Исполнение организациями функций налоговых агентов

доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований: стоимость подарков налогоплательщикам от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача.

Иные налоговые льготы

К иным налоговым льготам можно отнести:

Налоговые кредиты,

Налоговые скидки,

Отсрочка (рассрочка) налогов.

Налоговый кредит

Налоговый кредит односторонне определяется как изменение срока исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита, а отсрочка (рассрочка) налогового платежа отрывается от общего понятия налогового кредита.

В широком, системном понимании, налоговые кредиты — это группа условных, предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами. Во-первых, налоговые кредиты предполагают прямое сокращение налоговых обязательств плательщика перед бюджетом путем уменьшения окладной суммы налога и (или) отсрочки (рассрочки) платежа. При правильном применении данных льгот это должно быть выгодно и пользователю, и государству. Причина тому — их преимущественно целевая направленность на послабление налогового бремени и на развитие производственной и социально-экономической базы пользователей и территорий, что должно способствовать росту производства, доходов и прибыли, а значит, и увеличению массы налоговых поступлении в будущем. Во-вторых, налоговые кредиты в большей степени учитывают имущественное положение налогоплательщика, чем другие виды льгот, при условии, что они будут предоставляться действительно нуждающимся в помощи субъектам налоговых отношений.

Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них. Это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов.

Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст. 64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.

Заключение

В данной работе был проведен комплексный анализ налогообложения доходов физических лиц, рассмотрен порядок уплаты и особенности оптимизации налоговых платежей. Также была затронута тема роли НДФЛ в формировании доходной части бюджета.

В результате рассмотрения данного предмета был сделан ряд выводов:

- Несмотря на отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, существует ряд стандартных налоговых вычетов и освобождений от налогообложения, позволяющих снизить налоговое бремя для малоимущих слоев населения.

- На основе анализа комбинации ряда имущественных и социальных вычетов, следует отметить, что законодательно создаются предпосылки к улучшению социальных условий, доступности образования, финансовой активности.

-Несмотря, на относительно умеренную долю в налоговых доходах бюджета, НДФЛ способен играть важную роль в государственном регулировании экономики.

-Основные обязанности по исчислению и уплате НДФЛ ложатся на организации выступающие плательщиками данных доходов в пользу физических лиц.

-Налоговые ставки для резидентов и нерезидентов значительно дифференцированы. Особенно значительна дифференциация по доходам от долевого участия в коммерческих организациях: для резидентов РФ налоговая ставка составляет 9%, для нерезидентов 30%. Подобная ситуация говорит об определенном протекционизме в финансовой сфере, и стремлении соблюсти национальные интересы.

На основе рассмотренных выше материалов можно говорить о связующей и многогранной роли налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 678 с. (Кодексы Российской Федерации).

2. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: учебно-практическое пособие / Е. В. Акчурина. - М.: Ось-89 , 2003. - 493 с.

3. Бобоев М. Р. Налоги и налогообложение в СНГ / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 423 с.

4. Вострикова Л. Г. Финансовое право: Учебник для вузов/ Л. Г. Вострикова. – Изд. 2-е переработанное и дополненное – М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2006. – 300 с.

5. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах / М. В. Каширина. – М.: Статус-Кво , 2006. – 200 с.

6. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А. И. Косолапов. – М.: Дашков и К, 2005. – 868 с.

7. Майбуров И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. / И. А. Майбуров – СПб: Питер, 2006. – 256 с.

8. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 460 с.

9. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб.: Питер, 2005.- 752 с.

10. Черник, Д. Г. Оптимизация налогообложения: учебно-практическое пособие / Д. Г. Черник; В. П. Морозов. - М. : Проспект , 2002. - 334 с.

Приложение

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2006 ГОД N 17 от 19.12.2007 в ИФНС №2130

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) 2128005687/213001001

1.2. Наименование организации: ГУК Чувашский национальный музей

1.3. Код ОКАТО 97401000000 1.4. Контактный телефон 62-22-78

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

2.1. ИНН 212900136622

2.2. Фамилия, Имя, Отчество Иванов Николай Иванович

2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) 1

2.4. Дата рождения 19.01.1949 2.5. Гражданство (код страны) 643

2.6 Код документа удостоверяющего личность 21

2.7 Серия, номер документа 9703998955

2.8 Адрес места жительства в Российской Федерации:

почтовый индекс 428023 код региона 21

район город Чебоксары населенный пункт______

улица Энтузиастов дом 21 корпус квартира 57

2.9 Адрес в стране проживания: Код страны Адрес__________

3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13%

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.

4.1. Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика

4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

4.3. Дата выдачи уведомления ____________________

4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление ________________

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 4800.00

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов ____

5. Общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода

Налоговый агент главный бухгалтер ____________ Кузьмина Э. В. М. П. (должность) (подпись) (ФИО)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

На 01 Января 2007 г.

ГУК «Чувашский национальный музей» Минкультуры Чувашии

В 2006 году поступившее финансирование из республиканского бюджета составило 11268749 руб. Денежные средства были направлены на заработную плату в сумме 4710739 руб., на начисления ФОТ 1234570 руб., на прочие расходы (налоги) 272336, на материальные затраты – 5051104 руб., в том числе на закупку экспонатов