово-оперативный персонал
Заведующий секцией	12	7000	84000	1008
Продавец-кассир	132	6000	792000	9504
Итого	144	13000	876000	10512
Вспомогательный персонал
Уборщик	6	2000	12000	144000
Грузчик	4	4000	16000	192000
Итого	10	6000	28000	336000
Всего	162	54700	956100	971712
Фонд оплаты труда на выплату премий и вознаграждений	-	-	291682	3500184
Итого фонд оплаты труда	-	-	1247782	14973384
Фонд оплаты труда в % к т/об	-	-	-	8%

2.2 Рассчитайте сумму и уровень фонда оплаты труда с учетом следующих условий: штатного расписания работников магазина; установленных в Положении о премировании размеров премий и вознаграждений: персонал управления и специалисты – 42 % от оклада, торгово-оперативный персонал – 30 % от оклада, вспомогательный персонал 25 % от оклада.

Расчет суммы и уровня ФОТ

1) Расчет премий и вознаграждений месячный=(52100*42):100=21882

И так по каждой группе.

2) ФОТ на выплату премий и вознаграждений месячный=21882+262800+7000=291682

3) Итоговый ФОТ 956100+291682=1247782р.

4) Расчет премий и вознаграждений годовой=291682*12=3500184р.

5) сумма ФОТ=1247782*12=14973384р.

6) Уфот=(14973384:182360150)*100=8%

3. Планирование издержек обращения

Рассчитайте сумму и уровень издержек обращения по отдельным статьям и по общему объему с учетом данных текущего года, предполагаемых изменений суммы и уровня расходов по отдельным статьям, норм расходов, установленных законодательством.

Расчеты оформите в таблице 6.

Наименование статей издержек обращения	Текущий год		Планируемый год
	Сумма, тыс.руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
1. Транспортные расходы	4350,6	2,6	4559	2,5
2. Расходы на оплату труда	12600,7	8	14973,4	8,2
3. Отчисления на социальные нужды	3996,2	2,4	3893,1	2,1
4.Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.	12270,8	7,5	11718,6	6,4
5. Амортизация основных средств.	1513,2	0,9	1332	0,7
6. Расходы на ремонт основных средств.	2477,9	1,5	2477,9	1,3
7. Износ санитарной и специальной одежды, других материалов.	410,2	0,2	430,7	0,2
8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию в производственных целях.	-	-	-	-
9. Расходы на упаковку и хранение товаров.	1199,4	0,7	1319,3	0,7
10. Расходы на рекламу	3920,1	2,4	4923,7	2,7
11. Потери товаров и технологические отходы.	82,1	0,05	91,2	0,05
12. Расходы на тару.	967,8	0,6	1006,5	0,5
13. Прочие расходы.	912,9	0,5	912,9	0,5
ИТОГО	44701,9	27,3	47638.3	25,8
Товарооборот, к которому исчислен уровень издержек обращения.	163551,7	-	182360,15	-

Транспортные расходы:

1) Уио на тек.год =(4350,6:163551,7)*100=2,6%

2) Уио на план.год =(2.6*(100-3.5)):100=2,5%

3) ∑ио на план.год=(182360,15*2,5)*100=4559т.р.

Расходы на оплату труда:

1) ∑ио переносится из таблицы №5

2) Уио рассчитывается по формуле

Отчисления на социальные нужды:

1) ∑ио на план.год=(14973,4*26):100=3893,1т.р.

2) Уио на план.год=(3893,1:182360,15)*100=2,1%

Расходы на аренду:

1)∑ио на план.год=12270,8-(0,045*12270,8)=11718,6т.р.

Амортизация основных средств:

1) ∑ио на план.год=1513,2-181,2=1332т.р.

Расходы на ремонт основных средств:

1) ∑ио остается на уровне текущего года

Износ санитарной и спец.одежды:

1) ∑ио на план.год=410,2+(410,2*0,05)=430,7т.р.

Расходы на упаковку и хранение товаров:

1) ∑ио на план.год=1199,4*1,1=1319,3т.р.

Расходы на рекламу:

1) Уио на план.год=(2,4*(100+14)):100=2,7%

2) ∑ио на план.год=(182360,15*2,7):100=4923,7т.р.

Расходы на тару:

1) ∑ио на план.год=(967,8*0,04)+967,8=1006,5т.р.

Итого по каждой группе вычисляется методом сложения.

Для расчета плана издержек обращения по статьям используйте следующие данные:

Статья 1. Уровень транспортных расходов намечено снизить за счет рационализации товаропотоков на 3.5 % (темп изменения).

Статья 2. Сумму и уровень расходов по оплате труда перенесите из плана по труду.

Статья 3. Расходы на социальные нужды рассчитываются исходя из планового фонда оплаты труда и действующей в соответствии с законодательством ставки ЕСН.

Статья 4. Сумма расходов по статье снизится на 4.5 % за счет изменения имущества организации.

Статья 5. Сумма расходов по амортизации основных средств уменьшится на 181.2 т.р.

Статья 6. Сумма расходов на ремонт основных средств останется на уровне текущего года.

Статья 7. Сумма расходов по статье возрастет на 5 %.

Статья 9. Расходы по статье увеличатся в 1,1 раза.

Статья 10. Уровень расходов на рекламу возрастет на 14 % (темп изменения).

Статья 11. Уровень расходов по статье не изменится.

Статья 12. Сумма расходов на тару увеличится на 4 %.

Статья 13. Сумма прочих расходов не изменится

4. Планирование валового дохода

На основе плана товарооборота и предполагаемого размера торговых надбавок по товарным группам рассчитайте плановые сумму и уровень валового дохода (НДС в соответствии с законодательством).

Расчеты оформите в таблице 7.

Товарные группы	План товарооборота, тыс. руб.	Торговые надбавки, %	Торговые надбавки (валовой доход), т.р.
Мясо и мясопродукты	36181,43	62	12588,4
Рыба и рыбопродукты	22140,4	44	6150,1
Молоко, молочные продукты	26261,53	35	6189,6
Кондитерские изделия	22194,93	55	6674,2
Мука, крупа, макароны	10819	30	2269,7
Овощи	13892,25	77	5494,1
Фрукты	50870,61	34	10938,5
ИТОГО	182360,15	-	50304,6

1) ВД мяса и мясопродуктов=((36181.43:1,1)*62):162=12588,4 т.р.

2) ВД кондитерских изделий= ((22194,93:1,18)*55):155=6674,2т.р.

5. Планирование прибыли и рентабельности

Рассчитайте прибыль от продаж, бухгалтерскую и чистую прибыль, рентабельность на планируемый год, исходя из запланированных показателей товарооборота, валового дохода и издержек обращения. При расчетах учтите следующие данные: налог на имущество организации на планируемый год 150 тыс. руб.; в планируемом году истекает срок исковой давности по невостребованной дебиторской задолженности в сумме 2235 руб., намечается получить доход от продажи торгового оборудования в сумме 1720 тыс. руб.; ставка налога на прибыль в соответствии с законодательством.

Расчеты оформите в таблице 8.

Показатели	Планируемый год
Товарооборот, тыс. руб.	182360,15т.р.
Валовой доход, тыс. руб.	50304,6т.р.
Уровень валового дохода, %	27,6%
Издержки обращения, тыс. руб.	179514,02т.р.
Уровень издержек обращения, %	98,4%
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-129209,42т.р.
Рентабельность, %	-70,8%
Прочие доходы, тыс. руб.	1720т.р.
Прочие расходы, тыс. руб.	3297,9т.р.
Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	-130787,32т.р.
Чистая прибыль, тыс. руб.	--

Увд=(50304,6:182360,15)*100=27,6%

Уио=(179514,02:182360,15)*100=98,4%

Пп=50304,6-179514,02= - 129209,42т.р.

Уп=(-129209,42*100):182360,15= - 70,8%

Прочие расходы=912,9+150+2235=3297,9т.р.

Пбух=-129209,42+1720-3297,9= - 130787,32т.р.

Заключение

В настоящее время основными экономическими показателями, характеризующими результаты коммерческой деятельности торговых предприятий, выступают товарооборот, валовой доход, другие доходы, издержки обращения, прибыль и рентабельность.

Цель анализа объемных показателей деятельности - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по товарообороту, доходам, издержкам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на результаты коммерческой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные. Система экономических показателей деятельности коммерческой фирмы включает в себя:

Товарооборот

Валовой доход

Издержки обращения

Прибыль и рентабельность

По результатам проведенного нами анализа экономических и финансовых показателей деятельности продовольственного магазина «Пятерочка» №51 с универсальным ассортиментом товаров выявлено, что магазин работает в убыток. И его руководству следует снизить издержки обращения и повысить товарооборот за счет рекламных акций, снижения цен на не ходовые товары.

Используемая литература

«Экономика торгового предприятия» Москва 1987г. Ю.В.Лобовиков, Н.И.Пятыгина

«Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли» Питер 2009г. Под редакцией А.Н.Соломатина