Налогообложение в РФ

Введение

История налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства налог стал единственно возможным способом удовлетворения его потребностей независимо от организационных основ государства и форм собственности. Менялось количество взимаемых налогов, их название, способы установления и уплаты. Суть налогов всегда была плата юридических и физических лиц в пользу государства за право тои или иной деятельности, за имеющееся в их собственности имущество.

Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.

Но наряду с законами в Российской Федерации действует целый ряд других нормативных документов по вопросам налогообложения (инструкции Госналогслужбы, законы субъектов РФ, решения органов власти местного самоуправления, письма и разъяснения Госналогслужбы и Высшего арбитражного суда и т.д.). Работа с таким количеством нормативных документов требует знаний теоретических основ налогообложения и большого практического опыта.

Повсеместно распространено заблуждение, что при заключении договоров и сделок существуют лишь интересы сторон – товаропроизводителей. Это не так, поскольку составление любых договоров, формирование краткосрочных и долгосрочных планов предприятия всегда предполагает наличие третье, не менее заинтересованной стороны – государства в лице налоговых властей. Налогоплательщик же имеет право использовать все допускаемые законом средства и методы для сокращения налогового бремени, то есть осуществлять налоговое планирование.

1. Налоговая система России и налоговое бремя

1. Налоговая политика государства ее принципы, цели и методы

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления регулирования. Весь вопрос в том, что эти процессы должны представлять собой непосредственного вмешательства в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых является налоги, регулировать экономические процессы.

Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам, использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетным, используются различные методы ее осуществления. Будучи составной частью экономической политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства.

Результативность налоговой политике в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

1. соотношение прямых и косвенных налогов;

2. применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладания пропорциональных ставок;

3. дискретность или непрерывность налогообложения;

4. широта применения налоговых льгот, их характеристика и цели;

5. использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

6. степень единообразия налогообложения для различного вида доходов и налогоплательщиков;

7. методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой политики относятся также соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ, услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность. В период кризисной ситуации налоговой политики через исполнение указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.

Методы осуществления налоговой политики зависят от целей, которые стремятся достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, ведение дифференцированной системы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:

• участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

• обеспечение государственной политики регулирования доходов.

1.2. Налоговое прогнозирование социально-экономического развития страны

Основная задача налогового прогнозирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а так же объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплатильщиком. Таким образом, налоговое прогнозирование можно рассматривать как с позиции государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиции налогоплательщика.

Налоговое прогнозирование на уровне государства и органов местного самоуправления служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, для своевременного и обоснованного составления проектов Федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.

В то же время налоговое прогнозирование строится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических показателей развития экономики и ее ведущих отраслей, таких как прирост (снижение) валового внутреннего продукта, прибыль в целом по народному хозяйству и в разрезе отраслей и рядом других, а также показателями развития экономики субъектов Российской Федерации. Эти показатели разрабатываются центральными экономическими ведомствами: Минэкономики, Минфином, Центральным банком, Госкомстатом, а также уполномоченными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

При прогнозе поступления налогов указанные экономические органы ориентированы на максимально высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими потребностями государства, вызванных как объективными, так и субъективными причинами. К объективным причинам относятся, в частности, естественный прирост населения, необходимость развития научно-технического прогресса, поддержание на должном уровне безопасности и обороноспособности страны, повышение жизненного уровня и некоторые другие. Субъективные причины связаны с естественной потребностью органов управления, а также соответствующих ведомств иметь более высокие финансовые возможности. Вместе с тем, потребности увеличения расходов и вызванное этим ориентирование на максимальное изъятие средств налогоплательщиков имеют определенные экономические ограничения, связанные, во-первых, с возможностями экономического роста народного хозяйства страны и его отдельных отраслей, повышения эффективности экономики и, во-вторых, с уровнем налоговых изъятий, за пределом которого налоги могут не только оказывать негативное влияние на развитие экономики, но и при определенных условиях привести к свертыванию предпринимательской деятельности. Поэтому в процессе налогового прогнозирования все эти факторы должны непременно учитываться.

Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное налоговое прогнозирование.

Оперативное налоговое прогнозирование осуществляется Минфином России и финансовыми органами на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ. Этот вид прогнозирования одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного налогового прогнозирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или снижение недоимки. Именно в процессе оперативного прогнозирование налогов обеспечивается и закладывается фундамент будущих предложений по совершенствованию налогового законодательства. В процессе оперативного налогового прогнозирования активно участвуют и налоговые органы, которые на основе анализа налогооблагаемой базы и прогноза поступлений налогов на очередной месяц и квартал наряду с выработкой предложений по улучшению действующего налогового законодательства определяют тактику контрольной работы, а также сферу своего воздействия: конкретные предприятия, подлежащие проверке в ближайшее время, и перечень налогов, подлежащих документальной проверке.

Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления проектов федерального, регионального и местного бюджетов на очередной год. Основой для него служат показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, вырабатываемые Минэкономики России, а также анализ налоговых поступлений в текущем году, как в целом, так и по отдельным налогам. Краткосрочное прогнозирование осуществляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами при непосредственном участии налоговой службы и других экономических органов, в частности, соответствующих департаментов и управлений экономики в регионах.

Участие Минэкономики России обусловлено возложенными на него функциями народнохозяйственного прогнозирования, в том числе и финансового.

Оперативное и краткосрочное налоговое планирование представляют собой две составляющие единого процесса текущего прогнозирования. В процессе его осуществления решаются в основном тактические задачи, вследствие чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии налогового прогнозирования. Данная стратегия определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного налогового прогнозирования. Указанные виды бюджетного прогнозирования, которые можно определить как перспективное прогнозирование, существенно отличаются от оперативного и краткосрочного прогнозирования.

В перспективном прогнозировании нет подразделения по виду налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее, и перспективное прогнозирование базируется на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик прогноза.

Налоговое прогнозирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе Минфин России, в частности, принимает решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращения расходов государства в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны. В связи с этим одновременно с проектом федерального на предстоящий год в Правительство направляются проекты соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах.

В процессе налогового прогнозирования разрабатываются меры по совершенствованию контрольной работы налоговых органов, а также по улучшению общеэкономической обстановки в стране и регионах и созданию необходимых условий для предпринимательства, которые являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов за счет их лучшей собираемости. Особо важное значение эти меры имеют в переходный период, когда в условиях платежного кризиса из месяца в месяц растет задолженность предприятий-налогоплательщиков перед бюджетом, а собираемость по отдельным налогам не превышает 50-60%.

Одновременно в этом процессе прогнозирования разрабатываются предложения по уточнению и дополнению действующего законодательства, а также нормативных актов Президента и Правительства в части взаимоотношений хозяйствующих субъектов между собой, с государством и населением. В частности, эти предложения направлены на сокращение взаимозадолженности предприятий друг другу и банкам, создание необходимых гарантий населению и предприятиям по размещению их свободных средств в банковских и других кредитных учреждениях, а также на решение других задач, способствующих устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходов бюджетов всех уровней.

Кроме указанных государственных и муниципальных органов к налоговому прогнозированию привлекаются также научные организации, коллективы ученых и практики, общественные организации, призванные защищать права налогоплательщиков. Привлечение их к данной работе связано с необходимостью широкой общественной поддержки предлагаемых мер по изменению и дополнению действующего налогового законодательства, использования их знаний и опыта, а также заинтересованностью в совершенствовании налогового законодательства.

Процесс налогового прогнозирования базируется на общеэкономических методах: экспертных оценок, анализа, корреляции, ранжирования и других. При этом выбор метода определяется целями, стоящими на конкретной стадии налогового прогнозирования, временными рамками, конкретными видами налога.

Налоговое прогнозирование предприятий-налогоплательщиков является частью финансового прогнозирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу и законных вычетов из налогооблагаемой базы для оптимизации налоговых платежей.

Процесс налогового прогнозирования для предприятий-налогоплательщиков представляет собой важнейшую процедуру, поскольку отсутствие предвидения в этом области может иметь непредсказуемые последствия для текущей или перспективной деятельности предприятия, оно важно для принятия решений в области его инвестиционной и научно-технической политики, изменения ассортимента выпускаемой продукции, замены рынков сбыта и т.д. и т.п. Особенно важно это в современных российских условиях, когда налоговые платежи являются серьезным грузом для финансов налогоплательщика, когда достаточно непредсказуема налоговая политика государства и местных законодательных органов.

Принятие Налогового кодекса России в существенной мере сняло ряд серьезных проблем, ранее стоявших перед налогоплательщиком, в частности, противоречивости налогового законодательства, множественности нормативных документов в области налогов и бухгалтерского учета, чрезмерной ответственности за любое, даже непредумышленное нарушение налогового законодательства, наличие у налоговых органов огромных прав при почти полном отсутствии обязательств и ответственности перед налогоплательщиком за свои действия. Вместе с тем, решив эти и ряд других проблем Налоговый кодекс не в силах ликвидировать субъективизм налоговых органов при рассмотрении и принятии решений в области налогового обложения.

Особую роль для налогового прогнозирования играет совместная деятельность. Эта форма объединения усилий предприятий удобна для оптимизации налоговых платежей и широко используется для различных инвестиционных проектов, включая совместное строительство жилья. Средства, объединяемые предприятиями для проведения совместной деятельности, не облагаются НДС. Однако такая деятельность обязательно должна иметь четкую цель и учитываться на каждом предприятии в отдельном балансе.

Одним из важнейших путей решения задач налогового прогнозирования является строгое соблюдения действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик, даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса, зачастую имеет возможность минимизировать свои платежи государству по сравнению с налогоплательщиком, нарушающим налоговое законодательство. Вместе с тем, строгое соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного ведения на предприятии бухгалтерского учета и отчетности, соблюдения всех нормативных документов по налогообложению и бухгалтерскому учету.

Отдельные налогоплательщики в налоговом прогнозировании умело используют пробелы в действующем налоговом законодательстве, его нередкую противоречивость для минимизации своих налоговых платежей. Эти действия не являются налоговым нарушением налогового законодательства.

Важным направлением налогового прогнозирования на предприятии является использование всех предусмотренных налоговым законодательством прав налогоплательщика, нарушенных неправильными действиями налоговых органов или органов налоговой полиции. Действующее налоговое законодательство предусматривает достаточно четкую систему обжалований действий налоговых органов и каждое предприятие должно знать ее.

Таким образом налоговое прогнозирование на государственном уровне и на уровне налогоплательщика, представляя собой процесс определения налоговых сумм, различается в части интересов государства и налогоплательщика. Государство стремиться получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, но это стремление упирается в возможности налогоплательщика заплатить требуемую государством сумму. Налогоплательщик стремиться к всемирной минимизации своих обязательств, используя все предоставленные ему действующим законодательством права и возможности, и иногда и переходя за рамки закона. Поэтому в процессе налогового прогнозирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей. Как показываем мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, т.е. интересы товаропроизводителя.

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Экономическая характеристика Муниципального учреждения «служба заказчика» изложена в следующих разделах:

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Муниципальное учреждение "Служба Заказчика "по жилищно-комму-нальному хозяйству г. Уссурийска и Уссурийского района (далее по тексту Учреждение) создано в соответствии с Постанов­лением Главы муниципального образования г. Уссурийска и Уссурий­ского района «О реорганизации системы управления жилищно-коммунального хозяйства муниципального образования" от 6.08.97г. № 1121.

1.2. Учредителем Учреждения является комитет по управлению имуществом муниципального образования г. Уссурийска и Уссурийско­го района (далее по тексту Учредитель).

1.3. Полное официальное наименование Учреждения: Муници­пальное учреждение муниципального образования «Служба заказчика» по жилищно-коммунальному хозяйству и объектам муниципальной соб­ственности г. Уссурийска и Уссурийского района (МУ «Служба заказчика»).

1.4. Учреждение в своей деятельности руководствуется Зако­нами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и решениями органов государственной власти и местного самоуправ­ления и настоящим Уставом.

1.5. Учреждение является некоммерческой организацией, соз­данной для осуществления деятельности в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

1.6. Учреждение является юридическим лицом, имеет самосто­ятельный баланс, расчётный, бюджетный и другие счета в банках, обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права и нести обязан­ности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки.

1.7. Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами в соответствии с действующим законодательством.

УЧРЕЖДЕНИЕ НЕ ОТВЕЧАЕТ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ Учредителя.

При недостаточности находящихся в распоряжении Учреждения средств субсидиарную ответственность по обязательствам Учреждения несёт собственник имущества.

1.8. Учреждение содержится за счёт бюджета муниципального образования по смете расходов. Структура и штаты Учреждения ут­верждаются его директором в пределах установленного в смете рас­ходов фонда заработной платы. Система оплаты труда работников Уч­реждения приравнивается к муниципальным служащим.

1.9. Учреждение в пределах своей уставной правоспособно­сти может осуществлять приносящую доходы деятельность. Доходы, получаемые от такой деятельности, и приобретённое за счёт этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение Уч­реждения и учитываются на отдельном балансе (субсчёт).

2.0. Юридический адрес Учреждения: г.Уссурийск, Ленина 92.
2. П Р Е Д М Е Т И В И Д Ы Д Е Я Т Е Л Ь Н О С Т И

2.1. Предметом деятельности Учреждения является выполнение функций единого заказчика на жилищно-коммунальные услуги муници­пального образования г. Уссурийска и Уссурийского района.

2.1. В соответствии с предметом деятельности Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

- организация содержания, технического обслуживания и ре­монта находящегося в его оперативном управлении муниципального имущества, обеспечения населения, предприятий и организаций го­рода жилищными и коммунальными услугами, взаимодействующими с Учредителем, предприятиями и организациями на договорной основе в соответствии с положением о договорных взаимоотношениях в жилищно-коммунальной сфере;

- выполнение Функций единого заказчика-застройщика в сфе­ре жилищно-коммунального хозяйства по строительству, реконструк­ции и капитальному ремонту объектов;

- предоставление гражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, оформление документов по регистрационному учету в паспортно-визовой службе города в соответствии с действующим законодательством;

- формирование и ведение единой общегородской базы данных по населению города;

сбор и инкассирование денежных средств за предоставленные населению жилищно-коммунальные услуги;

- консолидация финансовых потоков для формирования денежных средств для расчётов со взаимодействующими организациями за выполненные работы и предоставленные услуги в соответствии с заключенными договорами;

централизованное материально-техническое обеспечение взаимодействующих организаций по условиям, заключённых договоров на выполнение работ по содержанию, техническому обслуживанию, ре­монту находящегося в его оперативном управлении муниципального имущества.

2.3. Учреждение вправе осуществлять без ущерба основным ви­дам деятельности на договорной основе приносящие доходы следующие виды предпринимательской деятельности:

- обслуживание жилых домов товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и прочих их собственников в порядке, предусмо­тренном действующим законодательством;

- предоставление юридическим лицам услуг по централизованному сбору­
инкассированию денежных средств за предоставленные ими услуги населению;
- подготовка специалистов по управлению домовладениями това­риществ собственников жилья, жилищных кооперативов и прочих их соб­ственников;

- оказание услуг сторонним организациям по поставкам матери­алов ремонтно-строительного назначения;

- оказание услуг населению по осуществлению обменных опера­ций жилыми помещениями и оформлению необходимых документов;

- оказание услуг юридическим лицам по механизированной обра­ботке их бухгалтерской документации;

- оказание услуг физическим и юридическим лицам по изготовле­нию келий документов (ксерокопирование).

3. И М У Щ Е С Т В О И С Р Е Д С Т В А У Ч Р Е Ж Д Е Н И Я

3.1. Имущество Учреждения находится в муниципальной собственности муниципального образования г. Уссурийска и Уссурийского района.

3.2. Источником формирования имуществе Учреждения, в тем числе финансовых средств является:

- бюджетные ассигнования и другие поступления собственника;

- доход, полученный от платных видов разрешённой Учреждению предпринимательской деятельности;

- кредиты банков и других кредитных учреждений;

- другие доходы и поступления в соответствии с законодательством Российской Федерации. " .

3.3. Имущество Учреждения составляют основные и оборотные средства, учитываемые на самостоятельном балансе. Пределы прав Учреждения по распоряжению имуществом, стоящем на балансе Учреждения, устанавливаются договором о закреплении имущества на праве оператив­ного управления, заключаемым между Учреждением и Учредителем.

3.4. Имущество, приобретенное за счет доходов от разрешенной Учредителем предпринимательской деятельности, служит для обеспечения уставных видов деятельности Учреждения, учитывается им на отдельном балансе.

3.5. Источники формирования средств, необходимых для осуществления основной деятельности Учреждения:

- платежи, поступающие за предоставленные жилищно-коммунальные услуги;

- дотации из бюджета муниципального образования для покры­тия неоплачиваемых населением затрат на производство жилищно-коммунальных услуг;

- целевое перечисление финансовых средств из городского бюджета на строительство новых, реконструкцию и капитальный ремонт имеющихся объектов инженерной инфраструктуры и внешнего благоустройства;

- средства из городского бюджета на предоставление гражданам жилищных субсидий.

3.5. Поступление средств из внебюджетных источников не яв­ляется основанием для уменьшения размера бюджетных ассигнований Учреждению.

4. О Р Г А Н И З А Ц И Я Д Е Я Т Е Л Ь Н О С Т И У Ч Р Е Ж Д Е Н И Я

4.1. Учреждение свою деятельность строит на основе хозяйственных договоров.

4.2. Для выполнения уставных целей Учреждение имеет праве самостоятельно:

- издавать филиалы, отделы, представительства и другие обособленные подразделения без права юридического лица, утверж­дать положения, принимать решения о их ликвидации и реорганизации;

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в том числе в валюте;

- в порядке и в пределах, установленных договором о закреплении имущества, распоряжаться имуществом Учреждения;

- осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

- осуществлять все виды коммерческих сделок путём заключения прямых договоров, а также через товарные (фондовые) биржи и другие посреднические организации;

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из целей и предмета деятельности Учреждения, при этом основу планов составляют договоры, заключенные с потребителями работ (услуг);

- использовать чистую прибыль;

- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, а также другие формы поощрения;

- в установленном порядке определять размер средств, направленных на оплату труда работников Учреждения, производственное и социальное развитие;

- устанавливать для своих работников дополнительные от­пуска, сокращенный рабочий день, выдачу беспроцентной ссуды и иные социальные льготы.

4.3. Учреждение ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Учреждение предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

4.4. Контроль за деятельностью Учреждения осуществляется налоговым органом, Учредителем, управлением финансов муниципального образования и другими контролирующими органами в пределах их компетенции.

4.5. Контроль за эффективностью использования и сохранно­стью находящегося в оперативном управлении Учреждения муниципаль­ном имуществом осуществляет Комитет по управлению имуществом му­ниципального образования г.Уссурийска и Уссурийского района в со­ответствии с договором о его закреплении.

5. У П Р А В Л Е Н И Е И М У Щ Е С Т В О М

5.I. Управление Учреждением осуществляется директором, действующим на принципах единоначалия по вопросам, отнесённым к его компетенции.

Высшим должностным лицом Учреждения является Директор Учреждения, назначаемый и освобождаемый от должности главой муниципального образования г. Уссурийска и Уссурийского района.

5.2. Директор Учреждения в своей деятельности руководст­вуется законодательством Российской Федерации, нестоящим Уставом, контрактом, заключённым с Учредителем, договором о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления.

Заместитель директора по финансам и заместитель Дирек­тора по производству назначается и освобождается от должности собственником путём заключения контракта.

5.3. Директор Учреждения осуществляет текущее руководство деятельностью Учреждения, он подчинён Комитету по управлению иму­ществом муниципального образования г. Уссурийска и Уссурийского района.

5.4. Директор действует без доверенности от имени Учрежде­ния, представляет интересы Учреждения в соответствии с целями его деятельности, заключает договоры, выдаёт доверенности, открывает счёт в учреждениях банков, пользуется правом распоряжаться сред­ствами Учреждения, издаёт приказы и даёт указания, обязательные для исполнения всеми работниками Учреждения, распределяет обязан­ности между заместителями директора, нанимает на работу и уволь­няет работников.

6. Л И К В И Д А Ц И Я И Р Е О Р Г А Н И З А Ц И Я У Ч Р Е Ж Д Е Н И Я

6.1. Ликвидация и реорганизация Учреждения осуществляется на условиях и в порядке, предусмотренном законодательством по ре­шению собственника либо по решению суда, арбитражного суда.

6.2. При ликвидации и реорганизации Учреждения, увольняемым работником гарантируется соблюдение их прав и интересов в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации.

6.З. Имущество ликвидируемого Учреждения после обязательных расчётов с кредиторами в соответствии с законодательством Российской Федерации передаётся Комитету по управлению имуществом муни­ципального образования.

2.2. Учетная политика предприятия

Правила формирования информации в учете и отчетности оговорены в учетной политике предприятия (Приложение 1).

Согласно положения по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 198) «Учетная политика организации (14) под учетной политикой понимается выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета».

В составе учетной политики устанавливается:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями, а так же другие положения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика должна обеспечивать формирование своевременной достоверной информации, необходимой для принятия управленческих решений, составления бухгалтерской отчетности.

Выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно от одного года к другому, начиная с 1 января отчетного года. Изменения в учетную политику вносят с начала нового отчетного года. В течении отчетного года учетная политика может быть изменена в случаях:

- реорганизации (слияния, разделения, присоединения организации);

- смены собственников;

изменений в законодательстве РФ или смене нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ;

- разработки новых способов бухгалтерского учета.

Изменения в учетной политике должны быть обоснованными и оформляются в том же порядке, как и учетная политика.

Организация должна раскрыть избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Состав и содержание подлежащий раскрытию в составе бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

3. Налоговое прогнозирование предприятия

3.2. Элементы налогового прогнозирования

Элементами налогового прогнозирования являются:

- стратегия оптимизации налоговых обязательств и план реализации этой стратегии;

- схемы налогового прогнозирования, которые логично и естественно вписываются в бизнесе клиента и служат обоснованием законного снижения налогового бремени;

- учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского (налогового) учета;

- должное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать информацию, в том числе и для целей налогового прогнозирования;

- налоговый календарь, предназначенный для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также предоставления отчетности

- четкое исполнение обязательств, недопущение дебиторской задолженности по договорам за отгруженную продукцию на срок выше 4 месяца.

Необходимость корпоративного налогового прогнозирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета в стране. Если удельный вес налогов не превышает 15% общего чистого дохода предприятия, то потребность в налоговом прогнозировании минимальна. В такой ситуации за состояние налоговых платежей вполне может следить главный бухгалтер или заместитель.

При уровне налогового гнета в пределах 20-35% в мелких и средних фирмах целесообразно иметь специалиста, а в крупных фирмах – группу специалистов, ориентированных исключительно на контроль за налоговыми обязательствами. Для новых проектов обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому прогнозированию.

Если налоги забирают 40-50%, то налоговое прогнозирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы. Надзор за налоговыми вопросами осуществляется а уровне высшего руководства.

Важнейший элемент, способствующий проведению налогового прогнозирования на предприятии – это организация бухгалтерского учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения.

3.3. Экономические методы налогового прогнозирования

На сегодняшний день налоговая наука не создала специальных методик планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. На практике в процессе налогового прогнозирования применяются общеизвестные и широко применяемые традиционные методы: балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа. Использование этих методов совершенно правомерно, ибо они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов. Вместе с тем на предприятии в налоговом прогнозировании следует применять специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и составлению на их основе проектов перспективных налоговых концепций, учитывающих общие закономерности общественного развития.

Теоретически выбор метода прогнозирования не зависит ни от вода налога или налоговой группы, ни от типа налогоплательщика. Важна цель, которая изначально ставится при разработке налоговых прогнозов. Практически выбор того или иного метода налогового прогнозирования зависит от уровня квалификации работников и технической оснащенности налоговых администраций.

Можно выделить несколько основных методов экономического налогового прогнозирования: ситуационный, метод микробалансов и комплексное производственное и налоговое прогнозирование с учетом амортизации основных средств.

1. Ситуационный метод, в первую очередь факторный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные и взаимосвязанные переменные.

Позволяет ориентироваться в выборе налогооблагаемой базы, просчитать максимально возможное число налоговых ситуаций, которые могут складываться в процессе исполнения всех налоговых обязанностей. Включает взаимосвязь групп переменных, описывающих деятельность экономического производства.

2. Метод микробаланса применяется тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию, не поддаются логике простых аналогических решений. Данный метод включает исследование степени лояльности налоговых законов к плательщикам, прогнозирование роста и спада производства и как следствие изменения объема налоговых поступлений. Применение данного метода основывается на составлении бухгалтерских проводок по всем производственным операциям. На основе которых составляют микробаланса. С помощью метода микробаланса любой вариант хозяйственной деятельности может быть оценен по величине чистой прибыли. В замкнутой системе можно создать баланс краткосрочного периода, баланс долгосрочного периода и для удобства баланс долгосрочного периода может быть представлен в развернутом виде, как это задумано в Инструкции по применению нового плата счетов. Согласно Инструкции по применению нового плана счетов начисление должно начисляться только после подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия. На основе всех приведенных микробалансов составляется баланс, рассчитанный по полной совокупности бухгалтерских проводок.

3. Комплексное производственное и налоговое прогнозирование с учетом амортизации основных средств.

Данный метод включает в себя выше перечисленные методы. Налоговое прогнозирование производится с учетом амортизации основных средств. Амортизация основных средств включается в себестоимость продукции.

Данный метод решает следующие задачи:

- обеспечивает оперативность действий налоговых служб;

- повышают достоверность данных по учету налогоплательщиков и результативности контрольных действий;

- улучшают качества бухгалтерской и налоговой отчетности;

- позволяет провести углубленный анализ динамики налоговых поступлений и сформировать банк данных для составления прогнозных расчетов по налогам с учетом изменений состава плательщиков и показателей экономического роста;

- создают условия для полного и своевременного информационного обеспечения налоговых администраций всех уровней по всему кругу изменений налогового законодательства;

- сокращают объем бумажного документооборота и высвобождают время для проведения аналитической работы;

- способствуют совершенствованию оперативности и повышению качества управленческих решений с целью выработки системы налогообложения на перспективу.