Xreferat.com » Рефераты по налогообложению » Система налоговых органов, их функции и задачи

Система налоговых органов, их функции и задачи

КУРСОВАЯ РАБОТА


КУРС: “Налоги и налогообложение”


ТЕМА: «Система налоговых органов, их функции и задачи»


Фамилия и инициалы

слушателя:


Фамилия, инициалы

научного руководителя: _________________________


МОСКВА

1999г.


Для замечаний рецензента.



ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ



Стр.

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………

4



Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………...

5


1.1. Права налоговой инспекции…….….………………………………….. 6

1.2. Виды проверок……………….…….…………………………………… 7

1.3. Проверяемые документы...…………………………………………….. 9


Глава 2. Органы налоговой полиции в России………………………………

10


2.1. Структура управления налоговой полиции..…………………………. 11

2.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции………….. 13

2.3. Полномочия государственной налоговой службы…………………… 14

2.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...…………… 15




Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...……………………..

18


3.1. Контроль за налогоплательщиками……...……………………………. 18

государственный реестр налогоплательщиков………………………… 19

постоянное место деятельности………………………………………… 19

место налоговой регистрации…………………………………………… 21

3.2. Технология налоговых проверок……………………………………… 22

справка о налоговой проверке…………………………………………... 22

акт о налоговой проверке………………………………………………... 23

действия налоговых органов по результатам проверки……………….. 24


Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства…

25


4.1. Общие требования………………………………………………………

25

4.2. Сокрытие факта открытия счета……………………………………….

28

4.3. Отсутствие учета объектов налогообложения………………………..

29


Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран……………………

33


5.1. Налоговые органы США………..……………………………………… 33

5.2. Налоговые служба Японии……..……………………………………… 36

5.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………... 41




ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….

44



ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………...

45


























ВВЕДЕНИЕ.


Налог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, определяемых законодательством.


Налоговая система каждого государства имеет свои особен­ности, обусловленные характером ее развития, состоянием эко­номики, национальными традициями, общественной психоло­гией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функциони­ровать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.


Налоговые поступления являются основным источником фор­мирования бюджета любого государства и составляют более половины его доходной части.


Пример налоговой системы описал древнегреческий историк Геродот: «...царь разделил страну на четырехугольные участки между всеми египтянами. Этим он создал для себя доходы, приказав уплачивать ежегодный налог. Если река Нил отры­вала кусок от какого-либо участка, царь посылал нескольких людей для осмотра и измерения, на сколько участок уменьшился, дабы владелец его платил соответственно установленный налог».


Аналогично и в наше время госналогслужба посылает своих инспекторов на предприятия для проверки их деятельности и правильности уплаты налогов. О том как это происходит, о задачах и функциях госналогслужбы и пойдет речь в настоящей курсовой работе.


Глава 1. Задачи и права налоговой службы России.


Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и тер­риториальных налоговых инспекций.

К налоговым органам Российской Федерации относятся ор­ганы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы на­делены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.


Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вы­числяются и изымаются бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их перечисления не требует государственного вмешательства и протекает автоматически.

Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с при­были предприятий (предпринимателей). Во-первых, здесь име­ются различные способы искусственного занижения прибыли, а во-вторых - законодательство предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.


Большая неопределенность имеет место для налогов на лич­ные доходы индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику доходов и расходов трудно контро­лировать.

Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого вида капитала.


Государственная налоговая служба России - единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции, республиканских и тер­риториальных налоговых инспекций.


1.1. Права налоговой инспекции.

Налоговая инспекция имеет право:

• производить в министерствах и ведомствах, на предпри­ятиях и в организациях проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, полу­чать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

• получать от предприятий, учреждений, организаций, а так­же граждан с их согласия справки, документы и их копии, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для правильного налогообложе­ния;

• обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения про­изводственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и граждан;

• требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и дру­гих обязательных платежах и контролировать их выпол­нение;

• приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым ин­спекциям бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, дек­лараций и других необходимых документов;

• изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении прибыли или иных объектов на­логообложения;

• применять к предприятиям и гражданам финансовые санк­ции;

• взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обя­зательным платежам, а также суммы штрафов и применять иные санкции;

• возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке «права заниматься трудовой деятельностью»;

• предъявлять в суд и арбитраж иски;

• налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.

Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их форм собственности, организационно-правовой формы подчиненности и т. п.

Проверкам подлежат как налогоплательщики, так и лица, несущие обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги вместо них (фискальные агенты), а также банки и кредитные учреждения, несущие ответственность за кассовое исполнение бюджета (перечисление налогов по поручению на­логоплательщика), нотариусы, обязанные представлять инфор­мацию о ряде сделок, и др.


1.2. Виды проверок.

В зависимости от характера, выделяют документальные и фак­тические проверки.

Документальная проверка включает в себя: изучение денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, балансов, планов, смет, деклараций и других источников. Она может проводиться на основе документов предприятия или до­кументов, поступивших в налоговую инспекцию. Фактическая проверка предполагает использование методов контроля, не свя­занных с исследованием документов. Это может быть обследо­вание помещений, получение объяснения.

В зависимости от объема проверки различают на:

  • полные; и

  • частичные.

Первые связаны с проверкой и оценкой правильности уплаты всех видов налогов, а вторые - отдельных видов.

С учетом повторяемости проверка может быть:

  • первичной;

  • дополнительной;

  • повторной.

По объему просматриваемых документов проверки разделяют на:

  • сплошные; и

  • выборочные.


Документальные проверки подразделяются на комплексные и тематические.

Комплексные – проводятся в плановом порядке (не реже одного раза в два года), а также при ликвидации предприятия или в случае его банкротства. В этом случае осуществляется полная проверка начисления и уплаты налогов и других обяза­тельных платежей за весь период деятельности предприятия с начала деятельности или со времени завершения предыдущей комплексной проверки.

Тематические – проводятся по заданиям вышестоящих налоговых ор­ганов на основании оперативной информации, предоставленной органами налоговой полиции или иными правоохранительными органами, в ходе встречных проверок. При этом исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности, по­рядок бухгалтерского учета отдельных операций и т. п., например учет валютных операций, результатов внешнеэкономической де­ятельности, порядок налогообложения средств, полученных безвозмездно от других предприятий.

Проведение проверки вне проверяемого субъекта, или не надлежащим образом оформлен­ного поручения, влечет признание недействительным решения, принятого по результатам такой проверки.


Результаты проверок должны быть оформлены документально. При этом - если в результате проверки нарушений налогового законодательства не установлено, составляется справка о резуль­татах проверки. В случае обнаружения нарушений, влекущих наложение санкций, составляется акт проверки, не являющийся доказательством, на основании которого определяются наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

При этом доказательствами могут являться только те доку­менты, которые получены (созданы) с соблюдением установлен­ного порядка. Для выполнения своей функции акт проверки должен содержать все необходимые сведения и быть правильно оформленным. Однако в нем не должна даваться квалификация действий налогоплательщиков и определяться вид и размер санк­ций. Один экземпляр акта в обязательном порядке должен быть вручен налогоплательщику.

Если должностные лица предприятия или предприниматель противодействуют проведению проверки, она может быть осу­ществлена при помощи органов налоговой полиции или МВД России.

Чаще всего проверка реализуется как три последовательных этапа работы:

  • документальная проверка;

  • фактический контроль;

  • составление справки или акта.


Государственный закон требует, чтобы проверка налоговой инспекцией проводилась не реже одного раза в два года в от­ношении каждого налогоплательщика. Обычно проверки носят плановый характер. Вместе с тем может быть произведена вне­запная проверка. Правом проводить проверки обладают долж­ностные лица налоговых инспекций любого уровня.

Налоговые службы несут ответственность за полный и свое­временный учет всех налогоплательщиков - предприятий, уч­реждений, организаций - и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления и полноты уплаты в бюд­жет налогов.


1.3. Проверяемые документы.

Проверке подвергаются следующие документы:

 денежные документы;

 бухгалтерские книги;

 отчеты;

 планы;

 сметы;

 декларации;

и иные документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Предприятие имеет право не знакомить налогового инспек­тора с документами, составляющими коммерческую тайну. При этом правительство Российской Федерации определяет перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну.

В настоящее время этот вопрос регулируется Постановлением правительства РСФСР «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну» (от 5 декабря 1991 г.), которым установлен список документов - не составляющих коммерческой тайны:

• учредительные документы и устав;

• документы, дающие право заниматься предприниматель­ской деятельностью (регистрационные удостоверения, ли­цензии, патенты и т. п.);

• сведения по установленным формам отчетности о фи­нансово-хозяйственной деятельности и иные сведения, не­обходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других платежей;

• документы о платежеспособности;

• сведения о численности, составе работающих, их заработ­ной плате и условиях труда, а также о наличии свободных рабочих мест;

• документы об уплате налогов и других обязательных пла­тежей, и другие обязательные документы.

Предприятия не вправе скрывать:

  • сведения о загрязнении окружающей среды;

  • учредительные документы;

  • сведения о финансово-хозяйственной деятельности;

  • документы о платеже­способности;

  • сведения о численности работающих и их заработ­ной плате, условиях труда;

  • нарушении антимонопольного зако­нодательства, о реализации продукции, наносящей вред здоровью граждан;

  • информацию об участии руководящих работников в деятельности других организаций.

Государственным предприятиям запрещено скрывать данные о размерах своего имущества и денежных средствах, о вложениях капитала в ценные бумаги и уставные фонды совместных пред­приятий.


К сведениям, составляющим коммерческую тайну, могут быть отнесены:

• планово-техническая документация (например, планы научно-исследовательской и внедренческой деятельности; программы экономического и социального развития предприятия, проекты осуществления коммерческих мероприя­тий) за исключением планов финансово-хозяйственной деятельности и доходно-расходных смет;

• соглашения о намерениях совершить определенную сделку (предварительные договоры);

• сведения об изобретениях и новых технологиях, нахо­дящихся в стадии разработки или внедрения в произ­водство, а также объекты интеллектуальной собственно­сти, на которые распространяется правовая защита ав­торства;

• содержание выполняемых в интересах данного предпри­ятия работ, имеющих научную, техническую, технологи­ческую или коммерческую новизну;

• протоколы заседаний коллегиальных органов управле­ния предприятием, содержащие конфиденциальную ин­формацию о коммерческих перспективах, предполагаемой стратегии и тактике предпринимательской деятель­ности.

Перечень таких сведений для конкретного предприятия за­крепляется приказом руководителя этого предприятия, отсутствие которого лишает предприятие возможности ссылаться на ком­мерческую тайну как основание отказа представить тот или иной документ.


Глава 2. Органы налоговой полиции России.

Федеральные органы налоговой полиции являются право­охранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

Указом Президента Российской Федерации от 18 марта 1992 г. при Государственной налоговой службе России было создано Главное управление налоговых расследований - налоговая поли­ция.

Однако самостоятельным правоохранительным органом она стала после вступления в силу Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» (от 15 июля 1993 г.), определившего право­вые основы, принципы организации и деятельности, систему и структуру, а также полномочия налоговой полиции.

В соответствии с данным законом федеральным органам на­логовой полиции вменяется в обязанность:

• выявление, предупреждение и пресечение налоговых пре­ступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;

• обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от проти­воправных посягательств, при исполнении служебных обязанностей;

• предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.


Федеральным законом РФ «О внесении изменений и допол­нений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и "Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР"» (от 17 декабря 1995г.) подчеркивается, что феде­ральные органы налоговой полиции являются - централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью ниже­стоящих органов вышестоящим органам и директору Федераль­ной службы налоговой полиции Российской Федерации.


Систему федеральных органов налоговой полиции составляют:

1.Федеральная служба налоговой полиции Российской Фе­дерации на правах Государственного комитета Российской Федерации;

2. Органы Федеральной службы налоговой полиции по рес­публикам, краям, областям, городам федерального значе­ния, автономным областям, автономным округам (управ­ления, отделы - территориальные органы);

3. Органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управле­ний, отделов Федеральной службы налоговой полиции (местные органы налоговой полиции).


2.1.Структура управления налоговой полиции.

В федеральных органах налоговой полиции в установленном законодательством Российской Федерации порядке могут созда­ваться организации, необходимые для обеспечения их деятель­ности.

Общее руководство деятельностью Федеральной службы на­логовой полиции осуществляет директор Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации (в ранге председателя Государственного комитета Российской Федерации), который назначается на должность и освобождается от должности Прези­дентом РФ по представлению председателя правительства Рос­сийской Федерации.

Общее руководство деятельностью федеральных органов на­логовой полиции и координацию их деятельности с деятельнос­тью других правоохранительных, налоговых и иных государст­венных органов осуществляет директор Федеральной службы на­логовой полиции Российской Федерации.

Первый заместитель директора Федеральной службы налого­вой полиции (в ранге первого заместителя председателя Госу­дарственного комитета Российской Федерации) и заместитель директора Федеральной службы налоговой полиции, назначаются на должность и освобождаются от должности правительством Российской Федерации по представлению директора Федераль­ной службы налоговой полиции РФ.

Начальники управлений Федеральной службы налоговой по­лиции по республикам назначаются на должность и освобожда­ются от нее директором Федеральной службы налоговой полиции России по согласованию с правительствами республик в составе Российской Федерации.


В Федеральной службе налоговой полиции и управлениях налоговой полиции по республикам, в качестве совещательного органа – образуются коллегии. Персональный состав и порядок работы которых по представлению соответственно директора Фе­деральной службы налоговой полиции Российской Федерации и начальников управлений Федеральной службы налоговой поли­ции по республикам, утверждаются соответственно правительст­вом Российской Федерации и директором Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

Организация деятельности Федеральной службы налоговой полиции определяется положением о Федеральной службе нало­говой полиции, утверждаемым правительством Российской Фе­дерации.

Управления (отделы) Федеральной службы налоговой поли­ции по краям, областям, городам федерального значения, авто­номным областям, автономным округам возглавляются началь­никами, назначаемыми на должность и освобождаемыми от долж­ности директором Федеральной службы налоговой полиции Рос­сийской Федерации.


Местные органы налоговой полиции, возглавляются началь­никами – назначаемыми на должность и освобождаемыми от долж­ности начальниками управлений (отделов) Федеральной служ­бы налоговой полиции по республикам, краям, областям, горо­дам федерального значения, автономной области, автономным округам.


2.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции.

Директор Федеральной службы налоговой полиции и его кол­легии:

• организует деятельность Федеральной службы по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений, обеспечению деятельности феде­ральных органов налоговой полиции по своевременному и полному поступлению в бюджетную систему и соответствующие внебюджетные фонды Российской федерации федеральных и местных налогов, сборов и других обяза­тельных платежей;

• разрабатывает и вносит для утверждения в правительство Российской Федерации предложения по штатной численности, финансированию и материально-техническому обеспечению федеральных органов налоговой полиции;

• обеспечивает - достоверность статистической отчетности, федеральными органами налоговой полиции "о выявленных и предотвращенных" преступлениях, характере, объемах и результатах оперативно-розыскной работы; - регулярное обобщение и совершенствование деятельности федераль­ных органов налоговой полиции, а также распространение и внедрение передового опыта;

• утверждает в пределах выделенной штатной численности и фонда оплаты труда перечень должностей и штатное расписание центрального аппарата Федеральной службы налоговой полиции, ее структурных подразделений, а также примерную структуру и штатную численность нижестоя­щих органов налоговой полиции;

• определяет функциональные обязанности своих замести­телей и руководителей структурных подразделений Феде­ральной службы налоговой полиции;

• назначает на должность и освобождает от должности, руко­водителей и работников Федеральной службы налоговой по­лиции и ее структурных подразделений, за исключением лиц, особый порядок назначения на должность и освобож­дения от должности которых, установлен настоящим законом;

• представляет Федеральную службу налоговой полиции в государственных органах, учреждениях и организациях Российской Федерации и республик в составе Российской Федерации, а также в отношениях с правоохранительными органами других государств;

• издает на основе и во исполнение настоящего закона обя­зательные для выполнения федеральными органами нало­говой полиции приказы, инструкции и указания, связан­ные с организацией оперативно-служебной деятельности;

• отменяет противоречащие настоящему закону приказы, ин­струкции и указания руководителей нижестоящих органов налоговой полиции.


2.3. Полномочия государственной налоговой службы.

Государственная налоговая служба Российской Федерации а также государственные налоговые инспекции на местах и иные госу­дарственные органы, по мотивированному запросу федеральных органов налоговой полиции выделяют специалистов своих ве­домств для осуществления совместных проверок, реализации опе­ративных мероприятий и проведения контрольных проверок пра­вильности уплаты налогов, сборов и других обязательных пла­тежей юридическими и физическими лицами.


При выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) налогоплатель­щиками, или иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах, налоговые органы обязаны – в деся­тидневный срок, направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции, для проведения дознания и принятия по ним решения, в соответствии с законодательством.

Федеральные органы налоговой полиции по мотивированному запросу Государственной налоговой службы Российской Феде­рации, государственных налоговых инспекций на местах, обес­печивают личную безопасность сотрудников налоговых органов и членов их семей.

Федеральные органы налоговой полиции в соответствии с поставленными перед ней задачами обязаны:

1. Проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительные следствия в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осу­ществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенного государству ущерба;

2. Осуществлять в пределах своей компетентности производ­ство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;

3. Принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых преступлениях и нарушениях и осу­ществлять в установленном законом порядке их проверку;

4. Обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций, защиту их сотрудников при исполнении ими служебных обязанностей и собственную безопасность;

5. Исполнять в пределах своей компетентности определения судов, постановления судей, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процессуальных действий;

6. Оказывать содействие налоговым органам, органам проку­ратуры, предварительного следствия, Государственной безопас­ности, Внутренних дел и другим государственным органам в выявлении, предупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области налогового законодательства;

7. Проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции;

8. Осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций разви­тия негативных процессов, связанных с налогообложением юри­дических и физических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Феде­рации о характерных процессах в обществе, связанных с сокры­тием доходов (прибыли) от налогообложения.


Сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государ­ственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей.


2.4. Права органов налоговой полиции.

Федеральным органам налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач предоставляется право:

• проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреж­дения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание и предварительное следствие по которым отнесены законом к ведению федеральных органов налоговой полиции, а также обеспечения собственной безопасности;

• пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должност­ным лицам налоговых органов и агентам валютного кон­троля;

• осуществлять при наличии достаточных данных проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Принятие решений по актам проверок и при­менение соответствующих санкций осуществляются на­чальником органа налоговой полиции или его заместите­лем;

• приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

• беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и мест их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их;

• в соответствии с компетенцией федеральных органов на­логовой полиции - выносить, в качестве предупреди­тельной меры, письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций независимо от органи­зационно-правовых форм и форм собственности. А также гражданам (физическим лицам) с требованиями устра­нения нарушений законодательства, своевременной и пол­ной уплаты налогов и других обязательных платежей, предоставления отчетной и иной документации в установ­ленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости - восстановле­ния бухгалтерского учета за счет собственных средств на­логоплательщика, контролировать выполнение этих тре­бований;

• проверять у граждан и должностных лиц документы, удос­товеряющие личность, если имеются достаточные основа­ния подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;

• вызывать с целью получения объяснений, справок, сведе­ний граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

• получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц, информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей. За исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации. Полученная федеральными органами налоговой полиции информация, используется исключительно в служебных целях и разглашению не под­лежит;

• использовать в случаях не терпящих отлагательства, сред­ства связи и транспортные средства, принадлежащие пред­приятиям, учреждениям и организациям или обществен­ным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств и международных организаций) – для предотвращения налоговых преступле­ний, преследования и задержания лиц, совершивших на­логовые преступления или подозреваемых в их совершении. Федеральные органы налоговой полиции, по требованию вла­дельцев средств связи, и транспортных средств, возмещают убытки и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;

• составлять протоколы об административных правонаруше­ниях в пределах полномочий, предоставленных законода­тельством федеральным органам налоговой полиции, осу­ществлять административное задержание и применять дру­гие меры, предусмотренные законодательством об адми­нистративных правонарушениях;

• налагать административный арест на имущество юриди­ческих и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях не­выполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обес­печения своевременного поступления сумм сокрытия налогов, сборов и других обязательных платежей в соответ­ствующий бюджет;

• осуществлять дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к ведению федеральных органов налоговой полиции, про­водить судебно-экономические и связанные с исследова­нием документов криминалистические экспертизы;

• осуществлять при наличии достаточных оснований внед­рение своих оперативных сотрудников в структуры пред­приятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными спосо­бами необходимой информации о формах и методах со­крытия от налогообложения доходов (прибыли) невозмож­но. Внедрение оперативных сотрудников санкционирует директор Федеральной службы налоговой полиции или его первый заместитель;

• осуществлять учет лиц, предметов и фактов в пределах полномочий федеральных органов налоговой полиции;

• вносить в соответствии с законом в государственные ор­ганы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоя­тельств, способствовавших совершению налоговых пре­ступлений и нарушений;

• хранить, носить и применять табельное огнестрельное ору­жие, специальные средства (кроме водометов, бронемашин и служебных собак), применять физическую силу в по­рядке, предусмотренном законом;

• использовать безвозмездно возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых преступлений и нарушений, лиц, их совершив­ших, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия и суда;

• привлекать граждан (с их согласия) к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступ­лений и нарушений в области налогового законодательства;

• выплачивать лицу, представившему информацию о нало­говом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет.


Нарушение налогового законодательства руководителями и должностными лицами предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физическими лицами влечет за собой административную ответственность в виде штрафа в размере до 100-кратного установленного законом минимального размера месячной оплаты труда.

С принятием федерального закона, права налоговой полиции расширились: она имеет право возбуждать уголовное дело, про­водить по нему дознание, предварительное следствие и передавать материалы в суд. Тем самым создан единый процессуальный цикл - от выявления налогового преступления до привлечения виновного в его совершении, к ответственности.

Налоговая по­лиция наделена правом - проводить судебно-экономические и криминалистические экспертизы, связанные с исследованием доку­ментов, что должно обеспечить правовые предпосылки для ре­шения проблемы налоговой преступности.

В соответствии с законом РФ от 31 декабря 1995 г. (№ 226 - ФН), излагающим закон РФ «О государственной пошлине» в новой редакции, налоговые органы освобождены от уплаты гос­пошлины по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет.


Глава 3. Налоговый контроль и его организация.


3.1. Контроль за налогоплательщиками.

Каждый гражданин должен ориентироваться в налоговой сис­теме своей страны, чтобы уметь экономически правильно рас­поряжаться своими средствами и не попасть в число штрафников. В налоговом праве действуют две формы уклонения от уплаты налогов:

  • налоговое правонарушение;

  • обход налога.

Налоговое правонарушение - это полное или частичное сокрытие облагаемого дохода, осуществляемое путем списания доходов под видом де­ловых издержек или отчислений в различные фонды (амортизационные, резервные, благотворительные). Способом налогового правонарушения является также - фальсификация бухгалтерского учета.

Обход налога - деятельность организации или гражданина по снижению сво­их налоговых платежей в рамках закона называется - налоговым лавированием.

В соответствии с указом Президента Российской Федерации «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и пол­ному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (от 23 мая 1994г.) предусматривается, что: «Плательщиками налогов и иных обязательных платежей в бюджеты являются юри­дические лица, их филиалы, представительства и другие обособ­ленные подразделения, на которых в соответствии с законода­тельством возложена обязанность уплачивать налоги, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринима­телей без образования юридического лица (налогоплательщики).


Государственный реестр налогоплательщиков.

Учет налогоплательщиков осуществляется путем их включе­ния в Государственный реестр налогоплательщиков, обеспечи­вающий идентификацию хозяйствующих субъектов. Ведение ре­естра осуществляется налоговыми органами.

Письмом Государственной налоговой службы Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации «Об обязательном указании идентификационных номеров налогопла­тельщиков при оформлении расчетно-платежных документов» (от 16 июня 1995 г.) введен порядок, по которому юридические лица должны указывать в документе по перечислению в бюджет налогов и других обязательных платежей свои идентификацион­ные номера (ИНН).

Идентификационный номер - это специальный набор из 10 цифр. Первые четыре из которых указывают код районного налогового органа в соответствии с утвержденным ведомственным классификатором, следующие пять - порядковый номер, под ко­торым данное предприятие внесено в журнал движения доку­ментов, принятых для постановки на налоговый учет и внесение в Государственный реестр, и последняя - контрольное число, рассчитанное по математическому алгоритму.

На основании сведений об ИНН формируется Государствен­ный реестр налогоплательщиков - т. е. компьютерный банк данных Государственной налоговой службы РФ, используя который на­логовые органы могут осуществлять комплексный анализ и контроль за полнотой поступления налогов. К числу документов, на которых должны указываться идентификационные номера, с 1 января 1996 г. отнесены бюджетные платежи и выплаты во внебюджетные фонды.

С 1 сентября 1996г. введено присвоение ИНН, и составляется Государственный реестр налогоплательщиков - физи­ческих лиц. Это сопровождается принятием закона о защите персональных данных и повышением ответственности должност­ных лиц за разглашение служебной информации о налогопла­тельщиках.


Постоянное место деятельности.

Налоговая система России построена на принципе единич­ности учета налогоплательщика и уплаты им налога в один налоговый орган. При этом, однако, отсутствует понятие посто­янного места деятельности. Юридические лица ставятся на учет в налоговых органах по формальному месту нахождения - юри­дическому адресу, который может расходиться с реальным (фак­тическим) адресом.

В этой связи, интересен опыт налогового законодательства в странах с федеративным устройством (например, Австрии и Швейцарии), в которых налогоплательщик определяется только как юридическое или физическое лицо. В Швейцарии принято, что юридические лица по месту своего нахождения, подлежат «неограниченному» налогообложению, т. е. в полном объеме, с зачетом сумм налогов, уплаченных в других кантонах, где оно носит «ограниченный» характер, и сводится к обложению лишь тех объектов и в тех объемах, которые возникают от деятельности соответствующего юридического лица на его территории.

Кри­терием определения доли налога на прибыль, подлежащей уплате в тот или иной кантон, является доля капитала этого лица, размещенная в данном кантоне, указанная в декларации по налогу на капитал. Налоги с внереализационных доходов юридических лиц (проценты по вкладам, дивиденды по акциям и

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: