Налоги с населения

Курсовой проект

Оглавление


ВВЕДЕНИЕ Error: Reference source not found

Раздел 1

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2

1.2. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР 2

1.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3

1.4. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ 3

2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА 4

3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 5

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА 6

5. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7

5.1. Новая система учета для субъектов малого предпринимательства. 7

5.2. Мероприятия необходимые для перехода на У.С.Н. учета и отчетности 11

5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малого предпринимательства 13

6. УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА УСН 14

7. ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 14

7.1. Основные понятия. 15

7.2. Плательщики налога 15

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета 17

7.4. Ставка единого налога 18

7.5. Льготы по налогу 18

7.6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога 21

7.7. Порядок зачисления сумм единого налога 22

7.8. Свидетельство об уплате единого налога 23

7.9.Свидетельство об уплате единого налога. 24


Раздел 2 практическое задание


Заключение


Литература


Приложение №1

Приложение №2

Приложение №3

Приложение №4


Раздел 1. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Основными законодательными актами являются Закон РФ «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядок их регистрации», а также Указ Президент РФ «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории РФ», ГК РФ.

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Для государственной регистрации предприниматель предоставляет:

- заявление, составленное в установленной форме;

- документ об уплате регистрационного сбора. Государственная регистрация предпринимателей осуществляется регистрационным органом не позднее чем в 15-дневный срок с момента подачи заявления, либо в 15-дневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.

Государственная регистрация гражданина в качестве предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судом решения, о признания индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) ли6o в день получения регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.

В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных причин местная администрация выдает ему дубликат свидетельства, за который взимается 20% от суммы ранее уплаченного сбора. В других случаях производится новая регистрация. Копии свидетельства и их дубликатов (в том числе ксерокопии) выданные в ином порядке, являются недействительными.

1.2. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР

Физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами РФ, без образования

юридического лица обязаны уплатить регистрационный сбор за регистрацию их в качестве предпринимателей.

Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующей администрацией района, города, районного в городе, поселка, станицы и других населенных пунктов - по месту постоянного жительства этого лица.

Предельный размер ставки не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

1.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Физические лица могут осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью с нарушением установленного порядка регистрации, несут ответственность в виде взыскания в доход государства в установленном порядке всего дохода, полученного от такой деятельности.

Налогообложение доходов граждан, осуществляющих в установленном законом порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, производится налоговыми органами на основании положений Закона РФ «О налоге на доходы физических лиц».

Этим же законом определяется в аналогичном порядке налогообложение доходов и других физических лиц, чья деятельность не подлежит государственной регистрации, но которые обязаны стоять на учете в налоговом органе как налогоплательщики. К таковым относятся:

  • граждане, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество;

  • граждане, осуществляющие реализацию продукции звероводства, клеточного содержания (кроме нутрий, кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства;

  • частные нотариусы, частные детективы и охранники и др.

1.4. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ

При постановке на учет в налоговом органе предпринимателю выдается пронумерованная, прошнурованная и скрепленная печатью книга учетов доходов и расходов, в которой он обязан вести полный учет. Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим гражданином.

Правильность ведения книги учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении обследований деятельности граждан и правильности указанных данных в декларации сведений о доходах и расходах.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге учета доходов и расходов фамилии и места жительства клиентов, пациентов и обучающихся.


2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Налог на доходы предпринимателей исчисляется из облагаемого дохода. Им считается разновидность между суммой валовых доходов и документально подтвержденные расходов, связанных с получением этих доходов.

Состав расходов, связанных с извлечением доходов, определяется в соответствии с Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552). Исчисление производится по следующим группам:

- материальные затраты;

- амортизационные исчисления;

- износ нематериальных активов;

- затраты на оплату труда;

- прочие затраты.


Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что ст. 146.5 Административного кодекса РФ предусматривает ответственность граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, за продажу товаров или иных предметов без документов, содержащих сведения об изготовителе, поставщике или продавце, в виде наложения штрафа от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда. При налогообложении доходов граждан, не имевших в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного

ими дохода уменьшается на сумму льгот - за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. Основанием служит поданное гражданином заявление. При наличии у гражданина основного места работы (учебы, службы) такие вычеты из дохода производятся по месту основной работы. В случае если граждане воспользуются льготами в двух или более местах, то суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, рассматриваются как доходы, сокрытые от налогообложения.


3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Налогообложение доходов предпринимателей и других категорий налогоплательщиков осуществляется на основании декларации граждан о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах.

Декларация о предполагаемом доходе представляется в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления источника дохода. В декларации указывается размер дохода, полученного предпринимателем за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день поставки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация подается в 5-дневный срок со дня прекращения его существования.

Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами занимающимися частной практикой.

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства гражданина. В случае, если его деятельность осуществляется в другом месте -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина о размерах дохода и налога.

Налог от предпринимательской деятельности уплачивается в течение текущего года по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год. А плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети предполагаемого дохода на текущий год.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с статьей №227 НК производят следующие налогоплательщики:

1)физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, -по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства гражданина. В случае, если его деятельность осуществляется в другом месте -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина о размерах дохода и налога.

Налог от предпринимательской деятельности уплачивается в течение текущего года по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год. А плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети предполагаемого дохода на текущий год.

Авансовые платежи должны быть уплачены к 15-му числу июля, августа и ноября.

5. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Право выбора системы налогообложения предоставляется предпринимателю.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый на один календарный год. Патент выдается налоговыми органами по месту постановки предпринимателей на налоговый учет по заявлению, подаваемому не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала. Уплачиваемая стоимость патента является фиксированным платежом и пересмотру не подлежит.

5.1. Новая система учета для субъектов малого предпринимательства.

Возможность работать по упрощенной системе налогообложения учета и отчетности (далее УСН) представлена только юридическим лицам, субъектам малого предпринимательства. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица могут работать в этой системе, оплатив стоимость патента.

Для юридического лица, имеющего статус субъекта малого предпринимательства при определении возможности перехода на УСН следует учесть:

1) Численность работников, состав учредителей, вид деятельности;

2) Предельную численность, которая должна составлять 15 человек,

независимо от вида осуществляемой деятельности, т.е. средне списочную численность работающих за отчетный период; в том числе по договорам гражданско-правового характера, и по совместительству с учетом реально отработанного времени;

3) Третьим условием, определяющим переход на новую систему учета является наличие деятельности, осуществление которой требует предоставление особых форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, деятельность по производству подакцизной продукции, кредитные организации, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия шорного и развлекательного бизнеса.

4) Еще один важный критерий - допустимый размер валовой выручки за предшествующий год. Размер валовой выручки, ограничивающий переход на эту систему составляет 100000 МРОТ, т.е. 10 млн. рублей. Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, что вы соответствуете всем выше указанным критериям, нужно привести предварительный анализ эффективности этого перехода. Для сравнительного анализа используем условные данные 2-х предприятий:

1) С высоким уровнем затрат по материалам (М.З.) и низким фондом оплаты труда (Ф.О.Т.) с начислением на него во внебюджетное фонды;

2) С высоким уровнем затрат по оплате труда и с низкими материальными

затратами. При анализе будем использовать такие показатели как выручка, расходы на приобретение материальных ресурсов, расходы на оплату труба, начисление на З.П., объем налогов от выручки и другие расходы, включаемые в статье затрат.

Учитывая, что затраты на производство и оплату труда с начислением во внебюджетные фонды являются самыми крупными в общей сумме затрат на производство, мы и возьмем их условные показатели для анализа.

Таблица № 1

Сопоставление показателей при обычной системе бухгалтерского учета.


Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам



Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т 79,9%



МЛ 69%

М.З. 14,3%

1

Выручка

10000

10000

2

НДС с реализации

2000

2000

3

Материалы без НДС

4000

1000

4

НДС на материалы

800

200.

5

НДС к перечислению (2-4)

1200

1800

6

Ф.О.Т.

1000

4000

7

Начисление от Ф.О.Т.(38,5%)

385

1540

8

Налоги от выручки(в Д.Ф. и на содержание жилья

400

400

9

Расходы всего

5785

6940

10

Прибыль

4215

3060

11

Налог на прибыль 30%

1264

918

12

Общая сумма платежей, в бюджет и во внебюджетные фонды

3249

4658

13

Чистая прибыль

2951

2142


Увеличение Ф.О.Т. в составе затрат приводит к росту отчислении во внебюджетные фонды следовательно, к уменьшению чистой прибыли. Увеличение затрат влечет снижение прибыли для расчета половое(414 р,), а также чистой прибыли на (771 р.).

Таблица №2

Сопоставление показателей при упрощенной системе налогообложения при расчете единого налога по валовой выручки.


Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам



Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%



М.З. 63%

M.З. 14,3%

1

Выручка

10000

10000

2

Налог на валовую выручку 10%

1000

1000

3

Расходы на материалы без НДС

4000

1000

4

НДС на материалы включаются в затраты

800

200

5

Ф.О.Т.

1000

4000

6

Внебюджетные платежи

38,5%

385

1540

7

Все расходы

6185

6740

8

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1385

2540

9

Чистая прибыль

2815

2260


В случае ведения учета по УСН произведённые затраты на налогообложение никак не влияют, поэтому чистую прибыль посчитать очень просто. Уменьшение М.З. дает рост чистой прибыли на 3000 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3000 рублей приводит к увеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты увеличились на 555 рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, учет которого ведется по УСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д. исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделии, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанных услуг, а также сумм НДС уплаченных поставщика, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислении в государственные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.


Таблица № 3

Сопоставление показателей при УСН при расчете единого
налога по совокупному доходу.

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к

расходам



Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%



М.3. 63%

М.З. 14,3%

1

Выручка

10000

10000

2

Материалы без НДС

4000

1000

3

НДС на материалы

800

200

4

Ф.О.Т.

1000

4000

5

Внебюджетные платежи

(38,5%)

385

1540

6

Всего расходы

6185

6740

7

В том числе принимаемых к расчету Н.О.Б.

5185

2740

8

С.Д. (1-7)

4815

7260

9

Налог на С.Д.


2178

10

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1829

3718

11

Чистая прибыль (1-6-9)

2371

1082


Таблица № 4

Результаты, полученные при различных схемах учета и налогообложения.

Система учета

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам


Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%


M.З. 69%

M.З. 14,3%

1. Традиционная

2951 р.

2142 р.

2. Упрощенная по валовой выручки

2815 р.

2260 р.

3. Упрощенная по С.Д.

2371 р.

1082 р.


У.С.Н. выгодно для предприятий, работающих по оказанию услуг, деятельность которых связана не с производством, (требующим больших затрат на закупку сырья, электроэнергии и прочего), а с оказанием услуг и выполнением работ из материалов заказчика т.е. когда затраты в основном состоят из З.П. и начислений из нее. Это можно тем, что НДС уплачивается поставщикам сырья, не предъявляются к возмещению из бюджета, а включаются в себестоимость, тем самым уменьшая чистую прибыль предприятия. Отрицательным является еще тот фактор, что выплаченная зарплата не включается в расчет при определении С.Д., а следовательно не уменьшает налогооблгаемую базу по единому налогу.

5.2. Мероприятия необходимые для перехода на У.С.Н. учета и отчетности

Для субъектов малого предпринимательства, перешедших ни У.С.Н.

установлены следующие ставки единого налога:

1) Если объектом обложения единым налогом является выручка, то

  • налоговые ставки составят: 3,33% в федеральный бюджет

  • 6,67% в бюджеты субъекта РФ и местный.

Значит, вся сумма единого налога от валовой выручки составляет 10%

2) Если объектом обложения является С.Д. полученный за отчетный период:

  • 10% от С.Д. б федеральный бюджет

  • нe более 20% С.Д. в местный и региональный бюджеты.

Органы государственной власти субъектов РФ вправе вместо объектов и ставок налогообложения приведенных в законе, устанавливать для организации в зависимости от осуществляемой ими деятельности расчетный порядок определения единого налога на основе показателей типичных организаций представителей. Речь идет о тех видах деятельности, которые сложно проконтролировать, и для которых характерен большой, не учтенный наличный оборот. Это, прежде всего розничная торговля и сфера обслуживания населения. Имеется ввиду, что по таким исходным видам предпринимательской деятельности органам власти субъектам РФ предоставляется право устанавливать расчетные ставки в стоимостном выражении на ту или иную физическую единицу. (Например для парикмахерских услуг в расчете на одно обслуживаемое место, для платных автостоянок в расчете на количество Машино- мест). Важным является положение о том, что если ставки налогов установлены в расчетном виде, то сумма налога, подлежащая уплате, исходя из отчетных данных о величине доходов (выручки) не может быть ниже, чем сумма определенная на основе утвержденных расчетных показателей.

Если фирма после проведенного анализа решила перейти на У.С.Н. следует подготовить заявление на У.С.Н. Согласно образцу утвержденному в Приказе Г.Н.С. В этом заявлении должны быть отражены следующие данные:

1) Дата и срок перевода на У.С.Н.

2) Сведения о расчетных счетах банка

3) Общее число работников на предприятии

4) Отсутствие задолженности перед H.И.

5) Совокупный размер валовой выручки за год, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.

К заявлению должна быть приложена Книга учета доходов и расходов (прошитая, пронумерованная и подписанная руководителем). Рассмотрение заявления о переходе на У.С.Н. принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня его подачи. Предприятия, оформившие должным образом документы, необходимые для изменения в учете и расчетах с H.И. должно оплатить стоимость патента. Приобретение патента рассматривается не только как возникновение права на работу по У.С.Н. но и как предварительная авансовая форма уплаты единого налога. При этом законом допускается ежеквартальная, оплата патента в течение года, на который он выдан. При чем не обязательно чтобы ежеквартальные платежи были равны по сумме. Суммы внесенные в оплату патента принимаются в зачет при расчете сумм налога, подлежащих внесению в бюджет на основании квартальных объемных данных о доходах организации.

5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малого предпринимательства

Валовая выручка определяется как разница итогов по графам 4-5, разница итогов по графам 6-7 отражает расходы, принимаемые к зачету при расчете единого налога по С.Д.

Порядок отражения издержек обращения в торговых предприятиях аналогичен порядку учета расходов на производственных предприятиях. А порядок учета В. В. несколько отличен.

2. В предприятиях торговли в качестве доходов (В.В.) показывается сумма, полученная от реализации товаров (товарооборот). В расходы включается стоимость реализованных (отгруженных покупателю) товаров по покупной цене.

Уплаченная сумма НДС включается в расходы в момент оплаты, поэтому отражение факта полученного материала производится в Книге без учета НДС. В момент оплаты

материалов, включается НДС, сумма уплаченного налога должны быть включены в расходы путем отражения его с графе 6. 3. Для предприятий розничной торговли вопрос учета НДС является сложным и требует учета каждой единицы товара перешедшей через кассу магазина. При большой номенклатуре продаваемого в магазине товара рекомендуется вести учет товаров по обычной системе, и в этом случае доход нужно отражать в Книге не в виде реализованного наложения, а товарооборота. В Книге записи будут делаться на основании кассовых отчетов кассиров. Это будет В.В. предприятия. Определение расходов, учитываемых при определении С.Д. будет вестись расчетным путем. Из полученной выручки за отчетный период вычитается наценка, приводящаяся на проданный товар, и в графу расходов будет занесена стоимость проданного товара по покупной цене, определенная расчетным путем. Существует общий порядок определения размера торговой наценки приходящийся на проданный в розничной торговле товар.

% наценки Нн+Нп/В +От* 100%

где

Нн- наценка на непроданный товар остаток торгов наценки на начало месяца,

Нп- наценено на поступивший товар,

В- выручка от проданного товара за месяц (период),

От- остаток товара по продажным ценам на конец месяца.

Умножив % наценки на выручку мы получим наценку на проданный товар.


6. УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА УСН

Для данной категории плательщиков налог исчисляется налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц-13%

Таким образом, для определения дохода по патенту необходимо стоимость патента умножить на 100 и разделить на 13.

Сумма единого социального налога для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по шкале ставок, установленных пунктом 3 статьи 241 части второй НК РФ, и перечисляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды.

В соответствии со статьей 244 части второй Налогового кодекса РФ авансовые платежи по единому социальному налогу уплачиваются налогоплательщиком в каждый фонд в следующие сроки: за январь - июнь — не позднее 15 июля текущего года, за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года, за октябрь -декабрь — не позднее 15 января следующего года, в размере 1/2, 1/4 и 1/4 годовой суммы авансовых платежей соответственно.


7. ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Настоящий Областной закон в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определяет плательщиков, налогооблагаемую базу, ставку, порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для оп­ределенных видов деятельности.


7.1. Основные понятия.

Используются следующие основные понятия:

- вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за выче­том потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредствен­но влияющих на получение такого дохода,

- базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического пока­зателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

- повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, оказывающие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства). Базо­вая доходность и повышающие (понижающие) коэффициенты по видам деятельности на территории Ростовской области устанавливаются в размерах согласно приложениям 1, 2, 3 и 4.

7.2. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщиками) являются:

1) юридические лица (далее - организации), а также физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляю­щие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

а) оказание физическим лицам бытовых услуг (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и пе­риферийного оборудования, химчистка и крашение, услуги прачечных, бань и душевых, сервисное обслу­живание (включая ремонт) автотранспортных средств, фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

б) оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том числе в парикмахерских салонах; меди­цинских услуг; косметологических услуг, в том числе в косметических салонах; ветеринарных и зооуслуг;

в) услуги общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания (кроме школьных), включая нестационарные, при условии, что среднесписочная численность работающих за квартал, предшествующий отчетному, не превышает 50 человек включительно с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско - пра­вового характера);

г) розничная торговля через магазины со среднесписочной численностью работающих за квартал, предшествующий отчетному, до 30 человек включительно (с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера), палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением реализующих продукцию собственного производства либо реализующих товары малоимущим слоям населения в порядке и на условиях, определенных постановлением Главы Админист­рации области;

д) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей);

е) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

ж) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работаю­щих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

з) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

2) Предприниматели, оказывающие:

а) ремонтно - строительные услуги (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий), кроме стекольных, жестяных, кровельных, сва­рочных и слесарно-сантехнических работ;

б) услуги по краткосрочному проживанию;

в) услуги по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования,

2. Организации - плательщики единого налога, в состав которых входят филиалы и(или) их предста­вительства, расположенные на территории Ростовской области, уплачивают единый налог по месту нахож­дения своих филиалов и обособленных подразделений согласно расчетам единого налога на вмененный доход по каждому филиалу (представительству).

Указанные организации обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала (представительства), и пред­ставлять в соответствующие налоговые органы по месту нахождения филиалов (представительств) расче­ты по единому налогу.

3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, ор­ганизациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвали­дов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов. З-3С).

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на оче­редной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать установлен­ный порядок ведения расчетных и кассовых операций. Налогоплательщики обязаны в порядке, установлен­ном действующими нормативными актами Российской Федерации, представлять в налоговые и иные госу­дарственные органы бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и рас­ходов ведется налогоплательщиком раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятель­ностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Областным законом.

Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми организации и предприниматели уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам они обязаны уплачивать налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном дейст­вующим законодательством, на основе данных раздельного бухгалтерского учета результатов хозяйствен­ной деятельности.

7.4. Ставка единого налога

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода. Размер вмененного дохода уменьшается на 15 процентов для всех категорий предпринимателей, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы.

7.5. Льготы по налогу

I. Размер вмененного дохода для организаций понижается на 50 процентов, если от общего числа работников инвалиды и(или) лица, участвовавшие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, составляют не менее 50 процентов. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, догово­рам подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

II. Размер вмененного дохода уменьшается на 25 процентов для следующих категорий предпринимателей, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы

1. Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, получен­ных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной служ­бы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

2. Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие ин­тернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

3. Один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или попечитель, на содержании у которого нахо­дится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид 1 группы.

4. Инвалиды III группы, имеющие на иждивении нетрудоспособных родителей или несовершеннолет­них детей.

5. Пенсионеры по выслуге лет.

6. Один из родителей (по их выбору), имеющий на иждивении трех и более несовершеннолетних де­тей.

III. Размер вмененного дохода уменьшается на 50 процентов для категорий предпринимателей, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы

1. Пенсионеры по старости, достигшие возраста: женщины 55 лет, мужчины 60 лет.

2. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

3. Участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: