Xreferat.com » Остальные рефераты » Налог на добавленную стоимость НДС

Налог на добавленную стоимость НДС

Таблица 9

Учет у комиссионера в случае, когда он не участвует в расчетах.



N п/п



Содержание операции


Сумма


Дебет


Кредит

1

2

3

4

5


1



Отражена сумма выручки

по комиссионному вознаграждению


1.200.000


62


46


2



Потенциальная задолженность по

НДС


200.040


46


76.5


3



Отражен приход денег от комитента


1.200.000


51


62


4



НДС к уплате в бюджет


200.040


76.5


68


Примеры заполнения налоговых деклараций по НДС приведены в Приложении N2.


6.НДС в оптовой торговле


Так же фирма осуществляет оптовую торговлю покупными товарами, учет которых


ведется на счете 41 (с/сч “ Товары в оптовой торговле”). Суммы НДС по приобретенным


товарам отражаются на счете Д19 в корреспонденции со счетами 60 и 76.Суммы НДС


должны быть выделены отдельной строкой в первичных учетных документах ( а на их


основании и в расчетных документах). В этом случае эти суммы ( по поступившим и


оприходованным товарам) принимаются к зачету после их фактической платы ,назависи


мо от факта реализации.Порядок отражения в бухгалтерском учете таких товаров не от-


личается от порядка описанного выше при реализации готовой продукции.Если НДС не


выделен , то товар приходуется на счете 41 по полной стоимости приобретения и суммы


НДС расчетным путем не выделяются и к зачету не принимаются. Аналогично поступают


при приобретении товаров в розничной торговле , у населения и предпринимателей без


образования юридического лица , так как эти предприниматели не являются плательщи-


ками НДС. При приобретении товаров у юридических лиц за наличный расчет ( в преде-


лах лимита) НДС принимается в зачет при условии его выделения в приходных кассовых


ордерах. В счетах , выписанных на реализуемый товар , указывается продажная цена


товара без НДС и отдельно НДС, исчисленный по соответствующей ставке. Рассмотрим


фрагмент регистрационного журнала. К примеру, фирма приобрела и реализовала пар


тию анодов.


Таблица 12

Реализация партии покупных анодов.



N п/п



Содержание операции


Сумма


Дебет


Кредит

1

2

3

4

5


1



Оплачен товар ( аноды)


1.200.000


60


51


2



Оприходован товар на складе



1.000.000


41


60



3



НДС по купленному товару


200.000


19


60



4



НДС по товарам принят к зачету


200.000


68


19



5



Получен аванс за товар


2.400.000


51


64


6



НДС с аванса


400.000


64


68


7


Товар отгружен


2.400.000


62



46


8



Потенциальная задолженность по НДС

с выручки



400.000


46


76.5


9



Оплата за счет аванса


2.400.000


64


62


10



НДС с аванса к возврату


400.000


68


64


11


НДС с выручки


400.000


76.5


68



12


НДС по сделке в бюджет

( 400.000 - 200.000 = 200.000)



200.000



68


51


Исследуемая фирма не занимается розничной торговлей товарами , но ,поскольку ,


порядок исчисления НДС для организаций розничной торговли, существенно отличается


от описанного выше, целесообразно остановиться на нем подробнее. В соответствии с


ГК РФ договор розничной купли - продажи являетсяразновидность договора купли-продажи , специфика, которого состоит в том, что товар( предмет купли-продажи) обычно связан с личным, семейным, домашним потреблением , не связанным с предприниматель ской деятельностью. Покупателем может быть как юридическое , так и физическое лицо. В качестве же продавца может выступать только юридическое лицо или предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Начиная с 3 квартала 1996 года ,в соответствии с “Инструкцией по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, их обособленны-ми подразделениями независимо от форм собственности , осуществляющими розничную торговлю и общественное питание “ от 01.04.96 года N 25 , розничным товарооборотом является продажа товаров за наличный расчет населению, а так же продажа товаров юридическим лицам , их обособленным подразделениям за наличный расчет (В соответствии с письмом ГНС РФ от 25.04.96 года N 25 ПВ-4-13/41 данная Инструкция вводится в действие с 3 квартала 1996 г.).

В случае , когда предприятие осуществляет розничную торговлю, облагаемым оборотом является:“ по товарам , включая импортные, реализуемые по свободным рыночным ценам - сумма разницы между ценами реализации товаров и ценами , по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога.” ( п.40 Инструкции N 39). Другими словами, здесь облагаемый оборот - это сумма торговой надбавки по реализованным товарам.Исчисление налога производится по расчетным ставкам 16,67 и 9,09 % и средним расчетным ставкам ( при реализации товаров , облагаемых по разным расчетным ставка). Размер начисления НДС с суммы реализованного торгового наложения зависит от того, как ведется учет. Если организация ведет раздельный аналитический учет сумм налога по поступившим товарам, на

числение НДС призводится по средней расчетной ставке , которая определяется как “отношение общей суммы НДС, приходящейся на поступившие за отчетный период товары к их стоимости, исходя из цен поставщиков, включая суммы НДС по поступившим товарам” ( т.е. находим отношение сумм НДС по товарам к их продажной стоимости с НДС и умножаем полученную ставку на сумму реализованного торгового наложения, получая, таким образом, сумму НДС уплате). При наличии раздельного аналитического учета товаров в разрезе установленных ставок налога исчисление и уплату налога производят исходя из полученного дохода от реализации товаров каждого вида по соответствующим расчетным ставкам. В случае отсутствия такого учета, исчисление и уплата налога производится по максимальной ставке 16,67 % ( п.40 Инструкции N 39). Важно отметить , что в бухгалтерском учете

организаций розничной торговли суммы НДС по приобретенным товарам подлежат отражению на счете 41 “ Товары” и не относятся на счет 19 “ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” Сумма налога отражается записью Д 41 К 60 (76). Исчисление же сумм НДС с облагаемого оборота производится по расчетным ставкам, так же как при “ реализации товаров по ценам и тарифам включающим в себя НДС” ( п.15 Инструкции N39 )..Сумма налога , подлежащая внесению в бюджет , равна разнице между суммой налога с полученного дохода ( торговой надбавки) и суммой налога по приобретенным материальным ценностям , нематериальным активам, работам, услугам, относимой в данном отчетном периоде в установленном порядке в Д 68 с К 19.


Декану специального факультета МЭСИ

ЛЕДНЕВУ В.А.

от слушателя очного (заочного) отделения

___________ потока


_______________________________________

( Ф.И.О.)


З А Я В Л Е Н И Е


Прошу утвердить мне тему дипломного проекта________________________________


_________________________________________________________________________________


__________________________________________________________________________________


по специализации _________________________________________________________________


и назначить руководителем дипломного проектирования ______________________________


“___” _________________199__г. ___________________

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: