Xreferat.com » Остальные рефераты » Анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Введение

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не возможно обойтись без анализа-синтеза. Но особенно анализ необходим в экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является конечным результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую очередь на микроуровне, то есть на уровне отдельных предприятий, их внутренних структурных подразделений. В то же время анализ необходим и на макроуровне, так как народно-хозяйственные обобщения не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и связан с повседневной деятельностью предприятий и фирм

Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием бизнес-планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего исследуются существенные, основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы. Осуществляется выполнение следующих анализов:

  • анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

  • анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;

  • анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

  • анализ деловых сценариев и их реального осуществления,

  • анализ соотношения спроса и предложения;

  • анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;

  • анализ покупателей;

  • анализ коммерческого риска

Основными задачами экономического анализа являются:

  • повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;

  • объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;

  • расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

  • контроль за осуществлением требований коммерческих расчетов и оценка конечных финансовых результатов;

  • выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

  • обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений

Кроме перечисленных задач в ходе многогранности и многовариантности хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с использованием специальных аналитических приемов и методик

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчётов предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по активизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, в расчётах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать , как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшие или более отдалённые перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность цели финансового анализа, они зависят также от целей субъектов финансового анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

1 Аналитическая часть

Таблица 1.1 Исходные данные

Показатели Предшествующий год фактически Анализируемый год фактически
1 Товарная продукция в оптовых ценах ТП, тыс.руб. 37568 41968
В том числе:

1 8742 8542
2 9342 10242
3 9142 11342
4 10342 11842
2 Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. 39742 41842
3 Объем реализованной продукции, тыс.руб. 35068 35868
В том числе:

1 7942 7442
2 8842 8142
3 8842 9142
4 9442 11142
4 Продукция на экспорт, тыс.руб. 3742 4842
5 Объем новой продукции, тыс.руб. 542 742
6 Продукция высшей категории качества, тыс.руб. 4342 5642
7 Стоимость продукции, по которой поступили рекламации, тыс.руб. 1 2
8 Внутризаводской брак, тыс.руб. 12 24

1.1.1 Аналитическая оценка динамики продукции в пределах двух анализируемых лет

Анализ динамики по показателям, приведенный в таблице 1.2 позволяет:

1 дать оценку скорости изменения объема производства за анализируемый период (абсолютный прирост);


  1. измерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции по годам (темпы роста и прироста);


  1. учесть ведомость темпов прироста объема производства по каждому году (абсолютное значение 1% динамики)

Таблица 1.2 Анализ динамики объема товарной продукции

Показатели Анализируемый год
1 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб. 41842
2 Абсолютный прирост товарной продукции, тыс.руб. 2100
3 Темп роста товарной продукции, % 105,3
4 Темп прироста товарной продукции, % 5,3
5 Абсолютное значение 1 % прироста товарной продукции, тыс.руб. 396,2

Вывод: изменение объёма производства за анализируемый год возросло на 2100, темп роста увеличился на 5,3 по сравнению с предыдущим годом. Абсолютное значение 1% прироста ТП составило 396,2

1.1.2 Общая оценка динамики продукции

По данным таблицы 1.3 проводим сравнительный анализ по объемам товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных периода, оцениваем абсолютные и относительные отклонения по изучаемым показателям

Таблица 1.3 Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции


Фактически за пре- Фактически за ана- Отклонения (+,-)
Показатели дыдущий год Лизируемый год Сумма, тыс.руб. %
1 Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. 39742 41842 +2100 5,3
2 Реализованная продукция, тыс.руб. 35068 35868 800 2,3

Абсолютные отклонения товарной ТП и реализованной РП продукции по сравнению с планом, тыс.руб.

, (1)

, (2)

где ТП1 , РП1 - фактические значения товарной и реализованной продукции за анализируемый год, тыс.руб.

ТП0, РП0 – фактические значения товарной и реализованной продукции за предыдущий год, тыс. руб.


∆ТП = 41845 – 39745 = 2100 тыс.руб.

∆РП = 36480 – 35080 = 1400 тыс.руб.

Относительное отклонение анализируемых показателей ТПотн, РПотн, тыс.руб.

(3)

(4)

ТПотн = 2100 * 100 = 5,3%

39745

РПотн = 1400 * 100 = 4,0 %

35080


В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции на 2100 тысяч рублей или на 5,3 %, а реализованной продукции - на 800 тысяч рублей или на 2,3 %, следовательно, продукция пользуется пониженным спросом, следовательно, происходит затоваривание складов и предприятие работает неэфективно.


1.1.3 Анализ взаимосвязи производства, отгрузки и реализации продукции

На увеличение объема реализации продукции непосредственное влияние оказывают рост выпуска продукции; изменение остатков продукции отгруженной, не оплаченной в срок; изменение остатков продукции, срок оплаты которой не наступил; надбавки (скидки) за улучшение (снижение качества продукции)


Аналитическая оценка производится с помощью данных, представленных в таблице 1.4


Таблица 1.4 Анализ объема реализации продукции

в тысячах рублей

Показатели Предыдущий год Анализируе-мый год Темп роста, % Абсолютные отклонения (+,-)
1 Остатки на начало года:



готовой продукции на складе, Осклн

442 542 122,6 100

продукции отгруженной, не оплаченной в срок, Онеопн

342 442 129,3 100

Продукции срок которой не наступил Осрокн

342


442 129,3 100
2 Выпуск товарной продукции, ТП 39742 41842 105,3 2100
3 Остатки на конец года:



готовой продукции на складе, Осклк

4216 4916 116,6 700

продукции отгруженной, не оплаченной в срок, Онеопк

742 1042 140,4 300

продукции, срок оплаты которой не наступил, Осрокк

842 1442 171,3 600
4 Объем реализованной продукции, РП 35068 35868 102,3 800

1.1.4. Объём реализованоой продукции РП, тыс.руб

.

Влияние изменения товарной продукции РПТП , %


Влияние изменения остатков готовой продукции на складе РПскл , %


Влияние изменения остатков продукции отгруженной, не оплаченной в срок РПо.скл , %


Влияние изменения остатков продукции, срок оплаты которой не наступил, РПсрок , %

Суммарное влияние факторов, %

РПтп = 2100 * 100 = 6%

35068

РП скл = 100 – 700 = -1,7%

35080

РП неопл = -200 * 100 = -0,6%

35080

∆РП срок= -500 * 100 = -1,4%

35080

РП отн = 1400 * 100 = 3,9%

35080


Вывод: на объём реализованной продукции положительно влияют изменения товарной продукции 6%, отрицательно влияют остатки продукции неоплаченной в срок оплаты которой не наступил –4,1%.

1.1.5 Анализ качества продукции

Изменение качества продукции оказывает значительное влияние на результаты деятельности предприятия. Предприятия реализуют высококачественную, новую или впервые освоенную продукцию по более высоким ценам. За выпуск устаревших изделий и недоброкачественной продукции устанавливаются скидки с оптовых цен


Анализ качества продукции приведен в таблице 1.5

Таблица 1.5 Анализ качества продукции



Показатели

Фактически за

предыдущий год

Фактически за

анализируемый год

Отклонения (+,-)
абсолютные, тыс.руб. относитель-ные, %
1 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия ТП, тыс.руб. 37568 41968 +4400 11,7
2 Удельный вес продукции на экспорт в общем объеме товарной продукции, % 9,9 11,5 16,2 29,3
3 Удельный вес новой продукции в общем объеме товарной продукции, % 1,4 1,8 200 28,6
4 Удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме товарной продукции, % 11,5 13,4 1300 16,5
5 Стоимость продукции, по которой поступили рекламации, тыс.руб. 1 2 +1 100

6 Внутризаводской брак (в процентах к производственной себестоимости) ТПбр

- - - -

Вывод: из таблицы 1.5 «Анализ качества продукции» видно, что идёт увеличение продукции в действующих ценах на 4400 т.руб, увеличение экспортируемой продукции на 1100 т.руб, незначительное увеличение новой продукции на 200 т.руб., и продукции высшей категори качества на 1300 т руб.. Увеличение продукции экспортируемой, новой и высшей категории качества благоприятны для предприятия.

1.2 Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий

Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным статьям затрат. По данным таблицы 2.1 определяется абсолютное и относительное изменение по каждой статье затрат и в целом по предприятию, рассчитывается имеющийся относительный перерасход (экономия) по этим же объектам учета и калькулирования

Таблица 2.1 Структура себестоимости по статьям затрат


Калькуляционные статьи

затрат


Предыдущий год


Анализируемый год

Отклонения от предыдущего года (+,-)

Влияние сдвигов

тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб уд.вес, % тыс. руб уд.вес %
Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов 2442 15,8 2442 14,1 0 0 0
Покупные изделия, полу-фабрикаты и услуги сто-ронних организаций про-изводственного характера 6342 41,1 6842 39,4 500 26,1 3,3
Топливо и энергия на технологические цели 242 1,6 742 4,3 500 26,1 3,3
Заработная плата (основ-ная и дополнительная) производственных рабо-чих с отчислениями на социальные нужды 1442 9,3 1642 9,5 200 10,5 1,3
Расходы на подготовку и освоение производства 242 1,6 142 0,85 - 100 - 5,2 -0,07
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудова-ния 2642 17,1 2942 17,1 300 15,7 2
Цеховые (общехозяйствен-ные) расходы 642 4,2 842 4,9 200 10,5 1,3
Общезаводские (общепро-изводственные) расходы 742 4,8 924 5,3 182 10,1 1,2
Потери от брака 12 0,1 24 0,1 12 0,6 0,07
Прочие производственные расходы 242 1,5 342 1,9 100 5,2 0,7
Производственная себе-стоимость продукции (ра-бот, услуг0 14990 97,1 16902 97,4 1912 100 12,5

Продолжение таблицы 2.1


Калькуляционные статьи

Затрат


Предыдущий год


Анализируемый год

Отклонения от предыдущего года (+,-) Влияние сдвигов
тыс. руб. уд.вес % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд.вес, % %
Внепроизводственные расходы 442 2,9 442 2,6 0 0 0

Полная себестоимость продукции (работ, услуг), Сп

15432 100 17344 100 1912 100 12,5

Вывод: на полную себестоимость положительно влияют: закупные изделия и полуфабрикаты увеличили на 500 руб, топливо и энергия увеличили на 500 руб, заработная плата основных производственных рабочих с отчислением на социальные нужды увеличила на 200 руб, увеличились расходы на содержание и эксплуатацию оборудованияна 300 руб, цеховые расходы увеличились на 200 руб, увеличились потери от брака на 9 руб, общезаводские расходы возросли на 209 руб, прочие расходы – 100 руб. Отрицательно повлияли: расходы на подготовку и освоение производства уменьшена на 100 руб. В связи с влиянием этих факторов производственная себестоимость увеличилась на 1917 руб, что повлияло на увеличение полной себестоимости на 1912 руб.

Важнейшим объектом анализа являются затраты на 1 рубль товарной продукции Зт , тыс.руб.

, (5)

где Сп - сумма расходов на производство и реализацию продукции, тыс.руб.

ТП - объем товарной продукции, тыс.руб.


Зо = 15432 = 0,38

39742

З1 = 17344 = 0,41

41842

Вывод: затраты на 1 руб товарной продукции увеличелись на 3 копейки, что отрицательно сказывается на прибыли преприятия. Возможной причиной является увеличение себестоимости.


Общую оценку изменения показателей затрат на рубль товарной продукции представим в таблице 2.2


Таблица 2.2 Общая оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции


Показатели

Предыду-щий год

Фактически

Анализиру-емый год

фактически

Отклонения от предыдущего года (+,-)
сумма %
1 Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. 15432 17344 1912 112,4
2 Товарная продукция, тыс.руб. 39742 41842 2100 105,3
3 Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. 38 41 3 107,2

Вывод: по сревнению с предыдущим годом затраты на 1 руб товарной продукции возросли на 7,2 %; что отрицательно сказывается на прибыли предприятия. Возможной причиной является увеличение себестоимости на 1912 руб.


1.3 Анализ формирования использования прибыли

Таблица 3.1 Общая оценка прибыли промышленного предприятия


Предыдущий Анализируемый Отклонения
Источники прибыли год год сумма, тыс.руб. %
1 Прибыль от реализации товарной продукции 13791,3 12546 -1245,3 91
2 Прибыль от прочей реализации 54 52 -2 96,3
3 Сальдо доходов от внереали-зационных операций 5242 8016 2774 152,9
Итого балансовая прибыль 19087,3 20614 1526,7 108

Таблица 3.2 Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет их

влияния на финансовый результат работы предприятия



Предыдущий год Анализируемый год Отклонения

Влияние сдвигов


Источники прибыли тыс. руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу
1 Прибыль от реализации товарной продукции 13791,3 72,3 12546 60,9 -1245,3 -11,4 -6,5
2 Прибыль от прочей реализации 54 0,3 52 0,3 -2 0 -0,01
3 Сальдо доходов от внереализационных операций 5242 27,5 8016 38,9 2774 11,4

14,5


Итого балансовая прибыль 19087,3 100 20614 100 1526,7 100 8,0

Таблица 3.3 Анализ прибыли от реализованной товарной продукции


Показатели

Условные обозна- чения

Предыдущий год

Предыдущий пересчитанный на объём анализируемого года Анализи- руемый год
1. прозводственная себестоимость С 14990 15739,5 16902
2. Внепроизводственные расходы Р 442 464,1 442
3. полная себестоимость Сп 15432 16203,6 17344
4. выручка от реализации Врп 35068 36821 35868
5. НДС (20%) НДС 5844,7 6136,9 5978
6. Акцизы Ак - - -
7. объём реализованной продукции в оптовых ценах предприятия В 29223,3 30684,5 29890
8. прибыль П 13791,3 14480,9 12546

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг

1 Влияние изменения объема реализованной продукции, тыс.руб.

К1 = 16203 = 1,05

15432

П = 13791 * (1,05 - 1) = 689.55 тыс руб

2 Влияние изменения полной себестоимости реализованной продукции, тыс.руб.

П = 16203 - 17344 = -1141 тыс руб


3 Влияние изменения цен на реализованную продукцию, тыс.руб.

П = 29890 – 30684.5 = -794,5 тыс руб


4. Влияние изменение структуры реализованной продукции

К2 = 30684.5 = 1,05

29223.3

П = 13791.3 * (1,05 - 1,05) = 0

5 Суммарное влияние факторов

П = 689.55 – 1141 – 794.5 = -1245.95 тыс руб

Вывод: на величину прибыли от реализации продукции отрицательно влияет изменение отпускных цен на реализованную продукцию и изменение полной себестоимости продукции.


Таблица 3.4 Общее влияние факторов на изменение прибыли


Показатели

Факторное влияние на прибыль
сумма, тыс.руб. доля влияния, %
Отклонения фактической прибыли – всего -1272 100
В том числе за счет изменения:

объема реализованной продукции 689,6 -54,2
полной себестоимости реализованной продукции -1140,4 89,7
цен на реализованную продукцию -794,5 62,5
структуры реализованной продукции - -

Таблица 3.5 Анализ внереализационных результатов

в тысячах рублей

Внереализационные доходы (прибыль), расходы и За анализируемый год:
потери, возмещаемые за счет прибыли прибыли убытки
1 Экономические санкции - всего:

В том числе:

а) за невыполнение обязательств по поставкам 39642 7942
б) за нарушение условий перевозки 742 31742
в) за несвоевременную оплату поставленной продукции (работ, услуг) 14042 1542
г) за нарушение обязательств по договорам капитального строительства - 2442
2 Дивиденды по акциям 2142 -
3 Убытки от списания безнадежных долгов - 2942
4 Прочие - 1942
Итого прибылей: 56568 -
Итого убытков: - 48552
Результат (сальдо) от внереализационных операций 8016 -

Таблица 3.6 Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия


Показатели

Предыдущий

год

Анализируемый Отклонения
год абсолютные, тыс.руб. относительные, %
1 Балансовая прибыль 19087,3 20614 1526,7 108
2 Налог на прибыль 5726,2 6184,2 458 108
3 Чистая прибыль 13361,1 14429,8 1068,7 108

Вывод: чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, увеличилась на 1068,7 тыс руб всвязи с увеличением балансовой прибыли на 1526,7 тыс руб и увеличением налога на прибыль 458 тыс руб.


Таблица 3.7 Распределение чистой прибыли


Показатели

Предыдущий

год

Анализируемый

год

Отклонения
абсолютные, тыс.руб. относительные, %
Чистая прибыль – всего 13361,1 14429,8 1068,7 108
В том числе:



а) фонд потребления (30%) 4008,3 4328,9 320,6 108
б) фонд накопления (70%) 9352,8 10100,9 748,1 108

Вывод: увеличилось распределение чистой прибыли в фонд потребления на 320,6 тыс руб, в фонд накопления 748,1 тыс руб.


1.4 Анализ финансового состояния предприятия

Основными информационными источниками анализа финансового являются бухгалтерский баланс (форма № 1), а так же отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Исходные данные для проведения практического анализа приведены в 3 разделе курсовой работы и в приложении А

1.4.1 Построение агрегированного аналитического баланса

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия статьи баланса группируются следующим образом: статьи актива - по признаку ликвидности, статьи пассива - по срочности обязательств

Сравним темпы прироста выручки от реализации продукции КД и темпы прироста валюты (итога) баланса КВ


,

где ВБ1 , ВБ0 - валюта баланса анализируемого и предыдущего годов соответственно

Финансовое положение считается устойчивым

Кд > Кв


Группировка статей актива и пассива агрегированного баланса осуществляется в таблицах 4.1 и 4.2


1.4.2 Анализ состава и структуры имущества преприятия


Здесь отдельно анализируются иммобилизованные и мобильные активы. Особое внимание уделяется анализу состояния запасов и затрат. Оценивается соотношение оборотных и внеоборотных средств предприятия.


1.4.3. Анализ средств предприятия и их источников.
Выделяются собственные и заёмные средства. Особое внимание уделяется анализу собственных оборотных средств. На этом этапе рекомендуется использовать макеты аналитических таблиц 4.7; 4.8;


1.4.4. Анализ финансовой устойчивости.
1.4.4.1 Определяем излишек (недостаток) собственных средств у предприятия для формирования запасов и затрат
1.4.4.2. Определяем излишек (недостаток) собственных и привлеченных к ним средств
1.4.4.3 Определяем излишек (недостаток) собственных, долгосрочных и краткосрочных средств
Сравнивая эти показатели с запасами и затратами, следует установить тип финансовой устойчивости на начало и конец года.
Необходимо проверить СОС ≥ ЗЗ,
где СОС – собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты;

СОС = СС – ВА,
где СС – собственные средства предприятия
ВА – внеоборотные активы

Если условия неравенства выполняются, то финансовое состояние предприятия устойчиво. При невыполнении условия необходимо сравнить собственные оборотные средства и приравненные к ним источники.

Таблица 4.1 Анализ актива баланса

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Подробнее

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: