Подоходный налог с физ. лиц. Декларирование доходов.
разница в цене товаров (изделий, продуктов), реализованных физическим лицам по ценам ниже рыночных, или продукции собственного производства, реализованной по ценам ниже, чем обычно применяемые организациями для реализации продукции сторонам и потребителям. Если организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, то сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных цен на эту продукцию;
суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Российской Федерации;
суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;
часть страхового взноса, направляемая организациями или иными работодателями на покрытие расходов, связанных со страховыми операциями, по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц;
стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации организаций и доходы, получаемые физическими лицами о продажи имущества организаций, ликвидируемых или ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных государственными программами приватизации государственных и муниципальных организаций в Российской Федерации. При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода исходя из свободных рыночных цен с учетом износа на дату распределения;
стоимость продукции и товаров, выданных в счет оплаты труда, услуг, работ и премий;
Организации и иные работодатели, выплачивающие физическим лицам доходы (не по месту основной работы), которые полностью или частично включаются в налогооблагаемый доход, обязаны представить налоговому органу справки о выплате этих доходов.
Законодательством о подоходном налоге предусмотрена обязанность физических лиц вести учет доходов, полученных ими в течение календарного года не по месту основной работы либо от занятия предпринимательской деятельностью, и производственных расходов, связанных с получением этих доходов.
Гражданин, получающий в течение года доходы не по месту основной работы, обязан самостоятельно вести их учет. Наиболее приемлемый вариант учета – собирать в течение года справки о всех своих доходах, их можно получить в организациях, выплачивающих доходы. Кроме того, можно вести систематические записи в тетради или блокноте с обязательным указанием, где и когда получен доход, в каком размере, каковы суммы удержанных налогов и других платежей.
Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, обязаны вести учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплат налогов, а также учет расходов, связанных с созданием того или иного конкретного произведения. Учет ведется с указанием конкретного места и месяца выплаты вознаграждения.
Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. № 18.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.
В книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.
В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все поступления: выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущество, реализованное за отчетный период, внереализационные доходы в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно в виде финансовой помощи.
В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
В графе 7 показываются затраты, в частности, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке 6 "Расходы" – сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона.
Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге фамилии и место жительства клиентов, пациентов, обучающихся.
При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов по согласованию с налоговым органом могут быть внесены дополнения и изменения.
Правильность ведения книги учета доходов и расходов гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, устанавливается работниками налоговых органов при проведении проверок полноты указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности таких граждан.
Граждане, получающие доходы в иностранном государстве или из иностранного государства, должен вести учет полученных доходов, записывая в тетради, в какой стране получен доход, дату его выплаты и сумму дохода в валюте. Во избежании двойного налогообложения такого дохода налогоплательщик должен заранее побеспокоиться о приобретении справки налогового органа страны, где был получен доход, об уплате налога с этого дохода.
Если налогоплательщик в течение отчетного года сменил основное место работы, бухгалтерия организации по новому месту работы при выдаче налогоплательщику или налоговому органу по их требованию справки о полученных доходах и удержанных налогах обязана указать совокупный доход, полученный с начала года, включая доходы, полученные по прежнему месту работы.
3.2. Порядок заполнения декларации о совокупном доходе
Декларация представляется физическими лицами в инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (бывшие Государственные налоговые инспекции) по месту их постоянного жительства.
Начиная с 1999 года продлен срок представления декларации. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
От представления декларации освобождаются:
физические лица, имеющие только один источник дохода;
физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации (лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности менее 183 дней в календарном году);
физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке (30000 рублей – в 1999г., и 50000 рублей – в 2000г.).
Это положение не распространяется на следующие категории физических лиц:
физические лица, осуществляющие в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;
физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество;
физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей;
другие физические лица, налогообложение доходов которых осуществляется налоговыми органами.
В случае появления в течение года указанных источников доходов физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации указываются размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.
Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
В случае прекращения существования источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.
В декларациях физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога.
Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой (печатается принтером) черным либо синим цветом.
Следует отметить, что в настоящее время разработаны программы для ЭВМ, позволяющие автоматизировать процесс заполнения налоговой декларации. При наличии такой программы нужно будет только внести в компьютер соответствующие данные из справок о доходах и распечатать декларацию, заполненную компьютером, которую можно сдать в инспекцию.
Некоторые программы позволяют создавать файлы с данными декларации. При этом перед тем как приобрести такую программу для заполнения декларации, но лучше уточнить, есть ли в инспекции МНС России соответствующая программа для приема деклараций о доходах физических лиц на магнитных носителях, ее производителя, версию программы.
В инспекции каждой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется на ней сотрудником инспекции. Также сотрудником инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью должностного лица инспекции, ответственного за прием деклараций (штампом инспекции и подписью ответственного сотрудника), с указанием даты сдачи декларации.
При принятии деклараций налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством.
Форма декларации включает в себя три листа и листы приложений с "А" по "К".
При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимо заполнить. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые три листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 04, 05, 06 и т.д. Если же 2-й и 3-й листы декларации не заполняются (например, предпринимателями, получающими доходы только от занятия деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности), то прилагаемые листы приложений нумеруются начиная с номера 02.
На каждом листе декларации и приложений указываются фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью), а также ИНН - идентификационный номер налогоплательщика (в том случае, если он присвоен физическому лицу инспекцией).
Поля кодов, помеченные звездочкой "*", заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.
Пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте.
Первый лист декларации
На этом листе декларации отражаются персональные данные о получателе дохода. "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность в соответствии со справочником. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "№" не проставляется.
"Адрес постоянного места жительства" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.
Второй и третий листы декларации
На этих листах декларации производится расчет сумм доходов и налога. Эти листы заполняют все лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, в том числе выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов.
Предприниматели заполняют первый лист декларации и приложение.
Категория предпринимателей, перешедших на упрощенную систему учета и отчетности, заполняет Приложение 3, остальные категории предпринимателей - Приложение В.
Эти листы заполняются и рассчитываются налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.
Данные строки 1 переносятся из Приложения А "Итого сумма дохода";
данные строки 2 переносятся из Приложения Б "Итого сумма дохода";
данные строки 5 переносятся из Приложения Г "Итого по пункту I" или "Итого по пункту 2" или сумма "Итого по пункту I" + "Итого по пункту 2";
данные строки 6 переносятся из Приложения Д "Итого сумма произведенных расходов";
данные строки 7 переносятся из Приложения Е "Итого вычетов";
данные строки 11 вычисляются путем умножения строки 9 на ставку налога;
данные строки 12 переносятся из Приложения Ж "Итого по п. 1. Общая сумма";
данные строки 13 переносятся из Приложения Ж "Итого по п. 1. Сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ";
данные строки 16 вычисляются путем умножения строки 14 на ставку налога 9%;
данные строки 17 переносятся из Приложения Ж "Итого по п. 2. Общая сумма";
данные строки 18 вычисляются путем умножения строки 17 на ставку налога 12%;
данные строки 19 вычисляются путем умножения строки 17 на ставку налога 3%.
При этом, если в листах А, Б, Г, Д, Ж должна заполняться только одна строка (один источник доходов по основному или неосновному месту работы; один вид дохода, по которому предусмотрена скидка;
авторские вознаграждения или выплаты по гражданско-правовым договорам из одного источника; доходы, облагаемые по специальным ставкам из одного источника), ее можно внести сразу в декларацию (2-й или 3-й листы), без заполнения соответствующих приложений.
Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, а также суммы налога, подлежащие к возврату или к доплате в соответствующие бюджета.
Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации"
На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.
Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем — сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода — физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) работодателя (иного источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен декларанту.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы совокупного годового дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей подпункта 6.1 справки о доходах, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из пункта 5 Справки.
Приложение А могут не заполнять физические лица, получавшие в 1999 году доходы только от работодателей, находящихся на территории Российской Федерации и имеющие в качестве подтверждения сумм полученных доходов и уплаченных налогов справки по форме, приведенной в приложении 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц".
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение Б "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства"
В этом приложении указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие, как:
от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;
доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
Поле "Код валюты" заполняется цифровым кодом в соответствии со справочником.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.
Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году. При расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь заполняется поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов РФ", а затем поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет". В Таблице 2 раздела 3 приведены два примера заполнения этих полей.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Б, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение В "Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами"
В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году. В пункте 2 указываются вид предпринимательской и иной деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по этому виду деятельности.
Например, в этом пункте могут указываться следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:
от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
от занятия нотариальной и другой частной практикой;
от сдачи внаем или в аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;
другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык.
Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов Приложения В. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода и суммы расходов.
В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, в порядке, приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме тех, что указаны в данном Приложении. Если же были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4.
В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в подпункте 4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты.
Если гражданин имел доход более чем от одного вида деятельности, то им заполняется несколько листов Приложения В, а итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 заполняются на последнем из них.
Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход"
В данном приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в соответствии с Федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации.
По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с законодательством.
Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы.
Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам граждански-правового характера и погашению векселей"
Пункт 1 этого приложения заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведении науки, литературы и искусства, другие авторские вознаграждения от источников, указанных в Приложениях А и Б.
Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из справочника "Виды доходов" (Авторские вознаграждения), приведенного в приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 № 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" при определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также артистов — исполнителей и других граждан, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознаграждений исключаются документально подтвержденные расходы по созданию произведений, изданию или иному использованию, в том числе исполнению созданного произведения (открытия, изобретения промышленного образца), включающие материальные затраты, амортизационные отчисления за полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.
Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально или подтверждаются не полностью, то они учитываются по нормативам, приведенным в Таблице 3 раздела 3.
В том случае, если в справке о полученных Вами доходах организацией проставлен код 5099 (и соответственно не предоставлен вычет нормативных расходов), но Вы считаете, что в соответствии с авторским договором к Вашим доходам может быть присвоен другой код, то для исключения расходов по нормативам, указанным в Таблице 3 раздела 3, Вам необходимо:
в Приложении Д в поле "Вид авторского вознаграждения, код" указать код в соответствии с Вашим авторским договором;
к декларации приложить авторский (ие) договор (ы) или его (их) копию (и);
представить в инспекцию заявление в произвольной форме о применении нормативных расходов.
Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера и погашению векселей от источников, указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение Е "Расчет вычетов"
В этом приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 3 данного Приложения.
Пункт 1 заполняется в соответствии с подпунктом 2.10 справок о доходах физического лица и пунктом 1 Приложения В декларации следующим образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 1 Приложения В.
В подпункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного от всех источников доходов и от предпринимательской деятельности. Значения подпункта 2.1 переносятся из Приложения И.
У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
Если при заполнении пункта 2 сумма в каком-то периоде превысила 30 000 руб., то последующие периоды не заполняются.
Приложение Ж "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"
Пункт 1 "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.
Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт заполнять необязательно, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строки 12, 13 листа 02 декларации.
Пункт 2 "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам" заполняют физические лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат.
Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт заполнять необязательно, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строку 17 листа 03 декларации.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Ж, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение 3 "Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности"
Это приложение заполняют граждане, которые в течение истекшего года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (выбирали патент). При этом если других видов дохода они не получали, то заполняются только первый лист декларации (с персональными данными) и данное Приложение.
Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью, с применением упрощенной системы, имелись и другие доходы, то заполняются все соответствующие листы и приложения декларации.
Приложение И "Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом"
В данном приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом, а по результатам расчета заполняется подпункт 2.1 Приложения Е. Данные по каждому источнику выплаты заносятся в отдельную строку таблицы из пункта 4 справки о доходах или из учетных данных физического лица. По строке "Итого:" суммируются все значения по каждому месяцу.
Значения по строке "Итого за:" рассчитываются следующим образом. К значению по строке "Итого:" рассчитываемой графы (периода) прибавляется значение по строке "Итого за:" левой графы (предыдущего периода). Пример заполнения приложения приведен ниже.
Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит 30 000 руб., то дальнейший расчет производить не следует. Например, если в январе сумма дохода составила 30 000 руб. 01 коп., то дальнейшие графы по строке "Итого за:" заполнять не следует.
Значения строки "Итого за:" переносятся в соответствующие периоды подпункта 2.1 Приложения Е.
Приложение К "Расчет вычета по строительству или покупке жилья"
Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ "О внесении изменений в закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Физические лица, которые имели право на получение такого вычета в порядке, действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют, а сумму расходов указывают в пункте 3 Приложения Е по коду 42.
В пункте 1 данного Приложения указывается почтовый адрес объекта,