Xreferat.com » Рефераты по менеджменту » Анализ производственно-хозяйственной деятельности Новотроицкого филиала ОАО концерна Уралэлекроремонт за 1997г.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности Новотроицкого филиала ОАО концерна Уралэлекроремонт за 1997г.

1996г.

Объём реализованной продукции в основном зависит от объёма производства и выпуска продукции. Поэтому анализ выполнения плана и динамики реализации продукции опирается на итоги анализа объёма производства и выпуска товарной продукции.

Табл. 2.4.

Анализ реализации продукции Новотроицкого филиала
за 1996-1997гг., млн. руб.

Показатели

1996г.

1997г.

Факт 1997г. в % к факту 1996г.

План

Факт

1

2

3

4

5

Выручка от реализации в действ. оптовых ценах


1625,9


2992,3


3493,3


214,9

Выручка от реализации в оптовых ценах, принятых в плане


1625,9


2992,3


3490,2


214,7

На рост объёма реализации продукции повлияло:

1) изменение действующих цен против плановых:

3493,3 - 3490,2 = +3,1 (млн. р.);

2) абсолютное отклонение от плана реализации:

3490,2 - 2992,3 = +497,9 (млн. р.);

3) процент выполнения плана по реализации:

3490,2 / 2992,3 * 100% = 116,6%

4) реализованная продукция в процентах к предшествующему году:

в действующих оптовых ценах: 3493,3 / 1625,9 * 100% = 214,9%

в сопоставимых (плановых) оптовых ценах: 3490,2 / 1625,9 * 100% = 214,7%

Изменение действующих цен против плановых составило +3,1 млн. р., а абсолютное отклонение от плана реализации равно +497,9 млн. р. Процент выполнения плана реализации составил 116,6%. Реализованная продукция в процентах к предшествующему году: в действующих оптовых ценах составила 214,9%, в сопоставимых (плановых) оптовых ценах составила 214,7%.

Табл. 2.5.

Анализ факторов, повлиявших на объём реализации продукции Новотроицкого филиала в 1997г., млн. руб.

Факторы реализации

План

Факт

Отклонение

1

2

3

4

Выпуск товарной продукции

2992,3

3588,2

+595,9

Изменение остатков нереализ. прод.

-

-98,0

-98,0

Объём реализации продукции

2992,3

3490,2

+497,9


Исходные данные таблицы 2.5 показывают, что отклонение фактического выпуска товарной продукции Новотроицкого филиала от планового составило +595,9млн. р., а отклонение объёма фактически реализованной продукции от планового составило +497,9млн. р.

2.1.3. Анализ себестоимости продукции

В современных условиях хозяйствования планомерное снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики. Возрастает роль себестоимости как основного фактора образования прибыли. Задание устанавливается в виде измерения затрат на рубль товарной продукции. Себестоимость, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов с доходами.

На предприятиях планируются и учитываются следующие основные показатели издержек производства: затраты на производство, себестоимость товарной и реализованной продукции, затраты на 1 рубль товарной и реализованной продукции, себестоимость сравнимой продукции, себестоимость отдельных важнейших изделий. При анализе издержек производства используются также показатели: затраты предметов труда на 1 рубль товарной продукции, затраты трудовые (заработная плата и расходы на социальное страхование) на 1 рубль товарной продукции, производство на 1 рубль затрат (полной себестоимости) чистой продукции и товарной продукции.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет полнее оценивать показатели рентабельности, достигнутые на предприятии.

Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности. Издержки на производство продукции состоят из затрат средств труда (амортизация), предметов труда, а также части затрат самого труда работников, которая возмещается или в форме заработной платы, и прочих денежных расходов. Для анализа данных о затратах на производство и реализацию продукции рассмотрим таблицу 2.6 составленную на основе годового отчета филиала.


Табл. 2.6.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции Новотроицкого филиала за 1996-97 гг., млн. руб.

Элементы затрат

Всего за год (факт)

1996 год

1997 год

сумма

уд. вес в % к затратам на производ-ство

сумма

уд. вес в % к затратам

на производ-ство

1

2

3

4

5

Объём продукции (в действ. ценах без НДС)


1229,9


х


3588,2


х

Себестоимость продукции

854,7

х

1998,8

х

Продолжение табл. 2.6.

1

2

3

4

5

Затраты на производство и реализ. продукции


861,9


100


2000,2


100,0

Материальные затраты: в т.ч.

296,6

34,4

920,9

46,0

Сырьё, материалы

226,6

26,3

633,6

31,7

Покупные полуфабрикаты

4,4

0,5

30,6

1,5

Энергия

65,5

7,6

256,6

12,8

Затраты на оплату труда

271,8

31,5

323,9

16,3

Отчисления на соц. нужды

105,7

12,3

126,3

6,3

Амортиз. основ. произв. средств

25,9

3,0

95,9

4,8

Прочие затраты

162,0

18,8

533,2

26,6

В том числе:





Процент по кредитам банков

51,2

6,0

115,5

5,8

Суточные и подъёмные

0,7

0,06

2,2

0,01

Налоги, включ. вс/ст-тв прод.

25,4

3,0

87,5

4,39

Оплата услуг сторонних организаций из них:


0,5


0,04


33,7


1,7

связи



19,1

0,95

ведомственной охране

0,5


9,1

0,45

банков



5,5

0,3

Другие затраты

84,1

9,7

294,2

14,7

Прирост или уменьшение (-) остатка незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, не включаемых в стоимость продукции


+7,2


х


+1,4


х


По данным таблицы 2.6 затраты на производство и реализацию продукции Новотроицкого филиала в 1997г. возросли на 232% против1996г.

Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости товарной продукции. Этому способствует, во-первых то, что объектом анализа становятся ресурсы предприятия, использованные для основной его деятельности, т.е. на производство и реализацию товарной продукции. Кроме того, постатейная форма отражения расходов при калькулировании себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает сам анализ действенным и целенаправленным, позволяет анализировать затраты по месту их возникновения и тем самым изменения их уровня по различным подразделениям предприятия и даже по отдельным рабочим местам.

Анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции направлен на то , чтобы раскрыть издержки на производство и реализацию разнородной продукции. Этот показатель определяется отношением полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Затраты на 1 рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих факторов:

  • снижения себестоимости изделий;

  • ассортиментных сдвигов в составе продукции;

  • изменения цен на материальные затраты, тарифов на энергию и грузовые перевозки;

  • изменения оптовых цен на продукцию.

Уменьшаются затраты на рубль продукции при соблюдении режима экономики, снижении себестоимости производства отдельных видов продукции, рациональном использовании ресурсов.

Увеличение удельного веса в общем объёме производства малорентабельной продукции ведет к росту затрат на рубль товарной продукции. При переходе к массовому производству новых и более качественных изделий затраты на рубль товарной продукции должны снизится, т.к. прирост прибыли на эти изделия обгоняет прирост затрат на их производство.

Повышение уровня этого показателя, вызванное изменением оптовых цен, при равных условиях не должно снижать оценки деятельности производственных коллективов. Те цены, которые устанавливаются по соглашению производителя и потребителя продукции, отражают действия работников этих предприятий. Отклонения в затратах на рубль в результате изменения таких цен обуславливает усилия этих коллективов в проведении режима экономии.

Табл. 2.7.

Динамика себестоимости товарной продукции Новотроицкого филиала за 1996-1997гг., млн. руб.

Наименование статей

Всего за год 1996г.

(факт) 1997г.

1997г. в % к 1996г.

1

2

3

4

Сырье и материалы

199,6

600,3

300,8

в т. ч. транспортно-заготов. расходы

25,2

41,6

165,3

Покупные изделия, полуфабрикаты

4,4

30,6

693,8

З/плата основная

140,4

129,6

92,3

З/плата дополнительная

-

13,0

-

Отчисление соцстраху

54,6

55,6

101,8

Итого прямых затрат

399,1

829,2

207,8

Местный налог

12,9

5,7

43,9

Расходы на содержание оборудования

87,8

170,1

193,6

Цеховые расходы

213,5

628,9

294,5

Командировочные расходы

1,1

4,6

415,3

Всего:

714,5

1638,4

229,3

Общезаводские расходы

76,5

163,0

213,0

Дорожный фонд

12,5

81,8

654,3

Проценты за банковский кредит

51,2

115,5

225,5

Полная себестоимость

854,7

1998,8

233,8

Затраты на руб. тов. Прод., коп/руб

69,50

55,70

80


Как видно из таблицы 2.7 затраты на рубль товарной продукции снизились по сравнению с 1996г. на 20% (100 - 55,70 / 69,50).

Фактическое снижение затрат на рубль товарной продукции в ценах, действовавших в 1997г. составило 23% (100 - 54,90 / 69,50), или (54,90 - 69,50)* 14,6 коп.

Табл. 2.8.

Анализ расходов по содержанию и эксплуатации оборудования Новотроицкого филиала за 1997г., млн.р.

Наименование статей

1997 г.

Выполнение плана

План

Факт

1

2

3

4

I Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Амортиз. произв. обор. и транспорт. ср-в


57,3


61,4


107,2

Эксплуатация оборудования

365,2

65,5

122,4

1. Материалы

6,3

5,6

88,9


Продолжение табл. 2.8.

1

2

3

4

2. З/плата

13,6

17,1

125,7

3. Энергия

340,0

36,1

10,6

4. Отчисления на соц. страхов.

5,3

6,7

126,4

Текущий ремонт обор. и тран. средств

27,4

28,7

104,7

1. Материалы

2,4

5,2

216,7

2. З/плата

18,0

16,9

93,9

3. Отчисления на соц. страхов.

7,0

6,6

94,3

Внутризаводское перемещение грузов

15,1

14,5

96,0

1. Материалы

1,2

0,6

50,0

2. З/плата

10,0

10,0

100,0

3. Отчисления на соц. страхов.

3,9

3,9

100,0

Итого расходов, связан. с работой оборудования.


465,0


170,1


36,6

II Цеховые расходы




Содержание аппарата управления

109,6

115,5

104,5

1. З/плата

76,0

79,9

105,3

2. Отчисления на соц. страхов.

29,6

31,1

104,7

3. Командировочные расходы

4,0

4,5

112,5

Содержание прочего цехового персонала.


18,2


18,5


101,6

1. З/плата

7,1

7,2

101,6

Амортиз. зданий, сооруж., инвентаря.

31,0

34,4

111,0

Содержание зданий, сооруж., инвентаря.

187,2

267,6

142,9

1. Материалы

2,4

6,4

266,7

2. З/плата

28,6

29,3

102,1

3. Отчисления на соц. страхов.

11,2

11,4

101,8

4. Энергия за отопл., освещ. для хоз. нужд.


145,0


220,5


152,1

Текущий ремонт зданий и сооружений.

5,4

19,0

351,9

1. Материалы

1,7

5,9

352,9

2. З/плата

2,6

9,5

365,4

3. Отчисления на соц. страхов.

1,0

3,7

371,0

Испытания, опыт и исследования, рационализация и изобретательство.




Проверка приборов

0,5

2,3

460,0

Охрана труда и ТБ

19,6

18,2

92,9

1. Износ спецодежды

1,4

1,1

78,6

2. Стоимость спецпитания

17,5

16,8

96,0

3. На предупреждение заболеваемости.


0,7


0,2


28,6

Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря.


2,3


7,2


313,0

Прочие расходы

38,0

138,9

365,5

Итого цеховых расходов

418,8

628,9

150,1


По данным таблицы 2.8 расходы по содержанию и эксплуатации оборудования зависят от численности вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование и транспортные средства, норм амортизационных отчислений, норм расхода вспомогательного материала, топлива, энергии, а также цен на вспомогательные материалы. Цены принимаются по прейскурантам, на электроэнергию со стороны - по тарифам. Расчет амортизации производственного оборудования и транспортных средств производится исходя из среднегодовой оценки первоначальной стоимости каждого вида основных производственных фондов. По плану 57,3 млн. р. фактически израсходовано 91,4 млн. р., что составило 107,2%. По статье эксплуатация оборудования з/плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, определяется по тем профессиям вспомогательных рабочих (наладчики, слесари и др.), которые заняты обслуживанием оборудования и рабочих мест. Сумма з/платы определяется на основе численности рабочих и их тарифных ставок. Дополнительная з/плата определяется по среднему проценту всех вспомогательных рабочих. Отчисления на социальное страхование рассчитываются в процентах к общей сумме з/платы (основной и дополнительной) вспомогательных рабочих в размере, установленном для филиала. Аналогично находят затраты на энергию. На эксплуатацию оборудования запланировано 365,2 млн. р., израсходовано 65,5млн. р., что составляет 122,4%. Плановые затраты по материалам составляют 6,3млн. р., факт - 5,6млн. р., з/плата плановая 13,6 млн. р., факт 17,1 млн. р., плановые расходы по энергии 340 млн. р., фактические 36,1 млн. р. При определении затрат по текущему ремонту оборудования и транспортных средств включаются расходы на з/плату с отчислениями на социальное страхование ремонтных рабочих (слесарей, станочников и др.), занятых на работах по ремонту, стоимость материалов, энергии и др., расходуемых при текущем ремонте. Плановые затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств составили 27,4 млн. р. фактические затраты 28,7 млн. р., что составило 104,7% (см. табл.2.8). Плановая стоимость материалов составила 2,4млн. р., фактическая 5,2млн. р. произошло удорожание стоимости материалов. По статье внутризаводское перемещение грузов затраты по з/плате и отчисления на социальное страхование рассчитываются аналогично статье эксплуатация оборудования по профессиям рабочих, занятых перемещением грузов (водители авто- и электрокаров, крановщики, стропальщики). Расходы на материалы рассчитываются на основе норм расхода на установленную планово-учетную единицу (тонно-км, час работы транспортных средств, единицу оборудования) и действующих цен. Плановые расходы на внутризаводское перемещение грузов составило 15,1млн. р. факт 0,6млн. р.

Цеховые расходы - это затраты, производимые на филиале, управление и обслуживание производства, которые не могут быть прямо отнесены на какое-либо изделие, изготовляемое на филиале. В состав цеховых расходов включаются все виды затрат филиала, кроме тех затрат, которые непосредственно и прямо относятся на себестоимость продукции. На статью содержание аппарата управления относят з/плату (основную и дополнительную) с отчислениями на социальное страхование персонала управления, командировочные расходы. Плановые расходы на содержание аппарата управления составили 109,6млн. р. фактические расходы составили 115,5млн. р. Это произошло за счет перерасхода з/платы с 76,0млн. р. по плану до 79,9млн. р. фактического, командировочные расходы по плану 4,0 млн. р. фактически израсходовано 4,5млн. р. (см. табл. 2.8). В статью содержание прочего цехового персонала входит з/плата (основная и дополнительная). Плановые затраты возросли с 18,2 млн. р. до 18,5млн. р. за счет перерасхода з/платы с 7,1млн. р. до 7,2млн. р. Расчет величины амортизационных отчислений зданий, сооружений и инвентаря проводится аналогично расчету амортизационных отчислений производственного оборудования и транспортных средств. Затраты возросли с 31,0млн. р. до 34,4млн. р. По статье содержание зданий сооружений и инвентаря величина з/платы вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха, очистке территории около филиала и др.), определяется аналогично статье по содержанию оборудования.

Расходы по статье текущий ремонт зданий и сооружений осуществляются аналогично статье расходов по содержанию оборудования.

В статью испытания, опыты и исследования, рационализаторство и изобретательство входят: стоимость материалов и изделий, израсходованных на эти цели, з/плата рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг, оплата работ сторонних организаций и др. Поверка приборов увеличилась с 0,5млн. р. до 2,3млн. р. за счет увеличения стоимости услуг. В статью охрана труда относятся текущие расходы по устройству и содержанию ограждений, машин, вентиляционных устройств, з/плата рабочих , обслуживающих средства охраны труда, стоимость спецпитания, износ спецодежды, предупреждение заболеваемости. Затраты по охране труда уменьшились с 19,6млн. р. по плану до 18,2млн. р. по факту (см. табл. 2.8) за счет сокращения числа заболеваемости, стоимости спецпитания, износа спецодежды.

Износ маломощного и быстроизнашивающегося инвентаря в денежном выражении определяется в зависимости от принятой системы списания их на производство, а именно: по полной или половинной стоимости при передаче инструментов в цех или по установленным нормам износа.

В статью прочие расходы включаются расходы, не предусмотренные предыдущими статьями. На филиале цеховые расходы определяются на себестоимость продукции пропорционально сумме прямой з/платы основных рабочих, относимой на единицу продукции. Прочие расходы возросли с 38,0млн. р. по плану до 138,9млн. р. по факту за счет увеличения стоимости материалов, удорожания содержания аппарата управления. Важнейшими факторами , влияющими на экономию прочих расходов , являются: внедрение прогрессивных технологических процессов, механизация транспортных операций, рациональное использование вспомогательных материалов, упрощение структуры и удешевление содержания аппарата управления.

К цеховым расходам относятся затраты на управление и обслуживание филиала в целом и не относящиеся ни к одному цеху , ни к какой продукции. Цеховые расходы составляют 216 по отношению к прямой з/плате основных рабочих. Списание цеховых расходов на единицу продукции производится пропорционально сумме основной з/платы производственных рабочих (без доплат и премий). За цеховыми расходами устанавливается систематический контроль и проводятся мероприятия по их снижению путем рационализации и сокращения плановой и учетной документации, механизации управленческих и инженерных работ.

Пути снижения себестоимости:

три основных производственных фактора - средства труда, предметы труда и сам труд - определяют себестоимость продукции.

Анализ путей снижения себестоимости можно вести в разрезе основных экономических элементов затрат:

  1. опережающий рост производительности труда по сравнению со средней з/платой, что приводит к сокращению доли з/платы в стоимости продукции (в неизменных оптовых ценах);

  2. экономия предметов труда, что приводит к росту материалоотдачи и сокращению доли затрат предметов труда в стоимости продукции;

  3. рациональное использование техники и основных производственных фондов в целом, что приводит, как правило, не только к росту фондоотдачи, но и к сокращению доли амортизации в стоимости продукции.

Резервы снижения себестоимости товарной продукции можно объединить в следующие основные группы:

  • повышение производительности труда рабочих, относительное снижение прямых затрат по з/плате;

  • внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов по его содержанию и эксплуатации;

  • удешевление заготовок и лучшее использование предметов труда, сокращение прямых материальных затрат;

  • сокращение административно-управленческих расходов;

  • сокращение и ликвидация потерь.

2.1.4. Анализ численности, состава, квалификации и движения рабочей силы

Анализ обеспеченности предприятия кадрами зависит от состава и структуры работников.

Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства.

Движение рабочей силы определяется коэффициентами оборота по приему или выбытию рабочих.

Табл. 2. 9.

Численность, приём и выбытие промышленно-производственных рабочих Новотороицкого филиала в 1996-97гг., чел.

Наименование

Численность промышленно-производственных рабочих.

1996г.

1997г.

1

2

3

Состояло по списку на начало года:

78

63

Принято - всего:

12

8

Выбыло - всего:

27

10

По собственному желанию:

27

10

Состояло по списку на конец года:

63

61

Число рабочих, совершивших прогул, с начала года:

7


Число случаев прогула с начала года:

10



По данным таблицы 2.9 просматривается текучесть промышленно-производственных рабочих Новотроицкого филиала. В1996г. выбыло 27 человек, в1997г. - 10 человек. В 1996г. были случаи прогулов, их число с начала года 10, а число рабочих их совершивших 7 человек.

Важнейший показатель эффективности производства - производительность труда. Анализ влияния использования труда на объём выпуска продукции рассмотрим по таблице 2.10.

Табл. 2. 10.

Анализ производительности труда Новотроицкого филиала за 1997 г.

Показатели

Ед.
измер.

План

Факт

%
выполн.

Отклонение от плана.

1

2

3

4

5

6

Товарн. продукция (Т)

млн. р.

2992,3

3588,2

120,0

+595,9

Численность ППП (R)

чел.

73

82

112,3

+9

Выработка на 1 работ. (D)

млн. р.

36,49

38,53

105,6

+2,04

Используя данные таблицы 2.10 произведем расчет:

а). увеличения объёма товарной продукции за счет изменения численности работающих:

Tr = Dn х R + (D х R)/2 = 36.49 х 9 + (2,04 х 9) /2 = +337,6 млн. р.


б). увеличение объёма товарной продукции за счет изменения производительности труда:

TD = Rn х D + (D х R)/2 = 73 х 2.04 + (2.04 х 9)/2 = +258.3 млн. р.


Суммарное изменение составляет +595,9млн. р.

Значение влияния приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково.

Прирост товарной продукции на 56,7% (337,6/595,9 х 100) обеспечен за счет увеличения численности работающих и на 43,3% (258,3/595,9 х х100) за счет повышения производительности труда. Из анализируемых данных видно, что каждый процент увеличения производительности труда ППП дает филиалу 30млн. р. (2992,3/100), что равносильно экономии в численности рабочих в 8 человек ( 30:3,6).

Вывод:

I фактор - "численность работающих", которая отражает экстенсивное направление использования труда, способствовал увеличению объёма выпуска товарной продукции на 337,6млн. р.

II фактор - качественный, отражая интенсивность труда, способствовал увеличению выпуска объёма продукции на 258,3млн. р.

Анализ заработной платы состоит в выявлении степени обоснованности размера планируемого фонда з/платы и правильности его расходования.

Табл. 2. 11.

Анализ фонда заработной платы Новотроицкого филиала за 1996-97г. г.

Показатели

1996г.

1997 год

Отклонение в 1997 г.

Темпы роста в 1997г.,%

План

Факт

плана от 1996г.

факт от плана.

Факт к 1996г

факт к плану

1

2

3

4

5

6

7

8

Численность ППП, чел.


81


73


82


+1


+9


101,2


112,3

В т. ч. рабочих, чел.

63

68

70

+7

+2

111,1

103,0

Фонд з/платы ППП, млн. руб.


267,9


287,7


312,1


+44,2


+24,4


116,5


108,5

В т. ч. рабочих, млн. руб.


199,7


211,8


213,7


+14,0


+1,9


107,0


100,9

Среднегодовая з/пл. ППП,млн.р.


3,4


3,94


3,8


+0,4


-0,14


111,7


96,4

В т.ч. рабочих, млн. р.

3,16

3,11

3,05

-0,11

-0,06

96,5

98,0

Выпуск товар. прод., млн. р.


1229,9


2992,3


3588,2


+2358,3


+595,9


291,7


119,9

Среднегодовая выра-ботка на 1 раб., млн. р.

19,5

44,0

51,26

+31,76

+7,26

262,9

123,3


По данным таблицы 2.11 проведем анализ обоснованности планового фонда заработной платы. Плановый фонд заработной платы ППП больше фактической величины заработной платы за 1996г. на 19,8млн. р. Влияние факторов на изменение величины заработной платы (V):

а).увеличение численности персонала (R):

VR = U o х R + (U х R)/2 = 3.4 х (-8) +((-8) х 0.3)/2 = -28.4 млн. р.

б).увеличение средней заработной платы (U):

Vu = Rou + (U х R)/2 = 81 х 0.3 + ((-8) х 0,3)/2 = +48,2млн. р.

Суммарное влияние составит : +19,8 млн.р. .

Увеличение планового фонда з/платы рабочих по сравнению с данными 1996г. на 12,1млн.р. предусматривалось за счет увеличения численности рабочих и за счёт повышения среднего уровня их з/платы.

Общий фонд з/платы ППП увеличился по плану против 1996г. только за счёт роста фонда з/платы рабочих, т.к.предусматривалось сокрашение численности рабочих других категорий персоонала.

Относительное отклонение в численности рабочих составило 68-(63 х 2,433)= -85 чел.

Плановые превышения объёма фонда з/платы рабочих оправданно дополнительным ростом товарной продукции. Абсолютное отклонение ППП от планового фонда з/платы составляет (312,1-287,7)=24,4 млн.р. Факторами отклонения (перерасхода) размера з/платы от планового фонда являются : изменение численности персоонала и изменение их среднегодовой з/платы. Расчет влияния факторов :

а) влияние изменения числености работающих:

UR = UOU + (+9)х3,94=+35,4 млн.р.

б) влияние изменения средней з/платы:

UU = ROU + 82х(-0,14)=11 млн.р.


Суммарное влияние составляет : 24,4 млн.р.

Относительное отклонени фактически выплаченной з/платы от планового фонда :(312,1-287,7х1,199)= -32,9 млн.р.

Относительная экономия 32,9 млн.р. пофонду з/платы означает экономию в затратах на производство продукции на такую сумму. От планового фонда з/платы эта сумма составит 11,4%. Установим, какое влияние оказала экономия по з/платы на выполнение плана по себестоимости. Для этого найдём удельный вес з/платы в полной себестоимости продукции : 312,1/1998,8=0,156. Снижение полной себестоимости продукции за счет опережающего прироста производительности труда над средней з/платой составило (11,4х0,156)=1,8%.

При перевыполнении плана по товарной продукции на 119,9% филиал имеет право выдать з/плату на 9,95% больше, чем запланированно(19,9х0,5) т.е. скорректированный фонд з/платы составит: (287,7х1,0995)=316,3. Фактически выплаченно з/платы 312,1 млн.р., т.е. имеет место перерасход в размере4,23 млн.р. Рост объёма производства дал возможность сэкономить по элементу з/платы : (287,7х1,199 - 287,7х1,0995)= 28,6 млн.р. Соблюдение режима экономии по филиалу обеспечило дополнительно 4,23 млн.р. экономии по элементу з/платы, а общее влияние на себестоимость по этому элементу составило 24,4 млн.р.

2.2. Анализ и оценка состояния результатов финансовой деятельности Новотроицкого филиала за 1997г.

Финансовое состояние хозяйствуешего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно торговой деятельности.

Характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта включает анализ :

  • доходности (рентабельности) ;

  • финансовой устойчивости;

  • кредитоспособности;

  • использования капитала;

  • уровня самофинансирования;

Доходность Новотроицкого филиала характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности.

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Её величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности филиала определяется процентным отношением прибыли от реализации продукциии к себестоимости продукции :

Р=П/И х 100, (2.1.)

где Р - уровень рентабельности, %;

П - прибыль от реализации продукции, млн.р.;

И - себестоимость продукции, млн.р.

Этот показатель характеризует окупаемость производственных затрат, а также эффективность для филиала и реализации продукции.

Табл. 2.11.

Динамика рентабельности производства Новотроицкого филиала за 1997г.,%

На 01.04.97

На 01.07.97

На 01.10.97

На 01.01.98

T

R

T

R

T

R

T

R

1

2

3

4

5

6

7

8

47.5

42.9

49.7

53.7

40.3

53.2

45.6

52.7

Исходные данные таблицы 2.11 показывают, что рентабельность Новотроицкого филиала за 1997 г. по товарной продукции (T) составила 44,4%, по реализованной продукции (R) 50,6%. Основным направлением в повышении рентабельности, следовательно, и эффективности филиал должно быть снижение производственных затрат в расчете на единицу продукции или повышение темпов выхода продукции над темпами роста затрат.

Анализ прибыли от производства продукции оценивается по величине прибыли от производства продукции филиала По выпуску и себестоимости товарной продукции рассмотрим табл.2.12, характеризующую выполнение плана по прибыли от производства товарной продукции по филиалу.

Табл. 2.12

Анализ выполнения плана по прибыли от производства товарной продукции Новотроицкого филиала за 1996-1997 г.г., млн.р.

Показатели

1996 г.

1997 г

Отклонение в % факта от плана

План

Факт

в 1996 г.

в 1997 г.

1

2

3

4

5

6

Полная себестоимость

854,7

1662,4

1998,8

233,9

120,2

Товарн. продукция в ценах, принятых в плане

1229,9

2992,3

3588,2

291,7

120,0

Прибыль от производства товарной продукции


375,2


1329,9


1589,4


423,6


119,5


План по прибыли выполнен на 210,7% (см. табл. 2.12). Перевыполнению плана по прибыли содействовал рост объема продукции на 120,0%. Но в большей пропорции, чем объем продукции, выросли затраты на эту продукцию на 120,2%, т.е. затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились. Резкий рост прибыли объясняется повышением действовавших цен в 1997 г.

Важным преимуществом анализа прибыли от производства товарной продукции является то, что результаты анализа смыкаются с показателем затрат на 1 руб. товарной продукции.

Прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от продажи товаров по оптовым ценам филиала (без НДС) и их себестоимостью. Прибыль от реализации продукции отличается по величине от прибыли, заключенной в товарной продукции, т.к. объем продажи продукции редко совпадает с величиной выпуска. Прибыль от реализации товарной продукции является результатом как производственной деятельности, так и процесса обращения. Скорость прохождения продукции через процесс обращения - важный фактор увеличения прибыли, полученной от реализации продукции. Фактическая прибыль, получаемая от реализации продукции, отклоняется от плановой под влиянием многих факторов, имеющих различный характер. Основными факторами, определяющими величину прибыли от реализации продукции являются приращение объема реализуемой продукции и себестоимость этой продукции.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности является правильная организация и использование оборотных средств. Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

  • состава и размещения активов хозяйствующего субъекта;

  • динамики и структуры источников финансовых ресурсов;

  • наличия собственных оборотных средств;

  • кредиторской задолженности;

  • наличия и структуры оборотных средств;

  • дебиторской задолженности;

  • платежеспособности.

Табл. 2.13

Анализ состава и размещения активов Новотроицкого филиала за 1997 г.

Активы

На начало года

На конец года

Изменение

млн.р.

%

млн.р.

%

млн.р.

%

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства (остаточная стоимость)


994,8


76,5


3614,2


82,6


+2619,4


+6,1

Оборотные средства

305,9

23,5

759,3

17,4

+453,4

-6,1

Итого:

1300,7

100

4373,5

100

+3072,8

-


Из данных табл. 2.13 видно, что активы филиала возросли за год на 3072,8 млн. р. - с 1300,7 до 4373,5 млн.р. или на 240%. Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства - 3614,2 млн.р. или 82,6%; оборотные средства 759,3 млн.р. или 17,4%.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

A = ((C1

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: