Xreferat.com » Рефераты по налогообложению » Система налогооблажения в России

Система налогооблажения в России

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные.

Затраты на изготовление продукции в 1 квартале 2003 года.


Изделие А

Изделие Б

Выпуск, штук 1000 2000
Нормы расхода:

Металл, т/шт 0,2 0,15
Топливо, т/шт 0,01 0,008
Электроэнергии, кВт-ч/шт 800 500
Сдельные расценки, руб/шт 80 100
Рентабельность (к себестоимости) 30 25

Потребление и продажа материальных ресурсов за 1 квартал 2003 года.


Количество

Цена приобретения

Цена продажи

Металл 550 т 1440 руб/т
Металл 200 т
1620 руб/т
Топливо 50 т 1200 руб/т
Электроэнергия 2000000 кВт-ч 0,18 руб/кВт-ч

Основные фонды предприятия.


Стоимость млн. руб

Норма амортизации, %

Здания и сооружения 2 2
Машины и оборудование 3 12

Финансовые показатели работы предприятия.

Показатели

Норма

Ставка НДС, % 20
Затраты на зап. части, тыс.руб 94,8
Цеховые расходы, тыс.руб 30
Общезаводские расходы, тыс.руб 70
Расходы на маркетинг, тыс.руб 30
Прочие расходы, включаемые в себестоимость, тыс.руб 91,4
Численность трудящихся, чел 100
Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб 1,2
Отчисления от зарплаты во внебюджетные фонды, % 38,5
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно), тыс.руб 30
Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (ежеквартально), тыс.руб 80
Налоги из прибыли за квартал (первоочередные), тыс.руб 90
Ставка на прибыль, % 24
Ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам, % 15
Экономические санкции за квартал, тыс.руб 40

ПРИЛОЖЕНИЕ 1: Смета затрат на 1 квартал 2003 года.

Экономические элементы затрат Цена приобретения Цена без НДС

Израсходовано

Сумма
1 2 3 4 5=3*4
Металл 1440 1200 550 660000
Топливо 1200 1000 50 50000
эл.энергия 0,18 0,15 2000000 300000
зар/плата


360000
Отчисления во внебюджетные фонды
138600
Амортизация : здания машины

10000 90000
прочие производственные расходы

91400
Итого затрат:


1700000

1. Цена приобретения берется из таблицы 2




2. Цена без НДС расчитывается по формуле:





1440-(1440*20/120)=1200





1200-(1200*20/120)=1000





0,18-(0,18*20/120)=0,15




3. Данные в графе "Израсходовано" берутся из таблицы 2-"количество"


4. Зар.плата : 1200(из табл.4)*100(численность трудящихся)*3=360000


5. Отчисления во внебюджетные фонды:





360000*0,385(отчисл.от з/пл. во внебюджетн. фонды; табл. 4)


6. Амортизация:






Здания : 2000000(из табл.3)*0,02*3/12=10000




Машины: 3000000*0,12*3/12=90000




7. Прочие производственные расходы :(из табл. 4)




24




Калькуляционные статьи расходов Изделие А-1000 шт. Изделие В-2000 шт.
Норма расхода Цена без НДС Затраты на единицу продукции Затраты на весь выпуск Норма расхода Цена без НДС Затраты на единицу продукции Затраты на весь выпуск А+В

в рублях

металл на техн. нужды 0,2 1200 240 240000

0,15

1200,00 180 360000 600000
топливо на техн. нужды 0,01 1000 10 10000

0,008

1000 8 16000 26000
эл.энергия на техн. нужды 800 0,00015 120 120000 500 0,15 75 150000 270000

з/пл. произв. рабочих

80
80000 100
200000

280000

отчисл. от з/пл. произв. рабочих

80*0,385*1000


30800 100*0,385*2000
77000 107800

Итого переменные расходы

480,8 480800
401,5 803000 1283800

Накладные условно-постоянные расходы

118617

297583 416200

Полная себестоимость

599,417 599417
550,2915 1100583 1700000
ПРИЛОЖЕНИЕ 2: Калькуляция себестоимости продукции.



1. Зар/пл. производственных рабочих определяется на основе сдельных расценок приведенных в табл.1

2. Отчисления от з/пл. производственных рабочих:

а)80(з/пл. произв. раб.)*0,385(отчисления от зар/пл. во внебюджетные фонды)=30,8 (*1000)=30800руб.

б)100*0,385=38,5(*2000)=77000руб.






3. Итого переменные расходы:

а) 24000+10000+120000+80000+30800=480800 руб. (:1000)




б) 360000+16000+150000+200000+77000=803000 руб. (:2000)



4. Накладные условно-постоянные расходы:

а) Кз/п.А=80000/280000=0,285руб.






б) Кз/п.Б=200000/280000=0,715руб.






30000+94800+10000+90000+30000+70000+91400(из таблицы по расчету прибыли


предприятия) =416200 руб.







а) 416200*0,285=118617руб.







б)416200*0,715=297583руб.







5. Полная себестоимость :

а) 480800+118617=599417 руб.(итого переменные расходы+накладные)



б) 803000+297583=1100583руб.







ПРИЛОЖЕНИЕ 3: Расчет прибыли предприятия.

п/п

Наименование показателей

За 1 квартал 2003г.

1

Объем продаж (Vp)

2154970,8

2

Сырье и материалы 600000

3

Топливо на технологические цели 26000

4

Электроэнергия на техн. цели 270000

5

Затраты на зар/плату 280000

6

Отчисления от зар/платы

107800

7

Итого условно-переменных затрат

1283800

8

Расходы на маркетинг 30000

9

Затраты на запасные части 94800

10

Амортизация зданий ( сооружений) 10000

11

Амортизация оборудования 90000

12

Цеховые расходы 30000

13

Общезаводские расходы 70000

14

Прочие производственные расходы 91400

15

Итого условно-постоянных затрат

416200

16

Всего издержек (полная себестоимость)

1700000

17

Валовая прибыль 639970,8

18

Льготы по налогообложению -

19

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности (первоочередные):налог на имущество 90000

20

Налог на доход по ценным бумагам 12000

21

Налог на прибыль 112792,992

22

Прибыль, остающаяся в распор. предприятия 425177,808

23

Чистая прибыль (убытки) 385177,808

1. Vp (объем с продаж)=ЦоА*1000+ЦоБ*2000 = 779,2421*1000+687,864*2000 =

=779242,1+1375728=2154970,8руб.



ЦоА=себестоимостьА/1000(шт.)*(рентабельностьА/100%+1)=


=(599417/1000)*(30/100+1)=550,2915*1,25=687,86437 руб./шт.


ЦоБ=себестоимостьБ/2000(шт.)*(рентабельностьБ/100+1)=


=(1100583/2000)*(25/100+1)=550,2915*1,25=687,86437 руб./тыс.


2.Валовая прибыль:



Пвал=Пп+Пк+Пвр




Прибыль по основной производственной деятельности:



Пп=Vp(объем продаж)-полная себестоимость(Са+Сб)=



=21549708-1700000=454970,8руб.




Прибыль по коммерческой деятельности:




Ппк=((1620-1440)/1,2)*200=30000руб.




Пвр=(3*30000(доход от сд.)/1,2)+80000(дивиденды)=155000руб.



Пвал=454970,8+30000+155000=639970,8руб.


3. Налог на доход по ценным бумагам:




=80000*0,15(%)=12000руб.



4. Налог на прибыль:




Пно=639970,8(валовая прибыль)-90000=549970,8 руб.



Нп=((549970,8-80000)*24/100)=112792,992руб.


5. Прибыль остающаяся в распор. предприятия:




639970,8-90000-12000-112792.992=425177.808руб.


6. Чистая прибыль=425177.808-40000=385177.808руб.




27



Оглавление


Введение…………………………………………………………………………………….2

  1. Понятие налоговой системы.………………………………………………………...4

    1. Сущность налога.…………………………………………………………………...4

    2. Элементы налога.…………………………………………………………………...4

    3. Способы взимания.…………………………………………………………………5

    4. Виды налоговой системы.………………………………………………………….5

    5. Виды налогов.……………………………………………………………………….5

    6. Функции налогов.…………………………………………………………………...7

2. Основные налоги Российской Федерации.…………………………………………...9

2.1. Налог на добавленную стоимость.…………………………………………………9

2.2. Налог на прибыль предприятий и организаций.…………………………………12

2.3. Налог на имущество предприятий.………………………………………………..15

2.4.Налог на операции с ценными бумагами………………………………………….17

Заключение...……………………………………………………………………………….18

Список литературы..………………………………………………………………………20

Практическая часть.………………………………………………………………………21

Введение в расчетную часть………………………………………………………………..21

Исходные данные.…………………………………………………………………………...22

Приложение 1.……………………………………………………………………………….24

Приложение 2.……………………………………………………………………………….25

Приложение 3.……………………………………………………………………………….26

Вывод………………………………………………………………………………………...28

Введение.


Сегодняшнее состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений, поэтому для понимания состояния и перспектив развития налоговой системы в России необходимо сделать краткий экскурс в историю зарождения налогов и развития налоговых отношений.

Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

  • защита территории;

  • выполнение управляющих и распределительных функций;

  • поддержание внутреннего порядка;

  • сбор налогов и податей с населения.

По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным примером может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами).

Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов».

В России не ругает налоги только ленивый. Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что российская налоговая система не так плоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании налоговой системы.

Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.

В этом отношении объективно необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы России является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран- США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет способствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4%-50% и не перебираются в "налоговые гавани", где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не применяется.

На самом деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - "налоговых гаванях". Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и "налоговыми гаванями" далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те и другие играют на равных.

Снижение высоких нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер. Практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д. Поэтому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами стран - "налоговых гаваней", особенно если учесть, что для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры, доступности источников сырья, близость рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы, в чем "налоговые гавани", очевидно, уступают развитым странам.

Но даже и для "базовых" компаний, не осуществляющих никакой деятельности в стране своего местонахождения, а только управляющих активами, обслуживающих или контролирующих деятельность в других странах, размещение в стране с нормальным уровнем налогообложения может оказаться не менее выгодным, чем в стране - "налоговой гавани". Дело в том, что многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога.

Компании с международным масштабом деятельности могут даже пользоваться весьма существенными льготами, предусмотренными международными налоговыми соглашениями; страны - "налоговые гавани" таких соглашений не имеют.

Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, ФРГ, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные за перемещением капиталов из этих стран в "налоговые убежища", которые на деятельность их граждан и компаний не распространяются. Это также служит сдерживающим фактором при выборе страны размещения капитала.

При всем этом давление развитых стран Запада на страны - "налоговые гавани" никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей западных стран к "налоговым гаваням", при всей остроте официальной критики, остается в рамках "резервируемой благосклонности". Большинство из стран - "налоговых гаваней" при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней. Но на самом деле капиталы только "базируются" в налоговых гаванях", а реально они вкладываются и функционируют в тех же западных странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к "налоговым гаваням" могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, страны - "налоговые убежища" играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот капиталам ссылками как раз на наличие этих "налоговых убежищ" за рубежом.

Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным, редким явлением и свидетельствует о плохой постановке налогового планирования на данном предприятии.


1. Понятие налоговой системы.


1.1. Сущность налога.


Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.


1.2. Элементы налога


Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым отно­сятся:

  • объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, изме­римые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

  • субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юриди­ческое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

  • источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;

  • ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

  • налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от на­лога;

  • срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

  • правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.


1.3. Способы взимания.


Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника

Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.


1.4. Виды налоговой системы.


Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.


1.5. Виды налогов.


Систему налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, можно классифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых ставок, по использованию и т.д. Исходя из объектов обложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество.

Исторически прямое налогообложение возникло как наиболее ранняя форма изъятия в доход государства части налогов налогоплательщиков. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, фискальные монополии, таможенные пошлины.

Универсальным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость, им облагаются все товары работы и услуги.

Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды товаров, услуг или обороты на определённой стадии воспроизводства (например, налог с продаж)

Фискальная монополия – специфический вид косвенного налога на товары, производство или реализация которых является исключительной монополией государства. Как правило, государство монополизирует производство и реализацию товаров массового потребления – хлеб, спички, соль и т.д. Фискальная монополия может быть полной или частичной. При полной монополии государство монополизирует и производство, и реализацию определённого вида, при частичной – монополизирует или производство, или реализацию какого-то товара. Государственная фискальная монополия считается тяжелым косвенным налогом, поскольку в результате ее применения происходит удорожание товаров массового потребления, что сказывается на жизненном уровне населения. В Российской Федерации этот вид косвенного налога не применяется.

Таможенные пошлины – косвенные налоги, применяемые во внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определённые бюджеты налоги и сборы подразделяются на: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

  1. налог на добавленную стоимость;

  2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

  3. налог на прибыль (доход) организаций;

  4. налог на доходы от капитала;

  5. подоходный налог с физических лиц;

  6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

  7. государственная пошлина;

  8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

  9. налог на пользование недрами;

  10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

  11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

  12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

  13. лесной налог;

  14. водный налог;

  15. экологический налог;

  16. федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, а также формы обложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К региональным налогам и сборам относятся:

  1. налог на имущество организаций;

  2. налог на недвижимость;

  3. дорожный налог;

  4. транспортный налог;

  5. налог с продаж;

  6. налог на игорный бизнес;

  7. региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

К местным налогам и сборам относятся:

  1. земельный налог;

  2. налог на имущество физических лиц;

  3. налог на рекламу;

  4. налог на наследование или дарение;

  5. местные лицензионные сборы.


1.6. Функции налогов.


Регулирующая

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: