Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения
Существенный недостаток вмененного налога - его негибкость. Даже если деятельность не ведется или неудачна, налог все равно надо платить в полном объеме. На размер единого налога не влияет один из основных объектов налогообложения, а именно доходы, или выручка. Сам налог рассчитывается исходя из того, насколько "хорошо" устроился бизнесмен. Другими словами, учитываются: вид деятельности, месторасположение, размер помещения, количество наемного персонала, удаленность от автобусной остановки и т.д. Установленные п. 6 ст. 346.29 НК РФ изменения предполагают проведение уточнения корректирующего коэффициента К2 с учетом календарных дней ведения предпринимательской деятельности, но в этой норме отсутствуют четкие условия и основания, по которым можно было бы осуществлять расчет.
Очень важно отталкиваться от норм Гражданского кодекса Российской Федерации по вопросу осуществления деятельности - это систематическое извлечение дохода. Итак, если доход не извлекается, т.е. фактически не проводится работа в этом направлении, то плательщиками единого налога организация или индивидуальный предприниматель не будут. Поэтому автор считает, что учитывать фактическое осуществление деятельности необходимо не в корректирующем коэффициенте, а в базовой доходности, при этом следует провести определенные мероприятия. Налогоплательщики будут обязаны:
- заранее (за пять дней) уведомить налоговый орган о прекращении на определенный срок своей деятельности;
- указать в обязательном порядке причину прекращения деятельности;
- при наличии документов, подтверждающих необходимость прекращения деятельности, приложить их копии;
- за пять дней до начала деятельности уведомить налоговый орган о ее возобновлении.
Если приостановление деятельности составляет всего пять и менее дней, то в учет такое приостановление не должно браться. Налоговому органу необходимо будет:
- взять под особый контроль таких налогоплательщиков и вести по ним отдельный учет;
- проводить рейды, для того чтобы убедиться в отсутствии умысла у налогоплательщика;
- отстегнуть бабок инспектору, что бы молчал в тряпочку – скачал работу – прочти ее перед сдачей;
- выявлять наличие умысла при повторяемости у налогоплательщика прекращения деятельности.
Стоит заметить, что подобное решение может подойти для тех организаций и предпринимателей, которые весь квартал ничего не делали, но тогда эти налогоплательщики должны попасть в картотеку на предмет возможного теневого оборота.
Заключение
На взгляд автора, необходимо изменить круг плательщиков единого налога. Юридические лица действительно не имеет смысла переводить на уплату единого налога, а вот предпринимателей - весьма целесообразно. И практика применения показала, что наиболее эффективна система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - именно для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
Предлагаемые модели изменения механизма исчисления единого налога по специальным налоговым режимам основаны на анализе основных очевидных недостатков, существующих в настоящее время в этих режимах. Отдельные элементы предлагаемых моделей эффективно используются в налоговых системах других стран. Поэтому в рамках проводимой налоговой реформы данные предложения могут стать альтернативным вариантом совершенствования специальных налоговых режимов.
В результате введения гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ была значительно снижена налоговая нагрузка на субъектов предпринимательства, применяющих иную систему налогообложения. Вследствие устранения недостатков ранее существовавших режимов возросло количество налогоплательщиков, избравших специальные режимы налогообложения. Появились на территории России, в том числе и в Республике Татарстан, плательщики единого сельскохозяйственного налога. Причем новые условия способствовали выведению из "тени" значительного количества налогоплательщиков. Это касается в основном индивидуальных предпринимателей, нигде ранее не зарегистрированных. Введение патентов для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения с 1 января 2006 г. - это первый шаг к решению серьезной проблемы - неуплаты налогов.
Однако, на взгляд автора, остается еще довольно большое количество неплательщиков, которые не зарегистрированы и осуществляют предпринимательскую деятельность, не уплачивая налогов. Количество плательщиков можно было бы расширить при условии уточнения соответствующих норм применения специальных режимов в НК РФ. Решение данных проблем и выведение из "тени" налогоплательщиков позволит значительно увеличить доходы бюджетной системы Российской Федерации.
Список литературы
По материалам журнала "Все для бухгалтера", 2007, N 12 (204).
Гребенникова В.А. Специальные налоговые режимы налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее // Финансы и кредит. 2003. N 2. С. 23.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Комментарий к единому налогу на вмененный доход. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. С. 34.
Климова М.А. Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения? // Налоговый вестник. 2003. N 10. С. 115.
Черник Д.Г. Налоговая реформа, на мой взгляд, продлится еще два-три года // Российский налоговый курьер. 2005. N 3. С. 17.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Комментарий к единому налогу на вмененный доход. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. С. 37.
Романов И.Д. «Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения»//Реферат - Тверской автодорожный техникум; 15.06.07 (раз скачал – добавляй в список литературы мою работу).